Зарплатные комиссии в налоговой 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплатные комиссии в налоговой 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Деятельность ее регламентирована Письмом ФНС России от 25.07.2017 года № ЕД-4-15/14490@. В этом письме ФНС России определила перечень мероприятий по контролю за выплатой теневого заработка. Цель комиссии — повышение сборов по НДФЛ и страховым взносам.

Зарплатная комиссия имеет полномочия на проверку обоснованности размера оплаты труда. Ее функции выполняются следующими структурами:

• налоговой инспекцией;
• местными органами власти;
• трудовой инспекцией.

Зарплатная комиссия — это коллегиальная структура, но, как правило, проводит ее ИФНС.

Работодатель может оказаться на зарплатной комиссии, если налоговая подозревает зарплату в конверте, и не только. На комиссию позовут:

• налогоплательщиков-ИП, имеющих низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
• налогоплательщиков-налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц:
• имеющих задолженность по перечислению НДФЛ;
• снизивших перечисления по НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%;
• выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
• налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума;
• налогоплательщиков-ИП, заявивших профессиональный налоговый вычет в размере более 95% доходов, полученных за налоговый период;
• налогоплательщиков-физлиц, не задекларировавших полученные доходы.

Отдельный раздел Письма ФНС России от 25.07.2017 года № ЕД-4-15/14490@ посвящен плательщикам страховых взносов, согласно которому на комиссию попадут налогоплательщики:

• имеющие задолженность по страховым взносам;
• снизившие поступления по страховым взносам относительно предыдущего периода при постоянном количестве работников;
• снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом.

Зарплатная комиссия: стоит ли бояться вызова в инспекцию

Налоговики берут данные из отчетов: ФНС утвердила новые формулы, по которым ИФНС контролируются доходы работников в расчете по взносам (РСВ), 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@).

Если кратко, то часто расчет ведется примитивно — берется общий ФОТ за определенный период и делится на количество работников, указанных в отчете. Такой примитивный способ конечно часто дает неверные результаты. Например, если у вас часть сотрудников трудится неполный день, то в результате средний показатель действительно может оказаться ниже МРОТ.

Но о ставке ИФНС может узнать только по результатам года, запросив сведения в ПФР (форма СЗВ-СТАЖ). На практике налогоплательщики получают запросы о пояснении низкой зарплаты каждый квартал. Некоторые уже подготовили письма с готовым ответом и только вносят соответствующие правки в каждый период.

По новым формулам из указанных выше писем сравнивают среднюю зарплату каждого работника не только с МРОТ, но и со среднеотраслевой зарплатой. Полученные отчеты обрабатываются в специальной программой. С 2020 года алгоритм считает среднемесячный доход по специальным формулам (контрольным соотношениям).

Чтобы избежать комиссии, нужно сделать анализ самостоятельно. Информацию найти можно на сайте ФНС. Есть еще сайт статистики, где есть показатели по среднеотраслевой заработной плате. Зарплаты по данным статистики и ФНС могут отличаться. В общем, все сложно.

Пользователям программы БухСофт доступен сервис, позволяющий легко оценить риски вызова на зарплатную комиссию. Программа проанализирует ваши данные, даст рекомендации и защитит от ошибок.

Если налоговая выявит, что среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то она посчитает, что работодатель занижает доходы, и захочет узнать причину занижения зарплаты. Вас вызовут на комиссию.

Налоговики направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Требование оформят в рамках проверки расчетов по НДФЛ.

Иногда (а сейчас, в период распространения коронавируса, тем более) приходить в инспекцию не нужно. Достаточно предоставить пояснения и приложить подтверждающие документы. Самый главный из них — штатное расписание. В нем должно быть четко видно, что уровень зарплаты за полностью отработанную сотрудниками норму соответствует необходимому уровню.

Также могут потребоваться табели учета рабочего времени, трудовые договора, ведомости по расчету зарплаты и другие документы, доказывающие не полностью отработанное время.

Иногда запрос приходит по конкретному сотруднику, тогда и пояснения будут конкретизированными — болел, брал отпуск за свой счет, прогуливал и т.д.

В России есть «зарплатные» комиссии по оплате труда, наделенные правом проверять правомерность размера начисленной и выплаченной персоналу заработной платы.

В данной сфере полномочиями по надзору обладают различные органы:

• налоговая инспекция;
• государственные органы на местах;
• Государственная инспекция труда.

По сути, зарплатные комиссии являются постоянно работающими коллегиальными органами, которые в своем составе имеют сотрудников районной администрации. Их решения носят рекомендательный характер.

По большей части комиссии по труду и заработной плате располагаются при администрациях районов для узаконивания зарплаты и защиты прав работников компаний, расположенных на территории того или иного района. Однако бывает, что проводят зарплатные комиссии в налоговой или ИФНС.

Ключевая задача комиссии по зп состоит в том, чтобы содействовать легализации трудовых отношений между работодателем и работником, устранить задолженности по заработной плате сотрудникам предприятий, уравнять зарплаты по отрасли, получить зарплатные налоги с работодателя в полной мере и провести легализацию теневой заработной платы.

Зарплатные комиссии выявляют сведения о выплате заработной платы ниже минимальной либо о задержках выплат.

Такие ситуации разбираются в рамках заседаний Комиссии по вопросам оплаты труда, куда приглашаются представители организаций, замеченных в подобных нарушениях.

Помимо этого, межведомственная комиссия по заработной плате активно сотрудничает с органами надзора в данной сфере, предоставляя данные в прокуратуру, Государственную инспекцию труда, налоговую инспекцию и органы внутренних дел, а также профсоюзами сотрудников и органами статистики.

Ежеквартально межведомственная комиссия по легализации заработной платы проводит заседания, результаты которых могут быть переданы в органы контроля для решения вопроса, связанного с привлечением работодателя к ответственности и пресечением вероятных нарушений в области оплаты труда.

На Комиссию по зарплате преимущественно приглашают руководство компаний, которые выплачивают зарплату меньшего установленного в регионе размера.

Нередко в качестве основу берут и среднеотраслевую заработную плату по ОКВЭД – среднюю зарплату по видам экономической деятельности, значительно превышающую МРОТ.

Главной целью таких заседаний является узаконивание теневого заработка: повышение заработной платы сотрудникам и легализация серых зарплат и вывод их из тени, так как это напрямую влияет на НДФЛ и суммы страховых взносов за каждого работника.

Налоги с зарплаты в 2021 году в процентах: таблица

Несмотря на то, что комиссия по зарплате в администрации является совещательным органом, ее вызов не рекомендуем игнорировать.

Следует подготовить документы, которые являются подтверждением факта начисления и выплаты заработной платы, которая не меньше установленного в регионе по отрасли размера. Идеальным вариантом является предоставление копии штатного расписания.

Работодатель, отправляющийся на комиссии по легализации зарплаты, должен подготовиться к тому, чтобы предоставить внятное пояснение причины сниженной зарплаты сотрудника, чтобы избежать неверных выводов членов комиссии о том, что зарплата была начислена необоснованно, так как выводы делаются на основании общей статистики.

Объяснение по легализации заработной платы должно быть убедительным. Необходимо, чтобы ответы на вопросы членов Комиссии по оплате труда были как можно полнее, они должны подтвердить обоснованность низкой зарплаты на предприятии.

Руководитель должен позаботиться о том, чтобы были исключены даже малейшие намеки на то, что компания ведет себя недобросовестно по отношению к своим сотрудникам. В частности, можно указать на ранний этап развития организации либо отсутствие прибыли.

Временные осложнения, в числе которых могут быть уменьшение сбыта, изменений потребностей рынка, сокращение финансирования, вызванного, например, финансовым кризисом, тоже можно считать вероятной причиной выплаты заниженной заработной платы, которая будет выглядеть правдоподобно в глазах комиссии по вопросам оплаты труда.

В качестве самой распространенной причины низкого заработка указывается работа персонала по совместительству или их частичная занятость в компании на полставки.

Это является гарантией трудоустройства на неполный рабочий день и позволяет сотрудникам получать дополнительный доход. Кроме того, для персонала также может предусматриваться особая система выплаты премий, зависящая от итогов работы и, например, объемов продаж.

Важно отметить и то, что на заседание зарплатной комиссии в ФНС, в налоговую и в администрацию не приглашают персонал предприятий, поскольку выслушиваются только «версии» руководства.

Другими словами, вызов на комиссию по заработной плате приходит только руководителю, сами сотрудники никак не участвуют в заседаниях комиссии по зп и не предоставляют никаких сведений членам комиссии.

Чтобы точно не попасть под пристальный надзор государственных органов после комиссии по зарплате в налоговой, убедитесь, что средняя заработная плата специалистов в вашей компании соответствует среднему показателю по отрасли по ОКВЭД.

Также помните, что сотрудники одной должности должны получать примерно одинаковую зарплату.

Значительная разница в оплате труда может привлечь внимание комиссии по легализации серой заработной платы.

Также не злоупотребляйте оформлением сотрудников на пол ставки.

Если вы будите соблюдать приведенные правила ваша организация никогда не получит вызов на зарплатную комиссию и вам не придется давать объяснение по вопросам легализации заработной платы в налоговой или администрации района.

Обычно комиссии заканчиваются как-то так:

Инспектор. «Спасибо за ответы, всё понятно. Тем не менее пока компания платит меньше, чем в среднем по рынку. Поэтому рекомендую повысить зарплату. Вы повышать зарплату будете?»

Директор. «Да, будем, у нас есть это в бизнес-плане на ближайшие полгода».

После комиссии налоговая не забывает о компании, а отслеживает изменение зарплаты, численность сотрудников и всё что показывает, пытается ли компания снизить налоги за счет зарплаты или нет. Если подозрения остаются, налоговая может вызвать на повторную комиссию.

Очевидно, что после пандемии некоторые налогоплательщики, даже если они планировали «обелить» доход работников, продолжают использовать такие схемы. Это может быть связано с недостатком денежных средств у бизнеса, в текущей ситуации существенное влияние оказывает падение доходов. Компании хотят продолжить существовать на рынке, продолжить работать, в текущих условиях бизнес стремится хоть как-то оптимизировать свои расходы. Я наслышана о ситуациях, когда работодатели на собеседовании прямо предлагают соискателям сделать выбор: белая зарплата за минусом налогов или серая, многие специалисты сознательно идут на этот нелегкий выбор, лишая себя социальных гарантий ради большего дохода здесь и сейчас.

Эти комиссии достаточно эффективны.

Федеральная налоговая служба регулярно отчитывается о том, что наблюдается тенденция к росту поступлений вне рамок налоговых проверок. То есть речь идет о так называемом добровольном понуждении.

Чего, как правило, больше всего опасаются налогоплательщики? Выездной налоговой проверки. На таких комиссиях коммерсантам объясняют или даже показывают, что у компании есть большие риски начала проверки. Ревизоры говорят: если вы с нами согласны, то, пожалуйста, уточните и доплатите НДФЛ, в этом случае показатели придут в норму и в отношении вас не начнется выездная проверка.

Если мы говорим именно о зарплатных комиссиях, то это значит, что ревизоры подозревают выплаты дохода работникам в конвертах. Чтобы руководителю было, что положить в этот самый конверт, ему нужно физически где-то взять эти наличные. Если такой подход для выплаты зарплаты использует компания, которая не имеет прямого доступа к наличным, то есть это не кафе, не магазин, не предприятие из сферы услуг, скажем, если это небольшое торговое предприятие в сфере b2b, то, скорее всего, выплата заработной платы в конверте может свидетельствовать еще и о том, что компания использует какую-либо налоговую оптимизацию, например, взаимодействует с «однодневкой». Налогоплательщику на таких комиссиях явно дают понять, что, если компания платит заработную плату в конвертах, значит, найти что-то еще тоже можно, но пока этого делать не будут, компании просто нужно увеличить поступления НДФЛ.

То есть ревизоры фактически говорят, что либо компания увеличит отчисления налога на доходы физических лиц, либо начнется выездная проверка и контролеры точно найдут что-то незаконное. Представитель компании в этот момент оценивает собственные риски и принимает решение увеличить поступления налога в бюджет.

Ревизоры намекают, что если выездная проверка все-таки начнется, то искать контролеры будут качественно. Логика ревизоров понятна. Поэтому, если действительно имеет место выплата именно серых зарплат, то есть доходы сотрудников на самом деле больше, чем показывает бизнес в отчетности, то, скорее всего, работодатель согласится «добровольно» уточнить НДФЛ во избежание потенциальных рисков. Потому что начало выездной проверки обернется гораздо более существенными доначислениями налогов. В этой связи зарплатные комиссии – весьма эффективный инструмент увеличения поступления НДФЛ в бюджет.

Если у копании есть обоснование, почему зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой по региону или даже ниже МРОТ, и это реальные причины, вызванные организационными аспектами, например, у сотрудника частичная занятость, то, конечно, не нужно ничего доплачивать.

Но представителю компании нужно адекватно и понятно объяснить налоговому инспектору, почему в компании такой уровень заработной платы.

Некоторые организации, нанимая работников, устанавливают для них заработную плату на уровне МРОТ, но трудятся работники не на полную ставку, а частично, иногда получая зарплату в размере половины минимального размера оплаты труда или даже меньше. Такие действия работодателя могут привлечь внимание ревизоров. Если такая низкая зарплата у одного сотрудника, возможно, это связано с особенностями работы. Но если все специалисты компании работают таким образом, то это выглядит странно.

Наличие в компании неполных ставок желательно как-то подтверждать документально. Допустим, заявление от сотрудника или приказ, в котором озвучивается причина такой ставки. Очень важно соотносить, насколько такого рода действия соответствуют реальности. Может быть так, что реальный сотрудник числится на четверть ставки, но работает в действительности полный день пять рабочих дней. И если такой работник случайно во время разговора с налоговым инспектором об этом расскажет, то вероятность у компании быть приглашенной на зарплатную комиссию или попасть в план проверок существенно увеличится.

Если сотрудник трудится каждый день, работая на четверть ставки, это может быть обнаружено случайно, допустим, во время выездной проверки. Если бизнес платит зарплату в конвертах, исключить случайный фактор нельзя.

Инспекторы могут задавать вопросы, что называется, на будущее, то есть во время проверки правильности исчисления одного налога собирать доказательства нарушений по расчету других налогов. Но это, скорее, случайность. Хотя во многом ответ на этот вопрос зависит от личных характеристик ревизоров – насколько инспектор занимает проактивную позицию. Напомню, что налоговые органы сегодня выходят на мероприятия контроля, уже зная, куда смотреть, по какому налогу и сколько доначислять. Сегодня предпроверочная позиция Службы зачастую заранее согласована с Управлением. Поэтому собирать информацию, как вы выразились, на будущее ревизоры вряд ли будут. Это, скорее, нестандартный случай.

В ФНС России есть внутренней регламент, в котором указаны контрольные соотношения. Проще говоря, когда инспекция получает справки 2-НДФЛ или 6-НДФЛ, то указанные в них данные соотносятся со среднеотраслевыми показателями по субъекту федерации, с минимальным размером оплаты труда по региону. Когда данные компании из отчетов ниже определенных инспекцией показателей, то риск приглашения на зарплатную комиссию возрастает.

Этот процесс сверки данных, скорее всего, автоматизирован. Инспектор явно не считает вручную эти цифры, их анализирует программа, если алгоритм находит расхождения с базовыми показателями, то уже в рамках камеральных мероприятий инспектор просит представить соответствующие пояснения и уточнить обязательства компании.

Некоторое время назад на зарплатные комиссии чаще вызывались представители компаний, работающих в сфере услуг, то есть того бизнеса, который имеет доступ к наличным деньгам. Это управляющие кафе, магазинов, салонов красоты.

В моей практике была ситуация, когда такой вызов получил ИП, у которого было всего несколько сотрудников и только один человек получал зарплату ниже МРОТ. Это был повар, он приходил на работу всего два раза в неделю. В рамках описываемого мною случая мне сообщили позже, что инспекция получила список налогоплательщиков, которых нужно вызвать на зарплатную комиссию. Это было год назад. Как механизм отбора компаний на такие встречи устроен сегодня, я не знаю.

Подпишитесь на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на 1-е полугодие 2021 года! Скачать счет на подписку

Зарплатная комиссия и как ее проходить

Зарплатные комиссии создаются в рамках межведомственных комиссий при администрации субъекта РФ и органах местного самоуправления. В состав комиссий входят налоговики, которые отвечают за камеральные и выездные проверки, а также за предпроверочный анализ и взыскание задолженности. Кроме того, в зарплатную комиссию включают представителей органов власти, сотрудников ПФР и ФСС, трудовой инспекции и полицейских.

Главные кандидаты на посещение зарплатной комиссии — это компании и ИП, которых налоговики заподозрили в применении «серых» схем оплаты труда и выдаче зарплаты «в конвертах». Если подозрения еще не подтвердились, инспекторы не станут спешить с выездной проверкой. Сначала предполагаемого нарушителя вызовут на комиссию и предложат самостоятельно исправить ситуацию. Также на комиссию вызовут тех, чья виновность уже не вызывает сомнений, но сумма сокрытого дохода до того мала, что назначать выездную проверку неэффективно.

Информацию о возможных схемах налоговики черпают не только из собственных источников (расчетов, деклараций и проч.), но и из обращений граждан, организаций и контрольно-надзорных ведомств. Также сотрудники ИФНС принимают во внимание сведения от компетентных зарубежных источников о резидентах РФ, которые получают доходы за границей.

1. Низкая налоговая нагрузка по НДФЛ. Нагрузка рассчитывается как отношение начисленного налога (строка 070 раздела 2 декларации 3-НДФЛ) к доходам от предпринимательской деятельности (строка 110 листа В декларации).

2. Доля профессиональных вычетов составляет 95% и более от величины доходов. Доля рассчитывается как отношение профессиональных вычетов (строка 120 декларации) к доходам от предпринимательской деятельности (строка 110 листа В декларации).

3. В декларации по НДС показана выручка, а в декларации 3-НДФЛ показан нулевой доход (либо 3-НДФЛ не представлена). Сначала инспекторы составляют список всех ИП, указавших выручку в строках 010-050 раздела 1, строках 020 раздела 4 или в графе 2 раздела 7 декларации по НДС. Затем из этого списка отбирают предпринимателей, не отразивших доход в строке 010 листа В декларации 3-НДФЛ, либо не сдавших эту декларацию.

1. Задолженность по НДФЛ. Ее определяют путем сопоставления двух величин. Первая —налог, удержанный по данным расчета 6-НДФЛ. Вторая — поступление налога, отраженное в карточке «Расчеты с бюджетом» (с учетом данных по обособленным подразделениям). Дополнительно анализируются данные расчета по страховым взносам и данные справок 2-НДФЛ.

Не представлена декларация 3-НДФЛ при том, что у налоговиков есть сведения об отчужденном имуществе (недвижимости, транспорте и проч.). Сначала инспекторы составляют список граждан, поименованных в информационном ресурсе об отчуждении имущества. В список не попадают те, кто имеет право на освобождение от НДФЛ по статье 217.1 НК РФ (то есть те, кто владел недвижимостью в течение минимального предельного срока и более). Затем из списка отбирают тех, кто не сдал декларацию 3-НДФЛ.

«Зарплатные» комиссии — эффективный инструмент налогового контроля

После того, как список кандидатов на посещение комиссии сформирован, налоговики приступают к предварительному анализу. Они изучают показатели финансово-хозяйственной деятельности и информацию о налогах. Причем, в расчет берутся не только сведения об НДФЛ и страховых взносах, но и обо всех прочих налогах и сборах. Это необходимо, так как, по мнению авторов комментируемого письма, зарплатные схемы говорят о занижении выручки и завышения расходов. А они в свою очередь приводят к образованию неучтенной наличности и сокрытию облагаемой базы по налогу на прибыль, НДС и т.д.

В процессе подготовки налоговики используют данные из своих информационных ресурсов, и сведения, полученные от контрагентов, банков, правоохранительных и лицензирующих органов, таможенников и иных доступных источников. Результаты оформляют в виде таблиц. Среди них есть таблица «Анализ показателей бухгалтерской отчетности (баланса)», «Анализ показателей исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по исчислению и перечислению страховых взносов», «Критерии оценки рисков» и проч. Все таблицы подшиваются в так называемое досье налогоплательщика.

Затем в адрес организации или ИП направляют информационное письмо, где отражаются все подозрения. Сделать это чиновники должны не позднее, чем за месяц до планируемой даты заседания комиссии. В письме налогоплательщику предлагают подать уточненные расчеты 6-НДФЛ и уточненные расчеты по страховым взносам, представить пояснения, а также доплатить налог на доходы и взносы. На это отводится 10 рабочих дней с даты получения информационного письма. Если этот срок истек, а «уточненок», пояснений и платежей не последовало, налогоплательщику пришлют уведомление о вызове на зарплатную комиссию.

Каждое заседание комиссии проходит в индивидуальном порядке. Это значит, что приглашается только одна организация или один предприниматель. Комиссия выслушивает пояснения по всем подозрительным фактам и рассказ о том, какие мероприятия проводятся или будут проводиться для самостоятельного устранения нарушений.

Далее комиссия излагает свою точку зрения о том, что еще нужно сделать. В частности, предлагает сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам за прошлые периоды.

Зарплатная комиссия имеет полномочия на проверку обоснованности размера оплаты труда работников. Ее функции выполняются следующими структурами:

• Налоговой.
• Местными органами власти.
• Трудовой инспекцией.

Зарплатная комиссия – это коллегиальная структура. В состав ее входят работники местной администрации. Как правило, комиссии функционируют при администрациях и ИФНС.

Многие работодатели занижают зарплату для снижения налоговой нагрузки. Делается это следующим образом: в трудовом договоре ставится МРОТ, но фактически заработок сотрудника может значительно превышать указанное значение. В итоге компания частично уклоняется от выплаты налогов. Именно для предотвращения этого правонарушения и существует зарплатная комиссия. Рассмотрим подробнее ее задачи:

• Узаконивание фактического заработка.
• Легализация взаимоотношений между работодателем и трудящимся.
• Ликвидация долга по зарплате перед трудящимися.
• Уравнивание зарплат по отрасли.
• Полноценная выплата налогов фирмой.
• Легализация «черной» и «серой» зарплаты.

Зарплатная комиссия основывает свои действия на средней зарплате по отрасли. Она имеет право на получение информации о зарплате, которая выплачивается фирмой. Комиссия для повышения эффективности своей деятельности может сотрудничать с инспекцией труда, налоговой инспекцией, профсоюзными организациями, органами внутренних дел. Каждый квартал комиссия организует заседания, итоги которых передаются контролирующим органам. После этого работодатель может быть привлечен ответственности за правонарушение. Итоговая цель зарплатной комиссии – увеличение зарплат сотрудников, исключение «теневого» заработка. Автоматически также увеличиваются страховые взносы.

ВАЖНО! Деятельность зарплатной комиссии основывается на среднеотраслевых зарплатах по ОКВЭД. Это средняя зарплата в конкретной области, которая значительно превышает МРОТ.

Следует учесть, что деятельность данных комиссий направлена не на повышение заработной платы, хоть это и может иметь место в итоге. В данном случае «мишенью» является выявление «серых схем», то есть зарплаты «в конвертах», когда сознательно снижается налоговая база, и государство недополучает НДФЛ и страховые взносы.

Кого вызовут на зарплатную комиссию?

Что делать, если руководитель компании не может явиться на комиссию? На вызов необязательно отвечать именно руководителю. Заменить его может любой представитель компании. К примеру, это может быть бухгалтер. Специалиста нужно подготовить. В частности, следует обговорить рекомендуемые ответы на вопросы, которые предположительно будут задаваться на комиссии. В этом случае лицо должно взять с собой паспорт, а также доверенность. Последняя заверяется подписью руководителя на основании пункта 4 статьи 185.1 ГК РФ. Комиссию можно вовсе не посещать лично. Для предоставления объяснений можно воспользоваться обычной или электронной почтой.

Если представители компании не имеют возможности посетить комиссию лично, а также направить объяснения другим путем, комиссия может быть перенесена. Однако перенос мероприятия выполняется только в том случае, если пропуск назначенной даты вызван уважительными причинами. Руководителю компании в этом случае нужно направить в зарплатную комиссию письмо с просьбой о переносе заседания на другое число.

ВНИМАНИЕ! Неявка на зарплатную комиссию без уважительной причины – это административное нарушение.

В результате на граждан накладывается штраф в размере 500–1000 рублей. Штраф для должностных лиц составляет 2000–4000 рублей. За правонарушение, допущенное впервые, может быть вынесено предупреждение. Административная ответственность накладывается на основании части 1 статьи 19.4 КоАП РФ. Штраф выписывается только через суд. По окончании судебного заседания компании придется выплатить положенную сумму средств.

Налоговая комиссия одна из форм контроля со стороны налогового органа. Ответственность для налогоплательщика в случае отказа явиться в указанное время на комиссию, законодательством не предусмотрена. Это же относится и к порядку проведения данной комиссии.

Критерии для отбора налогоплательщиков на комиссию не отличаются от тех, что ФНС применяет при составлении плана своих выездных проверок. Попасть на комиссию могут те компании, по которым проведение выездных проверок является нецелесообразным.

Иногда компанию приглашаю на комиссию в том случае, если в декларации по налогу на прибыль она указала убыток. В данном случае перед налоговиками нужно будет дать пояснения по какой причине возник убыток. Сумма данного убытка не будет иметь никакого значения.

Если произошла такая ситуация, компании необходимо тщательно подготовиться к даче пояснений. Все пояснения лучше подготовить заранее в письменном виде. В первую очередь необходимо отметить, что убыток, указанный в декларации, действительно имеет место и ошибок нет. После необходимо отметить, что убыток обоснован, а в качестве обоснования можно привести такие аргументы:

• убыточность отрасли, в которой занята компания;
• убыточность некоторых из видов деятельности компании, перекрывающие прибыль по всем иным видам деятельности;
• рост закупочных цен;
• нестабильные показатели курса валют;
• снижение продаж, произошедшие в результате снижения покупательской способности;
• планы компании по новому направлению в бизнесе, прибыль по которому только ожидается в будущем (в качестве доказательства могут быть предъявлены: бизнес-план, прогнозы, подтверждающие получение прибыли в будущем и др.).

Важно! Если убедительных обоснований по полученным убыткам компания дать не может или вовсе комиссию проигнорировала, то вероятнее налоговая включит ее в план выездных проверок.

Компании и предприниматели зачастую убеждены в том, что на комиссию вызывают только тех работодателей, сотрудники которых получают низкую зарплату. А если быть точнее, то зарплату ниже МРОТ. Однако это не так, или только от части правда. Обычно при отборе ориентируются на работодателей, выплачивающих зарплаты ниже средних размеров по региону. Таким образом, приглашение на комиссию по заработной плате могут получить организации, в которых:

• зарплата сотрудников ниже, чем средний размер по такой же отрасли в зависимости от региона;
• имеется задолженность по НДФЛ;
• НДФЛ уменьшился более чем на 10% размер по сравнению с предыдущими отчетными периодами.

Важно! Если налогоплательщика вызывают на зарплатную комиссию, то первое, что нужно будет подготовить и взять с собой – это копию штатного расписания. Этот документ показывают за все те годы, по которым ФНС запрашивает информацию. Также подготовить потребуется информацию о средней численности работников и их средней заработной платы.

Аргументами, обосновывающими низкий уровень зарплаты своих сотрудников, могут быть следующие:

• сотрудник трудится на условиях неполной занятости (доказать это можно приказом о сокращенном графике работы);
• основные работники компании заняты в тех регионах, в которых средний уровень зарплаты немного ниже.

Если проигнорировать приглашение налоговиков и не явится на зарплатную комиссию, либо не представить достаточно значимых аргументов, подтверждающих обоснованность низкий уровень зарплаты, то компания наверняка будет включена в план выездных проверок.

В последнее время налоговики все более охотнее приглашают компании на зарплатные комиссии. При этом компанию предупреждают о том, что если она не пересмотрит размер зарплаты своих сотрудников, то на зарплатную комиссию ее будут приглашать ежеквартально.

Зарплата сотрудников налоговой инспекции в 2021 году.

Важно! Производя расчет налоговой нагрузки, высчитывается в процентах соотношение налогов, которые компания перечисляет в бюджет, к ее выручке. На такую комиссию могут попасть даже те компании, которые впервые отклонились от средних по отрасли нормативных показателей

В этом случае от налогоплательщика на комиссии может потребоваться предоставить бизнес-план по увеличению размера выручки. Компании в данном случае нужно будет дать необходимые пояснения. Низкая прибыль может объясняться спецификой деятельности налогоплательщика, временными трудностями и т.д. Отклонение от нормы возникает при увеличении расходов компании, при падении объемов реализации, и др. Кроме того, убытки могут возникнуть по совершенно разным причинам, например, компания привлекла заемные средства или находится на стадии развития и т.д. При игнорировании приглашение ФНС на такую комиссию, компании может грозить выездная налоговая проверка.

В большинстве случаев налоговики отбирают кандидатов на комиссии по основным критериям: убытки, низкие зарплаты, большие вычеты НДС, низкая налоговая нагрузка и т. д. Все критерии перечислены в письме ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722.

Считается, что на налоговую комиссию инспекторы вызывают с целью выяснить причины отклонений от «нормы». Однако, как показывает практика, ИФНС не ставит задачу получить от налогоплательщика внятные пояснения, разобраться в ситуации. задача – убедить компанию начать платить больше налогов и откорректировать прошлые периоды до «нормального» уровня.

Как бы там ни было, бояться комиссий не стоит.

Уведомление о вызове на комиссию.

На налоговые комиссии приглашаются компании, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль – для дачи пояснений по какой причине возникли убытки. Причем сумма убытка значения не имеет – для инспекторов важен сам факт его наличия.

Впрочем, сами причины убыточности инспекторов мало волнуют. Их больше тревожит вопрос – когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль. Тем не менее, компании стоит подготовить вразумительные пояснения. Не исключено, что вашему инспектору они покажутся убедительными.

Итак, к заседанию налоговой комиссии лучше подготовить письменные пояснения причин возникновения убытков. Для начала стоит написать, что в декларации противоречий нет, а убыток обоснован. И далее назвать причины образования убытка.

Есть несколько аргументов, которые могут убедить инспекторов:

• Убыточность всей отрасли.
• Данные о состоянии дел в своей отрасли можно найти на сайте Мосгорстата (см. Доклады о социально-экономическом положении в Москве за соответствующий период).
• Убытки только по отдельным видам деятельности компании (которые перекрывают прибыльность остальных).
• Рост закупочных цен (например, вас импортное сырье); нестабильность курса валют
• Снижение покупательской способности и, как следствие, – снижение продаж.
• Открытие нового направления бизнеса, по которому отдача ожидается в лишь будущем (в этом случае налоговики могут попросить бизнес-план или прогноз о том, когда компания выйдет на прибыль).
• Отказы покупателей от товара.

Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.

Из нашей практики:

«Одного из наших клиентов вызвали на убыточную налоговую комиссию. Мы письменно обосновали свою позицию. Инспектор ее принял, но потребовал также обосновать, как компания проявляла должную осмотрительность при работе с недобросовестными контрагентами. Мы подготовили письменный ответ (см. Приложение ниже), и инспекцию он устроил».

Распространено заблуждение, что на зарплатные комиссии попадают только те компании, чьи сотрудники получают меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), принятого для данного региона.

Не рискуем говорить про всю Россию, но в Москве очень часто на зарплатные комиссии вызывают работодателей, которые платят зарплату в размере МРОТ или даже несколько больше. Инспекторы попросту не верят, что сотрудники столичной компании могут зарабатывать по 17-20 тыс. рублей (в Москве МРОТ с 1 июня 2015 года составляет 16 500 руб.).

Теперь они ориентируются на среднеотраслевые зарплаты (эти данные регулярно публикуются на сайте Мосгорстата в разделе «Публикации» > Официальные статистические публикации ТОГС).

Приглашение на зарплатную комиссию могут получить компании, которые:

• Выплачивают зарплату ниже среднеотраслевого уровня в регионе;
• Имеют задолженность по перечислению НДФЛ;
• Снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.

Вызов на комиссию в налоговую в 2021 году

Существуют объективные причины больших вычетов по НДС:

• Много товара закупили, но не продали, т.е. можно ссылаться на значительные закупки товаров в одном из налоговых периодов, наличие значительного накопленного НДС за предыдущие налоговые периоды и т. п. (правда, сейчас появилась возможность «размазывать» вычеты по периодам, и не заявлять в одном периоде много вычетов – это помогает избежать комиссии).
• Специфика деятельности компании. Например, организация закупает товары с более высокой ставкой НДС, а продает с более низкой.

Компаниям, которые хотят возместить налог, на комиссии придется доказывать, что поставщик был проверен на добросовестность еще до заключения сделки, сама сделка реальна. Тут пригодится выписка из ЕГРЮЛ «первичка» на закупку и доставку товара.

Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Причем у каждой отрасли она своя. Вот свежие данные среднеотраслевой налоговой нагрузки, на которые ориентируется ИФНС.

На такую налоговую комиссию рискуют попасть даже те компании, которые впервые отклонились от нормативных значений.

На беседе компанию будут склонять перенести часть расходов, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

Поскольку принципы отбора компаний на налоговые комиссии и порядок их проведения в законодательстве не прописаны – в том самом письме ФНС, о котором мы упоминали в самом начале публикации, черным по белому написано, что для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны «иные налогоплательщики».

В связи с этим налоговики на местах проявляют смекалку и проводят «самодеятельные» комиссии. Некоторые, к примеру, устраивают комиссии для мигрирующих компаний. Особенно рискуют организации, которые переехали из другого региона и при этом еще имеют непогашенные налоговые долги и убытки.

Другие ИФНС проводят налоговые комиссии для компаний на спецрежимах. В частности, тех, кто работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» и платят минимальный налог или показывают убытки.

С 2006 года налоговики ведут работу среди работодателей по легализации заработной платы. Зарплатные комиссии созданы во всех налоговых инспекциях. Более того, данный вопрос рассматривается и межведомственными комиссиями при администрациях муниципальных образований. Вызываются на это мероприятие те работодатели, у которых низкий уровень зарплат. Причем в каждом регионе утвержден свой уровень минимально возможной зарплаты. Цель комиссий — вывод из тени оплаты труда и, как следствие, повышение уплачиваемого налога на доходы физических лиц.

Основная цель комиссий по легализации налоговой базы — побудить к уплате больше НДФЛ и страховых взносов. Конечно, речь не о добросовестных плательщиках (агентах), а о тех, кто скрывает факты хозяйственной деятельности либо отражает их в учете не полностью, а также подает недостоверную отчетность.

Перед комиссией ставятся определенные задачи. Они сводятся к выявлению фактов нарушения в деятельности организации или предпринимателя, которые связаны:

• с неоформлением трудовых отношений с работниками;
• с выплатой «серой» заработной платы;
• с выплатой зарплаты меньше величины МРОТ или прожиточного минимума;
• с несвоевременной уплатой НДФЛ и/или страховых взносов;
• с подачей недостоверной бухгалтерской и/или налоговой отчетности.

Новые зарплатные комиссии в ИФНС. Что делать, если вызвали

В основном такие органы располагаются при административных районах, также они могут размещаться в одном помещении с налоговой и ИФНС. В редких случаях для комиссий выделяют отдельные помещения.

Поскольку легальная выплата заработной платы работникам – это серьезный процесс, где важно иметь большое количество знаний и разбираться в нюансах, то местонахождение будет максимально близко к органам местного управления и юридическим конторам.

Также стоит учесть, что в одном районе может проводить свою деятельность только один представитель.

Исходя из этого выделим несколько мест, где проводятся чаще всего комиссии:

• ИФНС.
• Налоговая.
• Административные здания каждого из районов.
• Отдельные офисные здания.

Проведение непосредственно заседания комиссии с участием налогоплательщика или агента — один из этапов работа налоговых органов по легализации налоговой базы. Ему предшествует такая работа:

• отбор кандидатов;
• проведение в их отношении аналитических и контрольных мероприятий;
• направление им писем, которые должны побудить на самостоятельное решение проблемы: внесение изменений в отчетность, погашение задолженности и так далее.

Если налогоплательщик не принял меры самостоятельно, готовится материал для рассмотрения и проводится заседание комиссии. Но и на этом работа по легализации налоговой базы не заканчивается. После проведения заседания налоговые органы будут отслеживать показатели деятельности лиц, которых приглашали на комиссию. Если нарушения не будут устранены, то могут вызвать на беседу в органы местного самоуправления, а некоторых субъектов — в региональную администрацию.

По итогам заседания зарплатной Комиссии руководителям предприятий должно поступить предложение о поднятии зарплаты персоналу, а также о том, чтобы работодатель отчитался об этом впоследствии.

В этой ситуации важно то, что решения Комиссии по оплате труда имеют рекомендательный характер, то есть их не обязательно исполнять. Однако высока вероятность того, что подобное решение может быть адресовано в орган, у которого есть полномочия для привлечения к ответственности и юридического лица, и его руководителей за нарушение требований законодательства.

С 2015 года предусмотрена административная ответственность за нарушения в области трудовых отношений за каждого сотрудника, и в каждом отдельно взятом случае она составляет от 30 до 50 тысяч рублей для юридических лиц (для руководства и индивидуальных предпринимателей от 1 до 5 тысяч рублей).

Чаще всего Комиссии по легализации зарплаты при администрациях сотрудничают с районными прокуратурами города. Помимо этого, госорганам также рекомендуется вести учет информации «зарплатных» комиссий при районных администрациях в случае размещения госзаказов и рассмотрения инвестиционных предложений в области недвижимости.

Специалисты налоговой инспекции анализируют имеющиеся в их распоряжении данные относительно деятельности налогоплательщика или агента в части уплаты НДФЛ и страховых взносов. При этом в кандидаты на заседание комиссии рискуют попасть:

1. Налоговые агенты, которые:
   имеют задолженности по НДФЛ;
2. снизили объем перечисления налога по сравнению с предыдущим периодом более чем на 10%;
3. платят заработную плату ниже среднего уровня по виду деятельности в данном регионе.
4. Индивидуальные предприниматели, которые:
   имеют низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
5. заявили профессиональные вычеты в сумме более 95% от дохода;
6. отразили в декларации по НДС выручку от реализации, а в декларации по 3 НДФЛ — нулевой доход;
7. не подали упомянутые выше декларации за отчетный период.
8. Плательщики страховых взносов, которые:
   снизили сумму взносов за отчетный период более чем на 10% при неизменном количестве работников;
9. снизили количество сотрудников более чем на 30% по сравнению с прошлым периодом;
10. имеют задолженность по уплате взносов;
11. в прошлых периодах исчисляли взносы по дополнительному тарифу 6 или 9%, а в отчетном периоде применили иные ставки.
12. Плательщики, в отношении которых:
    есть информация от иностранных государств о получении доходов, которые должны облагаться НДФЛ в России;
13. есть информация, полученная из обращений граждан, организаций, контрольных ведомств и иных источников, об имеющихся у них налогооблагаемых доходов.

Зарплатные комиссии в налоговой действуют

В 2021 году запланировано повышение зарплаты всем сотрудникам государственных учреждений. Работники, задействованные в Федеральной налоговой службе, также попали в эту категорию. Начиная с 2017 года, смена кадров в налоговой сфере увеличилась до 40 000 сотрудников в год. Это указывает на то, что загруженность специалистов этой сферы и условия труда для молодых специалистов не сопоставимы с уровнем заработной платы. По заявлению Антона Силуанова, первого зама Правительства и главы Минфина, уменьшение значимости работы региональных специалистов ФНС негативно сказывается на развитии отрасли в целом. Поэтому кроме плановой индексации заработной платы необходимо принимать дополнительные меры, стимулирующие налоговиков без опыта работы трудоустраиваться в налоговую службу. Информации о том, будет ли повышение зарплаты квалифицированным кадрам налоговой службы кардинальным, пока нет. Возможно, в текущем году пройдет только индексация потерь от роста инфляции, но официальных заявлений правительства по этому вопросу пока не было.

Поступления в бюджет НДФЛ и страховых взносов значительно отстают по сравнению с другими налогами, что говорит о большой доле серых зарплат. Доходы граждан РФ зачастую отличаются от МРОТ и среднеотраслевого уровня: официально люди получают очень маленькие суммы, которые не имеют ничего общего с действительностью. Причем такие показатели характерны не только для малых и средних предприятий, но и для крупных компаний.

Также в последнее время компании, понимая последствия и ответственность за выплату серых зарплат, начали использовать альтернативные способы выплаты средств своим сотрудникам. Так, иногда бухгалтеров переводят на аутсорсинг, а их услуги оплачиваются на отдельную компанию. Водители регистрируются в качестве ИП, и им перечисляются деньги за транспортные услуги. Аутсорсинговые компании и ИП поступившие суммы за вычетом налогов оставляют себе в качестве зарплаты, а при превышении размера зарплаты деньги снимаются в виде наличных с расчетных счетов.

Подобная практика встречается во всех регионах России, что придает этой проблеме федеральный характер. Для сокращения объема серых доходов была разработана федеральная программа по легализации теневой заработной платы, положения которой обсуждались на совещании еще в октябре 2019 года. Эта программа предусматривает новую методику мониторинга нарушений в этой сфере.

ФНС разработала новые контрольные соотношения, которые будут применяться к справкам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и страховым взносам. Суть в том, что в автоматизированном режиме будут сопоставляться фонд оплаты труда и количество сотрудников. Полученные результаты будут сравнивать со среднеотраслевой зарплатой по субъекту РФ. Зарплата каждого сотрудника будет соотноситься с МРОТ.

Выявленные нарушения будут поводом пригласить работодателя на комиссию по легализации налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам (так называемую зарплатную комиссию). Зарплатная комиссия проводится в соответствии с рекомендациями ФНС, изложенными в письме ФНС России от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@. В состав комиссии могут быть включены представители Государственной инспекции по труду, правоохранительных органов и прокуратуры.

За месяц до заседания организации направят информационное письмо, а также истребуют пояснения о выявленных фактах, которые могут свидетельствовать о нарушениях. Если пояснения не будут предоставлены или они не устроят налоговый орган, компания будет включена в план выездных налоговых проверок. Аналогичное развитие ситуации будет в том случае, если после заседания комиссии нарушения не будут исправлены.

Для бизнеса создание таких комиссий и использование новой методики для выявления нарушений означает волну налоговых проверок. Конечно, особо заметны негативные последствия будут для компаний, которые действительно нарушают налоговое и трудовое законодательство. Тем не менее, скорее всего проверки коснутся не только нарушителей, так как вряд ли разработанный инструмент будет работать идеально. Соответственно, даже добросовестных налогоплательщиков могут ждать вопросы контролирующих органов.

Чтобы избежать негативных последствий для бизнеса, стоит заранее привести документооборот, касающийся оформления сотрудников и их зарплат, в порядок. Можно сравнить зарплатные показатели компании со среднеотраслевыми цифрами — это поможет спрогнозировать возможные претензии налоговых органов. Если дело дойдет до зарплатной комиссии, то главное — быстро и максимально полно и четко дать пояснения по любым возникшим вопросам. Эта же стратегия актуальна и для взаимодействия с налоговыми органами во время проведения проверки, но лучше не доводить до этого. Самый оптимальный вариант для бизнеса — исключить основания для претензий еще до их возникновения.

Что касается перевода работников на аутсорсинг или в статус ИП, то в данных случаях налоговый орган уже не будет напрямую предъявлять претензии по неуплате налогов и выплате серых зарплат, но при агрессивном налоговом планировании может усмотреть в действиях группы компаний признаки «дробления бизнеса» и уменьшения налоговой базы, которая должна облагаться по более высоким ставкам (например, перевод оборота, облагаемого НДС, на компании, применяющие УСН или иные спецрежимы). Соответственно, при переходе на новый алгоритм работы одной или нескольких компаний в группе необходимо не только посчитать свою экономию на налогах и расходы, но и оценить экономическую обоснованность перехода на новую схему работы. Именно на это в первую очередь обращает внимание налоговый орган, изучая сделки между взаимозависимыми компаниями или компаниями, входящими в одну финансовую группу.

Если оценивать нововведения, то можно выделить как негативные, так и позитивные последствия. С одной стороны, бизнес ждет усиление административного давления, так как для выявления нарушений необходимо будет провести оценку показателей множества компаний, за которой последуют массовые налоговые проверки. С другой стороны, теневые доходы — давняя и ощутимая проблема для экономики РФ в целом, поэтому попытку ее решить можно только приветствовать: это «плюс» как для бюджета, так и для граждан, которые смогут рассчитывать на переход в официальную занятость.

Похожие записи:

• Кому положено бесплатное детское питание в беларуси в 2021 году
• Инструкция по охране труда для парикмахера 2021
• Бланк Договора Дарения Квартиры 2021 Год