Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Способы начисления амортизации в налоговом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Компания «Бетония» производит тротуарную плитку. Ее делают с помощью вибропресса, купленного много лет назад. Производство работает стабильно, есть постоянные клиенты, выручки хватает на все нужды: аренду, зарплату, закупку сырья. Но в этом году станок сломался, а денег на покупку нового не было.
МНА «сезон» (%) — месячная норма амортизации в процентах по ОС сезонного использования.
Отражение начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете
Однако на практике используется следующий подход: ОС начинают амортизировать в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию (т. е. после зачисления в состав ОС).
Такой порядок начисления амортизации применяют только для расчета налога на прибыль. В бухгалтерском учете амортизацию начисляют в том же порядке, что и прежде. C 1 января 2002 года изменить срок полезного использования в бухгалтерском учете можно только при реконструкции и модернизации. При таком методе требуется ежегодное определение амортизации, ведь она пересматривается на основании остаточной стоимости на расчетный период.
Инструкции N 37/18/6). Амортизируемая стоимость ОС на начало каждого года устанавливается по остаточной стоимости этого ОС и распределяется на остаточный СПИ (НСС), который на начало каждого следующего года уменьшается на 1 год (или 12 месяцев, если СПИ установлен в месяцах).
Можно использовать в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет. Не применяется к объектам 8-10 групп из классификатора, например, недвижимости.
Все операции такого рода обязательно требуют отражения в учете проводками. Дебет будет отражаться по 20 (26, 44 и другие затратным счетам) Кредит 02 — начисление амортизации по ОС. Естественно, что при учете обязательно нужно будет определиться с методом начисления амортизации, правильно поставить ОС на баланс, а после окончания срока полезного использования вывести его.
Метод начисления амортизации «нелинейный»
Иначе говоря, в целях бухгалтерского учета предприятие может при определении срока использования учитывать самые разнообразные факторы, например срок, в течение которого планируется: осуществлять выпуск продукции; проводить различные испытания и исследования прикладного характера; осуществлять хозяйственную деятельность и т. д.
С вопросами начисления амортизации сталкивается каждое предприятие, которое приобретает и учитывает в бухгалтерском учете основные средства. Многие компании заинтересованы в том, чтобы как можно скорее отнести стоимость приобретенных основных средств в состав расходов. Очевидно, что чем быстрее стоимость основных средств переносится на себестоимость, тем быстрее сокращается налогооблагаемая база.
И наоборот, если срок выбран очень длинный, оборудование может выйти из строя до того, как полностью самортизируется. Расчет амортизации основных средств предполагает разные методы, но компания может выбрать только один из них. Поменять способ можно один раз в пять лет.
Пересматривать стоимость основных средств можно не чаще одного раза в год. Для этого определяется восстановительная стоимость.
Пример: итоговая цена техники для производства мороженного составляет 80 000 рублей. Предполагается, что за время полезного использования она сможет выпустить 100 000 штук.
Для амортизации остальных объектов ОС и НМА может быть выбран линейный или нелинейный метод. При этом применяться он должен сразу ко всем амортизируемым объектам ОС и НМА.
Они долго служат (от одного года) и дорого стоят, от 100 000 рублей в налоговом учете или от 40 000 рублей в бухучете. Это недвижимость, оборудование, транспорт, земельные участки, оргтехника.
Используя данные таблицы, легко сделать проводки по отображению накопленного износа ОС И НМА в учете организации.
Они долго служат (от одного года) и дорого стоят, от 100 000 рублей в налоговом учете или от 40 000 рублей в бухучете. Это недвижимость, оборудование, транспорт, земельные участки, оргтехника.
Месячная сумма амортизации определяется как частное от деления годовой суммы амортизации на 12 (п. 29 ПБУ 7).
Как быть, если ошибочно не начисляли амортизацию основных средств (далее — ОС) в бухучете? Как правильно исправиться в таком случае? В каких случаях ее действительно не следует начислять?
В данном случае амортизация начисляется исходя из нового срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования (п. 25 ПБУ 7).
По данным прежнего владельца станок уже отработал шесть лет. Следовательно, срок полезного использования станка составит четыре года (10 – 6), или 48 месяцев (4 года × 12 мес.).
Амортизируемое имущество – это основные средства (ОС) и нематериальные активы (НА), имеющиеся в собственности у предприятий и предназначенные для коммерческих целей.
После того как ОС будет введено в эксплуатацию, его СПИ может быть увеличен, если после реконструкции, модернизации или технического переоснащения реальный срок его использования продлился.
Предлагаем обмениваться актами оказанных услуг за использование ИПС ilex в электронном виде с помощью сервиса podpis.by. Cервис интегрирован в ilex.
Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта основных средств (п. 26 ПБУ 6/01).
Амортизация основных средств – это способ распределения их стоимости в течение срока полезного использования.
Расчет амортизации основных средств: пять методов
К группе однородных объектов основных средств могут быть отнесены здания, сооружения, измерительные приборы, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.
Предприятие приобрело станок с первоначальной стоимостью 120000 грн. Ликвидационная стоимость установлена предприятием на уровне 20000 грн. Предприятие использует производственный метод начисления амортизации.
Организация приобрела производственное оборудование (станок), балансовая (амортизируемая) стоимость которого составила 60000 руб.
Все способы ликвидации ООО в 2018: ждать ли налоговую проверку при добровольной ликвидации, поможет ли банкротство навсегда забыть о долгах по налогам, можно ли просто бросить компанию и не сдавать отчетность и чем опасны альтернативные схемы: продажа номиналам, слив в регион, присоединение к офшору.
Допустим, начислена амортизация производственного оборудования, проводка в этом случае выглядит так: дебет 20, кредит 02. В записи использован дебет счета 20 для отражения износа основного средства, эксплуатируемого для производства выпускаемой продукции.
Как видно из табл. 3.2, в конце срока эксплуатации оборудования оно числится на балансе предприятия по ликвидационной стоимости.
В частности, в некоторых ситуациях норму амортизации можно увеличить или уменьшить. Особый порядок начисления амортизации действует для основных средств, бывших в эксплуатации, по которым была проведена реконструкция или модернизация и т. д.
Его удобно применять при определении амортизации автотранспорта в зависимости от его пробега, станков и другого производственного оборудования в зависимости от объемов производства.
Способы начисления амортизации ОС
Если у Вас работает высокооплачиваемый иностранец, получите для него статус высококвалифицированного специалиста (ВКС) и сократите расходы на налоги.
Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать срок полезного использования основного средства (ОС). Зная срок, несложно определить амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Капвложения, стоимость которых возмещается арендатору или ссудополучателю арендодателем или ссудодателем, амортизируются последними лицами в соответствии с учетной политикой и НК РФ.
Причем предприятие может установить один метод амортизации для всех ОС или для однородной группы объектов. Может быть предусмотрен и пообъектный вариант установления метода амортизации.
По истечении срока полезного использования либо раньше этого времени наступает момент выбытия основных средств. ОС списывают с баланса организации. В этот же момент необходимо списать и накопленный износ. В учете списание амортизации основных средств выполняется проводкой дебет 02, кредит 01.