Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доля вычетов по НДС за 2 квартал 2021 по регионам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/53 от 06.08.2018 поясняет следующее.
Результатом расчета становится показатель удельного веса вычетов в процентах в общей величине исчисленного НДС. Это значение будет сравнивать ИФНС с предельным показателем для определения степени налоговых рисков компании.
Энциклопедия решений. Средняя доля вычетов НДС по регионам в 2021 году
Возможность переноса вычетов предусмотрена п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом перенести можно только вычеты, которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В указанных случаях компания вправе применить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров (работ, услуг).
Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.
Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Далее делим общую сумму вычетов на сумму исчисленного налога и умножаем на 100%. Полученный результат и будет являться искомой долей вычета компании за определенный период.
Формируется вычитаемая величина налога при условиях, когда товары или услуги приняты к учету, используются в облагаемых НДС операциях, а проведение сделки подтверждено счетом-фактурой. Причем реализовать право применения вычета можно и в более поздние периоды, нежели в квартале принятия товаров или услуг к учету, заявив вычет в декларации на протяжении 3-х лет с момента приема активов к учету.
Что надо иметь в виду в отношении доли вычетов?
Это очень большая доля, она превышает безопасный порог, и компании нужно приготовиться к вопросам и проверкам.
Нужно просто рассчитать вашу долю вычета по НДС и сравнить ее с показателями налоговой. Рассчитайте процент вычета по НДС от общей суммы начисленного налога.
Хочу выразить благодарность ресурсу Бухэксперт8. Благодаря данному ресурсу, его использованию, мне удалось сдать сертификационный экзамен «1С: Специалист-консультант» по внедрению «1С: ЗУП 8». Ресурс существенно упрощает работу, особенно актуально при ведении проектов в существенно короткие сроки.
Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Сравните полученное значение с региональным на сайте ФНС. После используйте статистический отчет 1-НДС. В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября.
Возможность переноса вычетов предусмотрена п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом перенести можно только вычеты, которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В указанных случаях компания вправе применить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров (работ, услуг).
Сравните полученное значение с региональным на сайте ФНС. После используйте статистический отчет 1-НДС. В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября.
Возможность переноса вычетов предусмотрена п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом перенести можно только вычеты, которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В указанных случаях компания вправе применить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров (работ, услуг).
Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.
Как определяется безопасный размер?
В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября.
В июле 2019 года компания закупила новое оборудование на сумму 1 560 000 руб., в т.ч. НДС 260 000 руб. Вычет по этому оборудованию заявлен в декларации за соответствующий период.
При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2021 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.
Бухгалтер ошибочно дважды перечислил в бюджет сумму удержанного из зарплаты работника за февраль НДФЛ. Может ли налоговая зачесть эту сумму в оплату НДФЛ за март? Как это сделать? Написать письмо в налоговую?
Имейте в виду, доля вычетов НДС не единственный показатель по компании, который контролирует ИФНС. Инспекция проверяет еще налоговую нагрузку, рентабельность, соответствие зарплат среднеотраслевым показателям, прожиточному минимуму и МРОТ. В этой связи резонным становится вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, и какую величину она должна составлять.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.
Процент безопасной доли вычетов по НДС
Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:
- компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
- производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
- заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
- в иных обоснованных обстоятельствах.
После сдачи квартальной налоговой отчетности по НДС у бухгалтеров наступает новая волна – ответы на всевозможные требования налоговиков, касающиеся представления документов, объяснения причин высокой доли вычетов НДС, расхождений между строками деклараций.
Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %. Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах.
На сегодняшний день налоговики применяют норматив, утвержденный Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2021 году нет.
В таблице ниже вы найдете величины безопасных вычетов по НДС по регионам России, установленные на 2019 год. Эти данные актуальны и в 2020 году, потому что годовой отчет по НДС приходится уже на 2020 год.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.
Чтобы оценить риск, связанный с превышением порогового значения по налоговому вычету, полученную долю нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по региону регистрации компании — Ростовской области.
Требование по камеральной проверке налоговики вправе направить в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета), за исключением случаев, когда требование направлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (в этом случае налоговики могут направить его и за пределами трехмесячного срока).
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку.
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС
По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.
Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.
Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.