Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие Налоги Платятся С Больничного Листа 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
Вид пособия | За счет работодателя | За счет средств ФСС |
Болезнь работника | Первые 3 дня | Остальной период болезни |
Уход за больным ребенком | Весь период выздоровления ребенка | |
Пособие по беременности и родам | В полном объеме за счет средств ФСС |
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
[adinserter block=”3″]
Какими налогами и взносами облагается больничный в 2021 году
Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.
Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:
- Режима налогообложения, принятого предприятием;
- Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).
Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.
Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.
За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после). Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности. Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.
Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.
Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.
Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.
Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.
Если же такая доплата будет оформлена как материальная помощь по рождению ребенка, а величина ее не превышает 50000 рублей, в соответствии с НК подоходный налог не удерживается.
Когда с учетом доплаты, выполненной работодателем до средней зарплаты, величина больничного не превышает установленного законом лимита, ЕСН не начисляется. Не возникает необходимость уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев и проф. болезней. Доплата приравнивается к больничному. Единственное различие в источниках финансирования. Доплату финансирует работодатель.
Но работодатель должен учитывать, что из суммы таких доплат в обязательном порядке необходимо удержать НДФЛ.
В отношении доплат до среднего заработка по больничным, производимых работодателем в превышение лимитов, установленных законом, ситуация не такая простая. К этой проблеме практически выработано два подхода.
Вариант 1. Суммы доплат до среднего заработка, даже если пособие в этом случае будет больше, чем лимит, установленный государством, не является объектом налогообложения ЕСН, но облагается подоходным. В таком случае доплата считается пособием и не участвует в расчете налога на прибыль.
Вариант 2. Возможность получения доплаты больничного до средней зарплаты закреплена в документах предприятия по труду. Доплаты учитываются при определении налога на прибыль и способны уменьшать базу налогообложения в качестве расходов. Но обязательным условием начисление ЕСН и страховых взносов в полном объеме, установленном законодательными актами.
Внимательно следует относиться и к удержанию подоходного налога из суммы доплат, превышающих определенный законодательством предел. Из большинства видов пособий НДФЛ не удерживается, в том числе из пособия по беременности и родам. Доплата по трудовому соглашению не может приравниваться к пособиям и относится к доходам за отработанное время. Следовательно, из таких сумм работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:
- Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.
На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:
- Дт69 Кт70.
Удержание подоходного налога из пособия по болезни:
- Дт70 Кт68.
Выдача сумм пособия на руки:
- Дт70 К50, 51.
Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:
- Дт51 Кт69.
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.
Пособие по ВНиМ признается доходом работника для целей исчисления НДФЛ. Подоходный налог с больничного листа рассчитывается по ставке 13%.
Датой фактического получения доходов в виде пособия по ВНиМ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ является день его выплаты. Налог должен быть удержан в тот же день. То есть физлицо получает пособие уже за минусом подоходного налога. Работодатель, выступающий налоговым агентом, обязан перевести сумму налога в бюджет до окончания месяца, в котором больничные были выданы или перечислены.
Для расчета, удержания и перечисления НДФЛ не имеет значения, за счет чьих средств выплачивается пособие. Доходом физического лица признается его полная сумма, выплачиваемая и за счет работодателя, и за счет соцстраха.
Обратите внимание! Если в регионе, где располагается фирма или работает ИП, реализуется пилотный проект «Прямые выплаты», работник получит сумму больничных начиная с 4-го дня болезни напрямую от фонда. При этом Фонд соцстраха также перечислит пособие уже за минусом удержанного налога.
Еще одной причиной, по которой выдается больничный лист, может стать беременность сотрудницы и, соответственно, рождение малыша. Выписывается он медучреждением при уходе сотрудницы в декретный отпуск. Она, в свою очередь, должна представить его в бухгалтерию предприятия, где должно быть рассчитано соответствующее пособие. Расчет конкретно этого пособия, как и пособия по ВНиМ, происходит на основании данных о заработке и отработанном времени за последние два календарных года.
Важно! На величину пособия по БиР стаж сотрудницы не влияет.
При получении травмы на производстве или обострении профессионального заболевания работники также получают листки нетрудоспособности с необходимым кодом 04 или 07. Расчет пособия практически равноценен расчету стандартного пособия в связи с прочими болезнями. Однако здесь не важен стаж работника (он получит все 100% среднего заработка, определяемого исходя из данных за последние 2 года) и действуют другие максимальные ограничения.
Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.
В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.
Поскольку такая доплата не может определяться как государственное пособие, к ней применяется другой подход при налогообложении:
- Во-первых, она полностью подлежит обложению НДФЛ, поскольку отсутствует в перечне освобожденных доходов из ст. 217 НК РФ.
- Во-вторых, на нее должны быть начислены все страхвзносы, ведь доплата до среднего заработка является уже выплатой в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).
Если сотрудник заболел, то индивидуальный предприниматель (ИП) или организация обязаны оплачивать ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, предоставляемая Трудовым кодексом каждому занятому по трудовому договору гражданину. Взимается ли НДФЛ с больничного листа в 2021 году? Принцип оформления и оплаты больничного листа остаются в этом году такие же, обойдётся без значительных изменений. Однако надо учитывать следующие нюансы расчёта и выплаты больничного в 2021 году. Если хотите получить ответ на вопрос: «Облагается ли налогом больничный лист?», дальше в статье об этом будет сказано.
Время, на которое оформляют больничный, зависит от следующих параметров. Максимальный срок, на который можно оформить больничный лист, — 30 дней. При первом визите больничный выдают максимум на 10 дней. После этого срок можно продлить, если пациент придёт в медучреждение повторно. Кроме того, благодаря специальной комиссии больничный может быть продлён до года, если травмы и заболевания нанесли тяжёлые последствия здоровью пациента.
Что касается налогообложения больничного листа 2021 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности снимается со счета работодателя, а также Фонда социального страхования. Первые пять дней компенсируются по месту трудовой деятельности, а далее выплаты поступают из средств ФСС.
В соответствии с этим бухгалтер должен провести расчёт двумя частями. Пять рабочих дней, компенсируемых из средств работодателя, были введены сравнительно недавно, в 2021 году. До этого оплачивались только три дня.
Подоходный налог с больничного листа удерживают, исходя из ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации «Доходы, не подлежащие налогообложению», где четко оговорен порядок проведения выплаты подоходного налога.
Выписка документа, подтверждающего факт нетрудоспособности работника, составляется согласно приказу Минздрава “Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования Российской Федерации проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности” №1345 от 21.12.2012 года.
Несмотря на то, что пособие по временной нетрудоспособности не является оплатой труда, в российском законодательстве указано, что работник обязан заплатить подоходный налог с больничного листа. Согласно п.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (доходы, не подлежащие налогообложению) и п.1 статьи 226 Налогового кодекса РФ (особенности исчисления, порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами), с больничного листа удерживается НДФЛ в общем порядке.
Важно знать, как проходит процедура расчета налога в 2021 году. Работники часто не знают, берётся ли подоходный налог с больничного листа. В соответствии с российским законодательством компенсационные выплаты при наступлении временной нетрудоспособности считаются доходом гражданина. Поэтому, как и к любым другим поступлениям, к ним применяется налогообложение.
По статье 217 ТК РФ компенсации по листу о временной нетрудоспособности по-прежнему взимаются следующие виды налогов: ряд взносов в Фонд соцстрахования и Пенсионный фонд; отчисления, связанные с социальными нуждами; НДФЛ; подоходный налог.
Если речь идет об обычной зарплате, то такая предполагает расчет зарплатных страховых взносов, а также НДФЛ. Разумеется, действующее законодательство предусматривает определенную специфику в том, какими налогами облагается выплаты.
- компенсационные выплаты заменяют заработную плату, следовательно, являются источником дохода;
- пособие выплачивается не из бюджета государства, а работодателем и ФСС, из этого следует, что налог за первые 3 дня отсутствие сотрудника на рабочем месте выплачивает руководство, остальные – ФСС;
- сотрудник не участвует лично в уплате подоходного налога, поскольку пособие, как и заработная плата, перед выплатой уменьшается на сумму НДФЛ.
Нормативно-правовой базой вопроса об уплате налогов с больничного листа являются статьи НК РФ. Так, ст. 217 Кодекса устанавливает случаи, при которых на пособие, выдаваемое по причине временной потери трудовой способности, будут начисляться налоги и платежи.
Пособие, выплачиваемое на основании больничного листка, имеет целью компенсацию заработка работника, имеющего определенный страховой стаж. Оно представляет собой сумму, сформированную в основном за счет средств ФСС. Выплату пособия осуществляет непосредственный работодатель сотрудника. Ответственность за правильное начисление средств государственного ФСС несет руководитель, а также главный бухгалтер предприятия.
Исключением из установленного правила отмены выплат страховых взносов с пособия является случай, когда работодателем доплачивается пособие своим сотрудникам по своей инициативе до полного среднего заработка, независимо от страхового стажа. Этот случай отличается от установленного законом правила дифференцированного подхода к начислению пособия сотрудникам в зависимости от стажа выплаты ими страховых взносов.
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
Если в больничном листе обнаружены ошибки, то ФСС будет информировать о необходимости внесения исправлений либо работодателя, либо сотрудника. Кроме этого, для наемных работников и страхователей предусматривается ответственность за предоставление недостоверных данных, требуемых для выплаты пособия. Если подача ложной информации повлекла за собой перевод средств, виновные будут компенсировать ущерб, причиненный ФСС.
За период временной нетрудоспособности работнику полагается пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, зарплата выплачивается 22-го и 7-го числа. Работник принес больничный 9 октября. Значит, начислить пособие надо не позднее 19 октября, а выплатить вместе с авансом – 22 числа.
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Пособия, которые выплачивает государство физлицам, в стандартных случаях не должны облагаться подоходным налогом.
Но выплаты по временной нетрудоспособности при уходе за малышами являются исключением из данного правила.
Об этом написано в статье 217 НК РФ – НДФЛ по больничным листам нужно удерживать и перечислять эти средства в государственный бюджет.
С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.
С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.
Если предприятие работает в субъекте РФ, который не участвует в пилотном проекте, налог удерживается работодателем из всей суммы пособия по болезни.
Работодатели, осуществляющие социальные расчеты с персоналом в рамках пилотного проекта, несут ответственность за своевременность выплаты средств и правильность удержания НДФЛ только из суммы больничного, подлежащего оплате за счет нанимателя. С остальной суммы налог должен быть удержан Фондом соцстраха, так как плательщиком этой части пособия выступает именно ФСС.
Работодатель считается налоговым агентом наемного работника за весь период трудоустройства. В регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, из этой нормы есть исключение – пособия, плательщиком которых выступает Фонд социального страхования. В отношении больничных, начисленных за 4-ый и все последующие дни, роль налогового агента выполняет не наниматель работника, а ФСС.
Приведем пример распределения зон ответственности между фондом и нанимателем, если в регионе действует пилотный проект ФСС:
Бухгалтерия работодателя произвела начисление пособия за 3 первых дня болезни – 4581,99 руб. (1527,33 х 3). Из этой суммы надо удержать налог. Размер НФДЛ составит 596 руб. (4581,99 х 13%), к выплате на руки останется сумма 3985,99 руб. (4581,99 – 596). За остальные 7 дней пособие будет назначено Фондом соцстраха по данным, полученным от работодателя. Остаток больничного зачисляется на карту сотруднику напрямую со счетов ФСС. Расчет в Фонде соцстраха по НДФЛ с больничного (пилотный проект):
- полученная сумма признается налоговой базой по НДФЛ в полном объеме;
- начисленный налог равен 1390 руб. (10 691,31 х 13%);
- Фондом соцстраха застрахованному физическому лицу будет выплачена сумма, равная 9301,31 руб. (10 691,31 – 1390).
Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.
При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.
Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.
Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.
Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.
- Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
- Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.
В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.
ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.
\r\n\r\n
При расчете пособия по временной нетрудоспособности средний дневной заработок нужно умножить на процент от стажа:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- если стаж менее 5 лет — на 60%;
- если стаж от 5 до 8 лет — на 80%;
- если стаж 8 лет и более — на 100%.
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n\r\n
СПРАВКА. Стаж определяют по трудовой книжке (бумажной или электронной). Если ее нет — по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы. Так сказано в пункте 9 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа (утв. приказом Минтруда от 09.09.20 № 585н).
\r\n\r\n\r\n
При оплате пособия по БИР средний дневной заработок всегда умножается на 100%.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Максимальный размер среднего дневного заработка — 2 434,25 руб.((865 000 руб. + 912 000 руб.): 730 дн.).
\r\n\r\n
Максимальное пособие по БИР в общем случае — 340 795 руб.((865 000 руб. + 912 000 руб.): 730 дн. × 140 дн.).
\r\n\r\n
Пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное исходя из МРОТ (при условии, что трудовой стаж более 8 лет) — 420,56 руб. в день (12 792 руб. × 24 мес.: 730 дн.).
\r\n\r\n
Пособие по БИР, рассчитанное исходя из МРОТ в общем случае — 58 878,4 руб.(12 792 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 140 дн.).
\r\n\r\n
Пособие по временной нетрудоспособности из расчета МРОТ за полный месяц:
\r\n\r\n
в апреле, июне, сентябре, ноябре — 426,4 руб. в день (12 792 руб.: 30 кал. дн.);
\r\n\r\n
в январе, марте, мае, июле, августе, октябре, декабре — 412,65 руб. в день (12 792 руб.: 31 кал. дн.);
\r\n\r\n
в феврале — 456,86 руб. в день (12 792 руб.: 28 кал. дн.).
\r\n\r\n
\r\n\r\n\r\n
Пример 3
\r\n\r\n
Сотрудник болел с 1 по 11 ноября 2021 года, находился в стационаре. 6 ноября он нарушил режим, и врач сделал отметку об этом в больничном листе. Период с 6 по 11 ноября был оплачен исходя из МРОТ.
\r\n\r\n
Стаж работника — 13 лет, средний дневной заработок фактический — 1 900 руб.
\r\n\r\n
Бухгалтер рассчитал пособие:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- за период с 1 по 5 ноября — 9 500 руб.(1 900 руб. × 5 дн.);
- за период с 6 по 11 ноября — 2 558,4 руб.(426,4 руб. × 6 дн.).
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Итого пособие составило 12 058,4 руб.(9 500 + 2 558,4).
\r\n\r\n\r\n\r\n
Пример 4
\r\n\r\n
Женщина принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности по БИР. Начало декрета — 18 ноября 2021 года. На эту дату страховой стаж составляет 5 месяцев.
\r\n\r\n
Бухгалтер начислил пособие исходя из минимального размера оплаты труда в сумме 58 878,4 руб.
\r\n\r\n\r\n
Листок нетрудоспособности подтверждает, что человек отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине. На основании больничного листа работодатель начисляет пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам.
Больничные листы выдают медицинские учреждения, у которых есть соответствующая лицензия.
До 2021 года работодатели регионов, не участвоваших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный полностью, а затем обращались за возмещением в ФСС (при болезни возмещалось пособие с 4-го дня).
Поскольку в законе нет и не было разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть, ответ на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, был утвердительным.
Налоги С Больничного Листа В 2021 Году
Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты (работодатель или ФСС). У работодателя НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия. ФСС при выплате пособия за дни болезни, начиная с 4-го дня, удержит и перечислит в бюджет самостоятельно.
Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.
Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.
Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.
Компенсационные начисления, получаемые лицами за периоды их временной нетрудоспособности по причине болезни, являются фактическим доходом и возможностью не остаться без средств существования. На основании этого к подобным начислениям должны применяться те же правила налоговых сборов, как и к остальной сумме заработка. Однако здесь выявляется некое противоречие, ведь больничное пособие начисляется из бюджета организации лишь в течение первых трех дней, остальные же перечисления осуществляются ФСС, так почему государственные выплаты должны также подлежать налогообложению? Ответа на данный вопрос, к сожалению, нет, а положения Налогового Кодекса обязывают работодателей взимать подоходный налог со всей суммы больничного пособия, выплачиваемого трудящемуся.
Перечисление сотруднику материальной компенсации происходит только после предъявления в бухгалтерию листка нетрудоспособности. На основании указанной в документе причины отсутствия на месте трудовой деятельности, принимается решение о размере налогообложения компенсации НДФЛ. Так:
- Лист нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью самого сотрудника, либо вследствие болезни его детей/иждивенцев, облагается всеми налогами, установленными законодателем;
- Пособие по нетрудоспособности, выплачиваемое женщине, которая находится в декретном отпуске – не подлежит налогообложению. Финансовая выплата перечисляется ей в 100%-ом размере;
- При получении сотрудником травмы на производстве, вычеты НДФЛ с пособия нетрудоспособности также не производятся, так как считается, что увечье было получено по вине самого работодателя, а вина сотрудника – исключена.
Однако со всей суммы пособия по больничному листу в обязательном порядке удерживается НДФЛ. Выплата в связи с временной нетрудоспособностью сотруднику производится с вычетом 13%.
Эти требования не касаются пособия по беременности и родам, которое освобождено от удержания всякого рода взносов и отчислений (п.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ ). Больше о том, какие берутся налоги с больничного листа в 2021 году, читайте в статье https://otdelkadrov.online/7207-raschet-vzimanie-ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-year-godu.
Если срок давности не превышает полугода с момента начала болезни, сотрудник имеет право потребовать оплату. Руководством организации в течение 10 дней должен быть просчитан полный размер возмещения и обеспечена его выплата в соответствующую дату заработной платы.
Основным нормативным документом, регулирующим, какие налоги начисляются на больничный лист в 2021 году, как происходит их удержание и перечисление в госказну, служит Налоговый кодекс.
Сами суммы пособий рассчитываются в соответствии с законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — закон № 255-ФЗ) и могут быть выданы только при наличии корректно заполненных листков нетрудоспособности, в повседневной жизни чаще называемых больничными листами.
Облагаются ли страховыми взносами больничные листы
Получение травмы, профессиональное заболевание, реабилитация работника, также освобождает организацию от уплаты страховых взносов по причине их статуса как компенсационных выплат. Денежные средства в ситуации нанесения урона здоровью, которые относятся к производственному травматизму, подоходным налогом не облагаются. К таким оплатам относятся:
- вынужденный отпуск на время выздоровления и восстановления;
- необходимое лечение;
- возмещение морального ущерба производится работодателем за свой счет в случае вынесения такого решения судом.
Страховой стаж работника является решающим при расчете размера компенсации. Минимальная сумма пособия по больничному листу равняется 60% от средней зарплаты, предельно допустимая выплата – 100%.
Пособие, выплачиваемое на основании больничного листка, имеет целью компенсацию заработка работника, имеющего определенный страховой стаж. Оно представляет собой сумму, сформированную в основном за счет средств ФСС.
Мнение эксперта
Семенов Александр Владимирович
Консультант в области права с 10-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.
Выплату пособия осуществляет непосредственный работодатель сотрудника. Ответственность за правильное начисление средств государственного ФСС несет руководитель, а также главный бухгалтер предприятия.
Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат. Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.
Начисляются ли налоги на больничный лист за счет работодателя? Для ответа на заданный вопрос первостепенно следует понимать, каким образом начисляются данные пособия, и кто их платит. Законодательством для возникшего случая установлены п. 2,6 ст. 12 ФЗ № 165.
При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда.
Мнение эксперта
Лебедев Сергей Федорович
Юрист-практик с 7-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в защите в суде.
Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий.
В том случае, если сотрудник организации заболел, то работодатель обязан выплатить пособия, которые начисляются за больничный период, согласно статье 183 ТК РФ. Данные пособия должны быть рассчитаны в течение 10 дней, начиная со дня предоставления работодателю больничного листа, а начислены в период выплаты заработной платы.
Однако речь идет исключительно о самом пособии. На предприятии могут установить дополнительные доплаты к пособию. Таковые в 217-й статье не отражены. Продление. По умолчанию в строке стоит нет. Если больничный лист является продолжение выбираем нужный номер больничного лист из раскрывающегося списка. Укажите данные из листа нетрудоспособности.
Это важно знать: НДФЛ при прямых выплатах больничного
Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
Вид пособия | За счет работодателя | За счет средств ФСС |
Болезнь работника | Первые 3 дня | Остальной период болезни |
Уход за больным ребенком | Весь период выздоровления ребенка | |
Пособие по беременности и родам | В полном объеме за счет средств ФСС |
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.
Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.
Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата. Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС.
При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается.
Следовательно, размер НДФЛ за апрель составит:
25000 * 13% = 3250, 00 рублей.
А на руки работник получит за апрель месяц:
25000 – 3250, 00= 21750, 00 рублей.
Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу?
За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после).
Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности.
Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.
Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.
Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.
Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.
Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.
Пособия по болезни в части погашения из средств фонда социального страхования не являются базой для расчета ЕСН. А как быть в отношении той суммы, которую выплачивает работодатель?
Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счет работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.
Когда с учетом доплаты, выполненной работодателем до средней зарплаты, величина больничного не превышает установленного законом лимита, ЕСН не начисляется. Не возникает необходимость уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев и проф. болезней.
Доплата приравнивается к больничному. Единственное различие в источниках финансирования.
Доплату финансирует работодатель.
Но работодатель должен учитывать, что из суммы таких доплат в обязательном порядке необходимо удержать НДФЛ.
Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:
- Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.
На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:
Удержание подоходного налога из пособия по болезни:
Выдача сумм пособия на руки:
Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.
Вопрос № 1. Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам?
Ответ. Нет, пособия по беременности и родам не являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Это же правило распространяется на пособия по уходу за ребенком как до 1,5 лет, так и до 3 лет. А вот из суммы пособия по болезни работника НДФЛ удерживается.
Вопрос № 2. В коллективном соглашении предприятия зафиксировано, что работодатель обязуется производить доплату по больничному до среднего заработка. Можно ли принимать во внимание суммы таких доплат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Ответ. Да, суммы доплат до средней заработной платы к пособиям по болезни, установленные внутренними документами организации в отношении оплаты труда, можно учитывать во внимание при определении величины налога на прибыль.
Превышение размера больничного над установленным законодательством лимитом приравнивается к издержкам предприятия на зарплату и включается в уменьшаемые прибыль расходы. При этом следует учесть, что сумма доплаты является объектом налогообложения ЕСН.
Вопрос № 3. В случае, когда за первые дни болезни работника пособие оплачивает работодатель, а за последующие – фонд социального страхования, кто удерживает подоходный налог?
Ответ. В обязанности работодателя вменяется удержание подоходного налога из доходов физического лица – работника и перечисление его в бюджет.
Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования.
Это означает, что работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ только за свой период (за три дня). За остальное время подоходный налог оплачивает фонд социального страхования.
По пособиям, выданным по причине карантина или необходимости ухода за больным ребенком, обязанность удержания НДФЛ возлагается на фонд социального страхования.
Вопрос № 4. В каких формах отчетности отражаются начисления по больничному листку и удержания по ним?
Ответ. Суммы подоходного налога, в том числе удержанные из величины пособий по болезни, находят отражение в отчете 6-НДФЛ.
Отчет предоставляется поквартально. Сведения о начислении налога и перечислении его в бюджет отражаются не в разрезе каждого работника.
А общими суммами по предприятию. Дата удержания и перечисления НДФЛ показывается в строках 110 и 120 второго раздела формы.
Также налог на доходы физических лиц отражается в отчете ф.2- НДФЛ.
Вопрос № 5. Нужно ли начислять страховые выплаты на те суммы пособия по нетрудоспособности, которые выплачивает работодатель из собственных средств?
Когда платить НДФЛ с больничного листа в 2021 году
Пособие, выплачиваемое на основании больничного листка, имеет целью компенсацию заработка работника, имеющего определенный страховой стаж. Оно представляет собой сумму, сформированную в основном за счет средств ФСС. Выплату пособия осуществляет непосредственный работодатель сотрудника. Ответственность за правильное начисление средств государственного ФСС несет руководитель, а также главный бухгалтер предприятия.
Исключением из установленного правила отмены выплат страховых взносов с пособия является случай, когда работодателем доплачивается пособие своим сотрудникам по своей инициативе до полного среднего заработка, независимо от страхового стажа. Этот случай отличается от установленного законом правила дифференцированного подхода к начислению пособия сотрудникам в зависимости от стажа выплаты ими страховых взносов.
Пособие, выплачиваемое в связи с болезнью, является государственной компенсационной выплатой, не подлежащей обложению страховых взносов.
Исключение составляют ситуации, при которых работодатель добровольно производит доплату пособия до размера средней зарплаты. В этом случае с суммы дотационной разницы работодатель обязан выплатить страховые взносы в ФСС.
Если у вас есть трудовой договор, в случае болезни вам положено пособие.
Оно оформляется через работодателя. Безработные, занятые по гражданско-правовому договору и ИП без добровольного страхования его не получают.
Больничные — это просторечное название пособия по временной нетрудоспособности. Если за человека уплачиваются страховые взносы — обычно в рамках обязательного социального страхования, — то в период болезни государство компенсирует ему утраченный заработок.
Можно лечиться дома или в стационаре и получать деньги. При условии, что оформлен больничный лист.
НДФЛ с больничного листа в 2021 году: сроки уплаты
С 2021 года проект «Прямые выплаты» распространяется на все регионы. Подключились и те, где эксперимент еще не действовал: Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский и Пермский край, Московская, Свердловская и Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра.
Прямые выплаты — это когда пособие считает и платит не работодатель, а фонд социального страхования. То есть работник получает деньги напрямую из бюджета. Но подавать документы все равно нужно работодателю — теперь без заявления. Он передает их в ФСС, а там считают сумму и перечисляют ее на счет работника. Листок нетрудоспособности может быть бумажным или электронным.
За счет работодателя оплачиваются только первые три дня болезни самого работника. Но если он на карантине или сидит с болеющим ребенком, вся сумма — за счет бюджета.
На текущий момент в Российской Федерации действует система государственного страхования трудящихся на случай временной нетрудоспособности. При этом ключевую роль в таком обеспечении играет система взаимодействия учреждений здравоохранения, работодателей как плательщиков страховых взносов за трудящихся, самих сотрудников и ФСС — Фонда социального страхования, который получает страховые взносы от работодателей и обеспечивает их фактическую выплату нуждающимся лицам при наступлении страховых случаев.
С 2021 года для множества российских работодателей порядок взаимодействия будет изменен. В частности, предполагается, что действующий механизм взаимозачета страховых взносов и выплат из ФСС будет отменён полностью. Вместо этого все выплаты будут миновать работодателей и взаимодействие между ними и ФСС, а будут направляться напрямую самим получателям пособий социального характера — работникам.
Пока что планируемые изменения в сфере социального страхования и выплаты больничных являются только лишь проектом, и точного времени, с какого момента они начнут действовать, нет. Однако, можно предположить, что изменения вступят в силу с 1 июля 2021 года, так как именно в эту дату происходило ежегодное расширение действующего пилотного проекта «Прямые выплаты», который фактически являлся пробным периодом новой системы оплаты больничных.
Все субъекты хозяйствования в 2021 году будут передавать в ФСС заявления и подтверждающие документы от физлиц заказным письмом с описью. Срок подготовки – 5 дней. При численности работников свыше 25, в ведомство дополнительно нужно будет направлять реестр данных, необходимых для назначения и расчета всех видов пособий, включая больничных, в электронном виде. ФЗ-255 будет регулировать выплату помощи на погребение. Выплаты планируют осуществлять через работодателя умершего.
Подача заявлений сотрудниками будет осуществляться через работодателей, а перечисление средств – через ФСС. Сроки предоставления документов остаются прежними. По больничным – не позднее 6 месяцев с момента завершения периода действия листа о временной нетрудоспособности. Если срок пропущен по уважительным причинам, то физлицо сможет получить пособие. Перечень таких обстоятельств определяет Минтруда.
Будут учтены и поправки на районный коэффициент в ситуациях, когда средняя зарплата ниже МРОТ. В таких районах средний заработок для расчета пособий приравнивается к установленному показателю. При наличии полного пакета документов ФСС произведет начисление средств в течение 10 календарных дней. Пособия будут выплачиваться на счет в любой финансовой структуре, отраженной в заявлении либо в реестре сведений или через почту РФ.
Если в больничном листе обнаружены ошибки, то ФСС будет информировать о необходимости внесения исправлений либо работодателя, либо сотрудника. Кроме этого, для наемных работников и страхователей предусматривается ответственность за предоставление недостоверных данных, требуемых для выплаты пособия. Если подача ложной информации повлекла за собой перевод средств, виновные будут компенсировать ущерб, причиненный ФСС.
Расчет больничного листа в 2021 году с помощью онлайн‑калькулятора
За период временной нетрудоспособности работнику полагается пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, зарплата выплачивается 22-го и 7-го числа. Работник принес больничный 9 октября. Значит, начислить пособие надо не позднее 19 октября, а выплатить вместе с авансом – 22 числа.
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Пособия, которые выплачивает государство физлицам, в стандартных случаях не должны облагаться подоходным налогом.
Но выплаты по временной нетрудоспособности при уходе за малышами являются исключением из данного правила.
Об этом написано в статье 217 НК РФ – НДФЛ по больничным листам нужно удерживать и перечислять эти средства в государственный бюджет.
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
Вид пособия | За счет работодателя | За счет средств ФСС |
Болезнь работника | Первые 3 дня | Остальной период болезни |
Уход за больным ребенком | Весь период выздоровления ребенка | |
Пособие по беременности и родам | В полном объеме за счет средств ФСС |
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
Оплата больничного листа в 2021 году
Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2021 году? До 1 января 2021 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:
- не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
- в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) — не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.
Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2021 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ).
Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.
Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.
Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.
Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата. Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС.
При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается.
Например, инженер ПТО болел с 02 апреля по 19 апреля. За этот период начислено пособие в размере 12000 рублей. Доход за апрель составляет 25000 рублей, включая размер пособия по временной нетрудоспособности. У работника детей нет, он является резидентом РФ. Рассчитаем НДФЛ и сумму к выдаче на руки за апрель.
Если при переводе на зарплатную карту работника денег по больничному одновременно осуществляют доплату до среднего ежемесячного заработка, то подоходный налог взимают в общем порядке (ст. 217 , 226 НК РФ). В этой ситуации НДФЛ удерживают по ставке 13%.
Важно! Доплатой до среднего заработка считают юридической процедуру, при выполнении которой при снижении уровня зарплаты сотрудника, работодатель доплачивает ему необходимую сумму. В итоге ежемесячный доход работника достигает конкретной средней величины.
Выплаты по закрытому больничному рассчитывают по средней ежемесячной зарплате трудящегося за 2 крайних года, которые предшествуют наступлению болезни (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.). При расчете подобного пособия учитывают то, что сумма заработных плат за один год не должна превышать конкретного предельного размера страховых различных взносов в ФСС.
Предоставление доплаты указывают в трудовом контракте (договоре) с работником или в отдельном конкретном нормативном акте.
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Нередко сотруднику оплачивают листок нетрудоспособности, который открывают в связи уходом за одним или несколькими детьми—инвалидами. Однако, многие родители не знают, облагается ли закрытый больничный лист НДФЛ.
Читать так же: Реестр недобросовестных поставщиков
В ст. 217 НК РФ отражен список выплат, которые не облагают налогом на доходы физлиц. Больничных, которые оформляют при уходе за одним или несколькими детьми-инвалидами, нет в этом перечне. Соответственно, выплаты по подобным листкам нетрудоспособности тоже подлежат налогообложению.