Займ от учредителя налоговые последствия 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ от учредителя налоговые последствия 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

2. Беспроцентный займ учредителю в 2021 году: налоговые последствия

3. Займ от учредителя и наступающие налоговые последствия в 2021 году

4. Займ на пополнение обор средств 2021г от учредителя

5. Берем взаймы у учредителя

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

данные обеих сторон;
сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
иные права и обязанности сторон;
виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:

«Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя»;
«Образец договора беспроцентного займа от учредителя».

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались.

Как вернуть займ учредителю на карту читайте здесь.

Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.

См. также «Порядок списания договора займа (нюансы)».

К каким налоговым последствиям — 2021 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Беспроцентный займ учредителю в 2021 году: налоговые последствия

Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.

Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты

Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!

Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.

В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.

Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:

Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.

Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Займ от учредителя и наступающие налоговые последствия в 2021 году

Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям — 2021 приведет процентный заем от учредителя?

Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).

С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:

Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.

Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.

Займ – наиболее удачная схема для компаний. В момент формирования отчетности по налогу на прибыль сумма заемных средств не берется в учет, более того, финансовая операция не облагается НДС.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Можно ли выдать займ компании? В соответствии с Налоговым Кодексом, учредители имеет возможность выдавать компании беспроцентный займ. Размер финансовой поддержки и сроки возврата долга не регламентированы установленными нормами, они варьируются от условий сделки.

Перечисление займа возможно на расчетный счет или в кассу организации. Государственные нормы не предусматривают каких-либо ограничений для учредителей -физических лиц. Что касается учредителей, выступающих в качестве юридических лиц, для них предусмотрен лимит в пределах одной договоренности – до 100 тыс. рублей.

Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей.

Как вернуть займ учредителю на карту читайте здесь.

См. также «Порядок списания договора займа (нюансы)».

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.

Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).

Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.

Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.

Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.

Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.

У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:

Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.

Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба	Характеристика
ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым
ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым
ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба)	Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба»	Зачисление денег Б. Д. Сидорова
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба»	Зачисление денег Н. Л. Князева
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба»	Зачисление денег Е. В. Коротких
ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль»	Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких

В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.

Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?

Подобная возможность должна предусматриваться Уставом организации и подкрепляться решением общего собрания учредителей. Необходимо учесть следующие нормы при поступлении имущества:

принимается рыночная цена объекта имущества;
производится независимая оценка передаваемого имущественного объекта с целью подтверждения рыночной цены;
передача производится на основании акта.

Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален?

Вклад в имущество либо уставной капитал.

Вопрос №3. Может ли учредитель прервать договорные обязательства компании по займу, если эти обязательства ей не выполнены, и когда?

Учредитель вправе отправить долг на прибавление чистых активов. Тогда обязательства компании по договору займа прекратятся.

Вопрос №4. Допустимо ли учитывать траты, покрываемые за счет денежной помощи учредителя (долевое участие в капитале более 50 %), при калькуляции налога на прибыль?

После того, как предоставленная учредителем помощь деньгами стала собственностью компании, она вправе использовать принятые средства на свое усмотрение. Все траты, которые покрывались из числа денег, переданных от учредителя как помощь, учитываются при калькуляции налога на прибыль в числе расходов. Такие траты должны подтверждаться документально и быть аргументированными с экономической точки зрения (НК РФ, ст. 270 и ст. 252, п.1).

Пошаговая инструкция
Нормативное регулирование
- Бухгалтерский учет
- Налоговый учет
Отражение финансовой помощи по решению собрания учредителей
Поступление финансовой помощи от учредителя
- Проводки по документу
Проверка расчетов с учредителем по решению
- Отчетность

Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2020 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2003 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.

Если российский участник выдаст помощь валютой, необходимо будет использовать в бухгалтерском учете ПБУ 15/2008 и ПБУ 3/2006, которые требуют пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ на даты оприходования, погашения и отчетные даты.

Проценты могут быть установлены за любой период пользования средствами:

за месяц;
за квартал;
за год;
реже — за каждый день или каждую неделю.

Долгосрочный Это такой займ, который выдаётся на срок от 3-ёх лет. В тексте договора должен быть указан точный срок возврата средств.
Так как, договор займа является реальным договором, то срок его действия начинается не с момента подписания сторонами, а с момента передачи средств от займодателя к заёмщику.

А эту дату можно узнать из расписки, которую получатель средств оформляет при получении.
Важно Как правило, проценты за пользование долгосрочным займов устанавливаются в «годовых», то есть, за каждый год. Уплачивать их также нужно каждый год.

Но, чтобы не возникло налоговых и бухгалтерских проблем, уплачивать нужно в конце каждого календарного года.

Взнос учредителя на пополнение оборотных средств — налогообложение Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг. Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

Заключение договора в письменной форме.
Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Отражение в законе Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей.

Многие компании могут столкнуться с серьезными финансовыми трудностями в силу самых разнообразных обстоятельств.

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник (см. Смена участника общества) и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях.

Потребность в денежных средствах может возникнуть в любой момент. Есть несколько вариантов решения проблемы.

Можно обратиться в банк за кредитом или попросить беспроцентный займ от учредителя.

По законодательству компании могут передавать свои средства на безвозмездной основе.

После выдачи беспроцентного займа учредителем возникают налоговые последствия в 2021 году.

Для организаций на упрощенке эта схема также является выгодной. Согласно Гражданскому кодексу, учредитель компании имеет право финансово поддерживать свое предприятие при возникающих материальных трудностях с помощью займов.

Займ от учредителя — это финансовая помощь, которая необходима предприятию. Учредитель может выдать как займ с процентами, так и безвозмездный кредит.

В первом случае, будут начисляться проценты, которые нужно будет учитывать в бухгалтерском учёте. Поэтому предприниматели предпочитают оформлять именно займ без процентов.

Деньги могут быть выданы на определённый срок, а могут быть выданы и бессрочно. Все эти нюансы необходимо указывать в договоре, который обязательно должен быть заключён между учредителем и компанией.

Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.

Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.

Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

Заключение договора в письменной форме.
Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Именно в этом параграфе указано, что:

сделка должна быть подтверждена письменным договором;
займ может быть как с процентами, так и без них;
он может быть срочным, а может и бессрочным.

Так как это именно займ от учредителя, а не кредит, то во временно пользование могут быть переданы не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Например:

Оборудование.
Материалы.
Ценности.
Иное.

Если предметом займа является вещь, то займ «автоматически» становится беспроцентным, а предмет сделки должен быть описан в договоре так, чтобы его можно было узнать по описанию.

Корреспонденции счетов по учету представленного учредителем займа формируются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств – краткосрочный либо долгосрочный заем, представляемый на срок до года или больше. Заем вносится наличными в кассу либо на счет организации. Возможно также погашение займом задолженностей организации за поставки.

Проводки:

Дт 50 (51) Кт 66 (67) – беспроцентный заем внесен учредителем в кассу организации (перечислен на счет).
Дт 60 Кт 66 (67) – учредитель оплатил долг организации, предоставив ей для этой цели беспроцентный заем.

В последнем случае целесообразно предусмотреть вариант перечисления средств по займу на счет третьих лиц (поставщиков), от учредителя. К договору прилагается письмо от организации на имя заимодавца с просьбой погашения ее долга.

Учредитель имеет полное право предоставлять своей организации беспроцентный заем.
В подавляющем большинстве случаев такие средства не облагаются налогами.
Бухгалтерские проводки делаются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств, в корреспонденции с сч. 50 (51).
Займом можно погасить и задолженность фирмы перед поставщиками (Дт 60).
Договор займа обязательно должен содержать указание на отсутствие процентов по нему.

Объектом налога здесь выступает только вмененная прибыль (НК РФ, ст. 346.29, п. 1). К слову, исполняя имеющиеся налоговые обязательства, организация на УСН и ЕСХН уплачивает единый налог, а на ОСН — налог на прибыль.

ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2021 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.

Займ на пополнение обор средств 2021г от учредителя

Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.

В феврале учредитель ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Деньги были предоставлены на пополнение собственных оборотных средств. Размер помощи – 150 000 руб. В этом же месяце полученные деньги были направлены на покупку материалов. Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 881 руб.). В марте материалы были отпущены в производство.

Как и любой займ, займ от учредителя предоставляется на основе договора, который заключается в письменной форме. Сам займ может быть:

возмездным, т.е. предусматривать выплату процентов за пользование заемными деньгами;
беспроцентным, т.е. выплата процентов за пользование деньгами не предусмотрена.

Согласно ст.809 ГК договор займа считается возмездным, если договором не определено иное. Если в договоре прописано условие о выплате процентов или о выплате (невыплате) процентов вообще ничего не говорится, то договор будет возмездным. Если в тексте договора нет условия о возмездности и величине процентов, то ставка процентов определяется по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты долга.

Поэтому договор беспроцентного займа, предоставленного учредителем, должен обязательно содержать условие о не начислении процентов в тексте договора. Например: «За пользование заемными денежными средствами по настоящему договору проценты не предусмотрены». Только в этом случае проценты начисляться не будут, а в обязанности заемщика будет входить только своевременный возврат полученных сумм.

Договор займа становится заключенным не со дня его подписания, а со дня перечисления денег на счет организации или внесения в кассу организации (п.1 ст.807, пп.1,3 ст.809 ГК).

Отражение операции по получению беспроцентного займа от учредителя организации определяется ПБУ 15/2008. Полученная организацией заемщиком сумма займа показывается в учете как кредиторская задолженность. Соответственно при получении займа кредиторская задолженность увеличивается, а при возвращении – уменьшается.

При получении займов и при их погашении не возникает доходов и расходов (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99). В зависимости от срока займа задолженность показывается на счете:

67 счет – если займ долгосрочный (более 12 мес.);
66 счет – если займ краткосрочный (не более 12 мес.).

Сумма займа вносится учредителем в кассу организации или на расчетный счет (напрямую вносить на расчетный счет разрешают не все банки). При внесении на расчетный счет, скорее всего, потребуется копия договора займа (с печатью).

Как провести беспроцентный займ от учредителя организации, зависит и от того, куда поступают денежные средства — в кассу или на расчетный счет.

При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.

Дебет 50 – Кредит 66, 67 – учредитель внес в кассу денежные средства в виде займа

Далее деньги можно сдать на расчетный счет по объявлению на взнос наличными, чтобы не превысить лимит по кассе:

Дебет 51 – Кредит 50 – денежные средства сданы на расчетный счет (при внесении укажите, что это заемные средства).

При возвращении долга учредителю производится их выдача через кассу по расходному кассовому ордеру или перечисление на личный банковский счет с расчетного счета организации. При получении денег при беспроцентном займе у учредителя не возникает обязанности уплатить НДФЛ (т.к. доходы отсутствуют, см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009г. №20-14/3/101546).

Для ответа на вопрос, применяется ли онлайн-касса, если вы получили беспроцентный займ от учредителя организации, нам потребуется знать следующие правила:

«Под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …» (ст.1.1 закона №54-ФЗ)

«Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием ЭСП), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять ККТ … до 1 июля 2019 года» (п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ))

Отсюда следуют следующий ответ на вопрос — нужен ли чек на суммы займа от учредителя:

Если займ дается не на оплату товаров, работ и услуг, и вы можете это подтвердить, то бить чек не нужно. Но это проблематично, если деньги в виде займа смешались с деньгами фирмы!
Если вы возвращаете займ, то бить чек нужно, независимо от того, наличными или в безналичном порядке вы это делаете.
Если вы получили займ, то здесь 2 версии: 1) вы не используете кассу при любом способе внесения денег, 2) вы не используете кассу только при внесении денег в безналичном порядке. Здесь ждем официальных разъяснений!

А вашей организации дает взаймы учредитель? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Берем взаймы у учредителя

Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

Схема следующая:

Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

Проводки:

Дт 50 (51) Кт 66 (67) – беспроцентный заем внесен учредителем в кассу организации (перечислен на счет).
Дт 60 Кт 66 (67) – учредитель оплатил долг организации, предоставив ей для этой цели беспроцентный заем.

Учредитель имеет полное право предоставлять своей организации беспроцентный заем.
В подавляющем большинстве случаев такие средства не облагаются налогами.
Бухгалтерские проводки делаются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств, в корреспонденции с сч. 50 (51).
Займом можно погасить и задолженность фирмы перед поставщиками (Дт 60).
Договор займа обязательно должен содержать указание на отсутствие процентов по нему.

Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.

Стороны могут договориться между собой, и установить любые проценты, в качестве платы за пользование заёмными средствами.

Доход у займодателя возникает в виде той суммы, которая является процентами по данному займу. Именно с неё он должен заплатить подоходный налог в размере 13% от получаемой выгоды.

Если займодатель, по договорённости с заёмщиком, установит ставку менее ключевой ставки ЦБ РФ, то у заёмщика возникнет материальная выгода. А с неё он также должен будет уплатить налог.

Сумма процентов за определённый период пользования средствами должна быть указана в самом договоре.

Если точная цифра не указана, но и упоминания о том, что займ беспроцентный также нет, то проценты по договору устанавливаются «автоматически» в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга.

Проценты могут быть установлены за любой период пользования средствами:

за месяц;
за квартал;
за год;
реже — за каждый день или каждую неделю.

Это такой займ, который выдаётся на срок от 3-ёх лет. В тексте договора должен быть указан точный срок возврата средств.

Так как, договор займа является реальным договором, то срок его действия начинается не с момента подписания сторонами, а с момента передачи средств от займодателя к заёмщику. А эту дату можно узнать из расписки, которую получатель средств оформляет при получении.

Как правило, проценты за пользование долгосрочным займов устанавливаются в «годовых», то есть, за каждый год. Уплачивать их также нужно каждый год.

Но, чтобы не возникло налоговых и бухгалтерских проблем, уплачивать нужно в конце каждого календарного года.

Чтобы сделка по заимствованию от учредителя имела законную силу, необходимо составить письменный договор. Он составляется в 2-ух экземплярах – по одному для каждой стороны.

Документ должен содержать в себе следующие условия:

Существенные	без которых он не будет иметь юридическую силу
Дополнительные	которые никак не повлияют на его законность

К существенным условиям относятся:

Предмет договора	то есть, сумма выдаваемых в долг средств. Её нужно указать не только цифрами, но и прописью
Сведения	о каждой стороне сделки
Обязанность заёмщика	по возврату средств, с процентами или без
Санкции за пренебрежение заёмщиком своими обязанностями	по возврату долга

К дополнительным условиям относятся:

Срок заимствования.
Проценты по займу.
Права и обязанности каждой стороны по отношению друг к другу.
Форс-мажорные обстоятельства.
Заключительные положения.

Чтобы избежать недоразумений, необходимо тщательно составлять договор. В нём нужно подробно указать:

Сведения о каждой стороне сделки	так как, займодатель — это физическое лицо, то о нём указывают: полностью ФИО; персональные данные из паспорта. Так как заёмщик – это юридическое лицо, то нужно указать: Полное или сокращённое наименование, как оно указано в учредительных документах. ФИО и должность лица, которое уполномочено подписывать такие договора. Документ, на основании которого фирма осуществляет свою деятельность
Описать предмет сделки	если это конкретная сумма, то нужно указать её сначала цифрами, а потом прописью, а также указать способ выдачи. Если это выдача наличными, то заёмщик также должен составить расписку. Если же в долг выдаётся вещь или имущество, то нужно её описать и указать реквизиты документа, подтверждающего право собственности
Срок действия сделки	рекомендуется указать конкретное число, например, «17. 01. 2020 года», а не «через полгода после получения средств»
Порядок	досудебного урегулирования споров
Основания	для того чтобы одна из сторон смогла расторгнуть договор в одностороннем порядке
Список приложений, если они есть	и реквизиты сторон

Получить займ можно несколькими способами:

Наличными	в кассе предприятия
Безналичным способом	через расчётный счёт
В виде материалов	оборудования или иного имущества

При внесении средств наличными в кассу предприятия, стоит учитывать, что есть некоторые особенности:

по одному договору займа можно внести не более 100 000 рублей наличными;
эти средства нельзя использовать для выплаты заработной платы сотрудникам.

Внесение средств оформляется приходным ордером, который подписывает бухгалтер и руководитель. «Корешок» ПКО отдаётся тому, кто внёс средства.

При переводе средств на банковский счёт компании, таких ограничений не установлено. Переводить можно любую сумму. Но, при переводе единовременно более 600-сот тысяч рублей, сделкой могут заинтересоваться компетентные органы.

Поэтому, оформляя перевод, всегда нужно указывать реквизиты договора займа, по которому этот перевод осуществляется.

Копию платёжки нужно сохранить, она будет являться доказательством того, что перевод был осуществлён. Но, чтобы средства «дошли» до заёмщика, необходимо правильно указывать все платёжные реквизиты.

Можно выдать займ материалами, оборудованием или иным вещами, которые принадлежат займодателю на праве собственности.

Такой предмет сделки передаётся только из рук в руки, нужно составить акт приёмки – передачи, в котором будут прописаны все нюансы предмета сделки.

Но, такой способ выдачи долга не пользуется популярностью, потому что имеет ряд особенностей:

Возврат долга также должен быть осуществлён «в натуре»	то есть, заёмщик должен будет вернуть аналогичный материал, того же производителя, модели, качества и количества
Нельзя вернуть товар	который «похож» на тот, что был выдан в долг
Обязательно нужно прописать санкции	за то, если предмет сделки будет попорчен, утрачен или приведён в негодный вид

Погашать займ можно теми же способами, что он и был получен:

Наличными.
Безналичным способом.
Имуществом.

Но, в договоре нужно прописать, как будут возвращаться средства:

Аннуитетно	то есть, равными платежами через равные промежутки времени. Как правило, при долгосрочном займе, возврат суммы долга, вместе с процентами, осуществляется каждый месяц
Единовременным платежом в конце срок заимствования	такой способ выбирают, если займ краткосрочный, то есть, не превышает года

При аннуитетном способе погашения займа необходимо составить график платежей, который подписывается обеими сторонами, и является приложением к договору. В графике нужно указать даты погашения долга, а также сумму к оплате.

Доходы в виде имущества, которое безвозмездно получено российской организацией в случае, если уставный капитал передающей организации более, чем на 50 % состоит из вклада получающей, не учитываются по налогу на прибыль.

Но при этом должно соблюдаться условие: полученное имущество в течение 1-го года со дня получения не должно передаваться никаким другим лицам.

На это указывает подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Размер оплаты будет зависеть не только от количества полученных средств, но и сроков пользования кредитными финансами. Подоходный налог на займ с января 2021 года компании обязаны исчислять и уплачивать ежемесячно.

Специалист дистанционно изучит ваши обстоятельства, даст эффективные рекомендации и практичные советы, разработает индивидуальный алгоритм действий. Ориентируясь на подсказки профессионала в сфере права, соискателю удастся разобраться с проблемами, возникшими из-за пополнения финансового счета компании личными средствами. В 2021 году без правовой поддержки действовать в отрасли налогообложения очень сложно. Юридическое сопровождение позволяет решить многие проблемы, обойти острые углы законодательства, сэкономив при этом личные ресурсы.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

Разрозненность информации и размытые формулировки некоторых особенностей налогового контроля подобных сделок, в частности договора займа единственному учредителю или руководителю, свидетельствуют о том, что инспекторы могут попытаться интерпретировать в свою пользу любой пункт договора.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек. Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

Если же сумма годового оборота заёмных средств будет меньше 1 млрд. рублей, а учредитель имеет долю у заёмщика 25% в уставном капитале и более, то он может спать спокойно – никаких налоговых последствий не возникнет.

Подобный договор займа может заключаться только в письменном виде. Подписание такого документа с помощью ЭЦП не запрещается законодательством, однако здесь могут возникнуть определенные особенности при проверках, либо при необходимости предоставления документов в банковские структуры.

Займом называется передача одной стороной в пользу другой денег или прочего имущества в собственность на возвратных условиях. Можно производить передачу не только денег, но также и любые вещей. В долг запрещено передавать имущество, имеющее строго индивидуальные признаки.

Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо деньги сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Налоговый учет вклада не зависит от того, какова доля учредителя, внесшего деньги или имущество. Это четко прописано в подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. И это несомненный плюс — все поступившие средства выводятся из-под налогообложения. Такого же мнения придерживается Минфин России в письмах от 20.04.2021 № 03-03-06/1/257 и от 21.03.2021 № 03-03-06/1/160.

Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость. Первое, что приходит на ум, это оформление банковского кредита. Однако обращение в кредитные организации не всегда целесообразно.

А сама операция по предоставлению займа не подлежит обложению НДС. Статьи и документы в помощь бухгалтеру В процессе камеральной или налоговой проверки налоговым инспекторам рекомендуется выявлять факты получения организацией необоснованной налоговой выгоды.

Отличие № 1. Возвратность/невозвратность средств
Отличие № 2. Разница в счетах учета
Отличие № 3. Документальное оформление
Отличие № 4. Ограничения и запреты
Отличие № 5. Различия в налогообложении
Отличие № 6. Дополнительные обязанности

На российской территории осуществлять выдачу ссуд могут физлица и различные компании. При этом фактически все условия можно обговорить в кредитном соглашении участниками процесса. Именно по этой причине данный тип передачи денег в большинстве случаев используется учредителями бизнеса для того, чтобы оказать материальную помощь компании и при трудных материальных ситуаций, или во время оформления компании.

Дт 51 Кт 66 — сумма долга, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату оприходования денег;
Дт 91.2 Кт 66 — отрицательная курсовая разница;
или Дт 66 Кт 91.1 — положительная курсовая разница, рассчитанные на последнее число каждого месяца до погашения обязательства;
Дт 66 Кт 68 — начислен НДФЛ, если курсовая разница была положительная, а участник — физическое лицо;
Дт 66 Кт 51 — возвращены взятые суммы без учета НДФЛ;
Дт 68 Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Любое лицо может простить долг другому лицу как полностью, так и частично. С точки зрения закона – это обычная сделка. Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Каких-то специальных требований для осуществления процедуры прощения займа учредителю закон не предъявляет.

Такое возможно, потому что учредитель – это, по сути, владелец предприятия, получающий с него дивиденды. И от стабильности компании зависит и его материальное положение. К тому же при процентном займе он получает дополнительную прибыль.

Такая рокировка позволяет оперативно решить денежные проблемы фирмы, не связывая себя по рукам и ногам с банковским кредитом. Деньги в долг от учредителя могут быть с процентами или без них. Их можно брать на время, либо бессрочно, так же у учредителя есть право простить долг.

Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ).

Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила 86 руб. (205,25 руб. × 35%).В первом случае за счет начисляемых по ссуде процентов организация может уменьшить себе налог на прибыль, но для учредителя это оборачивается надобностью платить НДФЛ. Если же он является сотрудником компании и получает там зарплату, то налог можно снимать с нее.Выручка наличными, которая находится в кассе не может быть использована в качестве средств для возврата долга, так как она имеет целевое назначение (выплата заработной платы, оплата товаров и пр.).