Формы отчетности бухгалтерского учета 2021

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 80 НК РФ, формы отчетов и порядок их сдачи утверждаются налоговой инспекцией совместно с Минфином. Одновременно с этим в п. 2 ст. 4 ст. 80 НК РФ сказано, что ИФНС не имеет права отказать хозяйствующему субъекту в принятии отчета, но только если он оформлен по установленному законодательством формату.

Соответственно, если налогоплательщик применяет неустановленную форму отчета, в т.ч. и устаревшую, налоговики вправе не принимать документ. Вследствие непринятия отчета ИФНС может применить штрафные санкции и даже заблокировать расчетные счета налогоплательщика.

В 2021 г. нужно будет сдать такие виды отчетов за 2020 г. по обновленным формам:

Обновленная форма документа регламентирована Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/751@. В него включена информация в том числе и о среднесписочной численности сотрудников. Ранее она формировалась особым документом, но теперь отменена с отчетности за 2020 г.

Данные о численности сотрудников необходимо заполнить на титульнике РСВ. Сведения следует указывать и подавать каждый квартал, как и сам РСВ.

Какие формы отчетности изменились в 2021 году

Обновленная форма декларации регламентирована Приказом ФНС от 11.09.2020 г. № ЕД-7-3/655@. Использовать новую форму нужно при заполнении отчета за 2020 г.

В обновленной форме декларации присутствуют такие изменения:

• новые штрихкоды;
• новый вид налогоплательщика для IT-компаний;
• новый код вида доходов, полученных налогоплательщиками от распределения имущества при ликвидации организации;
• новые редакции листа 02, прил. 4 и 5 к нему, листа 04.

Обновленная форма декларации регламентирована Приказом ФНС от 28.07.2020 г. № ЕД-7-21/475@. Использовать новую форму нужно при заполнении отчета за 2020 г.

Обновление формы связано с тем, что некоторым налогоплательщикам были перенесены сроки перечисления налога и авансов по нему в течение 2020 г., а также предоставлено освобождение от уплаты налога за II квартал 2020 г.

С отчетности за 1 кв. 2021 г. нужно сдавать 6-НДФЛ по обновленной форме. Она регламентирована Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@.

Главное изменение заключается в том, что в форму добавлено прил. №1. В нем будет содержаться информация, которая ранее подавалась в справке 2-НДФЛ как самостоятельный документ. Саму справку 2-НДФЛ отменили.

Кроме того, в Приказе № ЕД-7-11/753@ есть прил. № 4, в котором указана форма документа по сведениям о доходах физлиц и суммах НДФЛ. Он будет выдаваться сотрудникам по письменному заявлению.

Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

С отчёта за 2020 год действует обновлённая форма декларации. Новую редакцию утвердили приказом ФНС № ЕД-7-3/655@ от 11.09.2020. Отчитаться нужно не позднее 29 марта 2021 г.

Что изменилось:

• В листе 02 строки 350 и 351 объединили в один подраздел и добавили новый блок — для участников специальных инвестиционных контрактов (строки 352, 353, 357–359).
• Появились новые коды признака налогоплательщика: «15» и «16» — для организаций с льготными тарифами из п. 1.8-1 и 1.8-2 ст. 284 НК РФ, «17» — для IT-компаний, «18» — для резидентов Арктической зоны РФ и др.
• В приложении № 7 к листу 02 в раздел А добавили строку 017, а в раздел Г — 024. Они нужны для заполнения сумм инвестиционного налогового вычета из п. 2 и 3 ст. 286.1 НК РФ.
• В листе 04 появился новый код «09» для доходов, полученных акционерами, участниками или правопреемниками от распределения имущества при ликвидации организации.
• Уточнили название листа 08 и ввели новый код «6» для вида корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры (п. 1 ст. 105.18-1 НК РФ).
• Поменяли приложение № 2 к декларации. Теперь в нём отражают доходы и расходы, налоговую базу и исчисленный налог, связанные с выполнением соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

Обновлённую форму РСВ в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-11/751 от 15.10.2020 начинают применять с отчётности за 2020 год. Сдать её нужно до 1 февраля 2021 г. включительно (с учётом переноса срока сдачи с субботы 30 января на понедельник).

Что изменилось:

1. На титульном листе появилась строка для среднесписочной численности.
2. Добавили новые коды тарифа плательщика, которые нужно указывать отчёте за 2020 год в строках 001 приложений 1 и 2 к разделу 1:«20» – для организаций и ИП из реестра МСП; «21» – для субъектов МСП, которых освободили от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.
3. Для IT-компаний ввели новый код тарифа плательщика «22» и несколько кодов категорий застрахованных лиц.
4. Добавили приложение № 5.1, которое нужно заполнять IT-компаниям начиная с отчёта за 1 квартал 2021 год.

С 2021 года – новые формы отчетности

С 2021 года сдавать сведения о среднесписочной численности за предшествующий год больше не нужно. Отчёт отменили приказом ФНС № ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020.

С отчётности за 2020 год среднесписочная численность работников указывается в расчёте по страховым взносам (РСВ), поэтому лишнюю форму убрали.

Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Форму 2-НДФЛ за 2020 год нужно сдать в последний раз (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ от 29.09.2019). Срок сдачи — до 1 марта 2021 г. включительно.

С отчётности за 2021 год её объединили с ежеквартальным расчётом 6-НДФЛ. Новую форму утвердили приказом ФНС № ЕД-7-11/753 от 15.10.2020. Впервые отчитаться нужно не позднее 30 апреля 2021 г.

Что изменилось:

• Раздел 1 теперь называется «Данные об обязательствах налогового агента». В нём указывают сроки перечисления и суммы НДФЛ. Появилась строка для налога, удержанного за последние 3 отчётных месяца. Даты получения и удержания НДФЛ больше не указывают.
• Раздел 2 — обобщённая информация об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. Появились строки для доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
• В оба раздела добавили поле для КБК, так как в 2021 году появился ещё один код — для уплаты НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб. по повышенной ставке 15 %. Для каждого КБК нужно заполнять отдельные разделы.
• Приложение к расчёту — это справки 2-НДФЛ. Их заполняют при составлении отчёта за календарный год.

С 2021 года их отменили (Федеральный закон № 63-ФЗ от 15.04.2019). За 2020 год отчитываться по транспортному и земельному налогам уже не надо. Организации будут получать из налоговой сообщения с рассчитанными суммами налогов.

Но не нужно дожидаться информации от ИФНС, чтобы оплатить. Если вы не получили сообщение, рассчитайте налоги самостоятельно.

Сроки уплаты теперь одинаковы для всех регионов:

• Налог за 2020 г. — не позднее 01.03.2021.
• Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом. С учётом переносов из-за выходных дней в 2021 году это 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021.

У организаций появилась новая обязанность — отправлять в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств и (или) земельных участков. Это нужно сделать, если налоговики не прислали сообщения с суммами налогов.

Форма сообщения утверждена приказом ФНС № ЕД-7-21/124@ от 25.02.2020. К нему нужно приложить копии документов, подтверждающие право владения транспортом и (или) земельным участком.

Срок подачи – до 31 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. За нарушение – штраф 20 % от неуплаченной суммы налога с объекта, о котором надо было сообщить.

Новая редакция формы утверждена приказом ФНС России № КЧ-7-21/889 от 09.12.2020 и вступает в силу 15 марта 2021 года. Действует с отчёта за 2020 год. Срок сдачи декларации — не позднее 30 марта 2021 года.

Что изменилось:

• В раздел 1 добавили строку 005 «Признак налогоплательщика». Она нужна, чтобы определить, был ли у организации в 2020 году перенос сроков уплаты налога и авансовых платежей из-за коронавируса. Если сроки продлевали по нормативным актам Правительства, ставят «1». Если по региональному законодательству — «2». Остальные указывают признак «3».
• В разделах 1–3 появилась строка 007 «Признак СЗПК». Если налог и авансы рассчитаны по недвижимости, связанной с выполнением соглашений о защите и поощрении капиталовложений, ставят «1». Если не связаны с СЗПК — «2».
• Добавили раздел 4. В нём нужно указать информацию о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое учитывают в бухучёте как основные средства.
• В приложении № 6 к порядку заполнения увеличили список кодов налоговых льгот, в том числе для организаций из реестра МСП, которые работают в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях.

Начиная с отчётности за 2020 год стала обязательной обновлённая форма отчёта о финансовых результатах. Изменения утвердили приказом Минфина № 61н от 19.04.2019.

Что изменилось:

1. Строка 2410 теперь называется «Налог на прибыль».

2. Убрали строки 2421, 2430 и 2450, но добавили новые:

   • 2411 — «Текущий налог на прибыль»;
   • 2412 — «Отложенный налог на прибыль»;
   • 2530 — «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Организации, у которых есть право на упрощённый бухучёт, могут применять специальную форму отчёта о финансовых результатах из приложения № 5 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Но в строку «Налоги на прибыль (доходы)» им тоже нужно включать текущий и отложенный налог.

Другие формы бухотчётности тоже изменились, но незначительно:

• коды ОКВЭД заменили на ОКВЭД 2;
• убрали единицу измерения «млн руб.», заполнять отчёт нужно только в тысячах рублей;
• в бухгалтерский баланс добавили строку, в которой нужно отметить, подлежит ли организация обязательному аудиту.

Начиная с отчёта за 2020 год бухотчётность нужно сдавать только в электронном виде через операторов ЭДО. Это касается всех организаций, включая субъекты малого предпринимательства. Срок сдачи — до 31 марта 2021 г.

Новые формы отчетности с 2021 года

В начале года, по традиции, вступают в силу новации в области бухгалтерского учета и налогообложения, требующие отражения в учетной политике. Основные моменты, на которые стоит обратить внимание при актуализации учетной политики на 2021 год, мы рассмотрим в настоящей статье.

Все материалы по теме, а также типовые учетные политики смотрите в специальном разделе методик «Положение об учетной политике организации на 2021 год». Попробуйте также новый конструктор учетной политики для целей налогообложения (УСН).

Как известно, привычные всем ПБУ постепенно заменяются на ФСБУ, разрабатываемые на основе МСФО. На сегодня приняты следующие ФСБУ:

• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»;
• ФСБУ 5/2019 «Запасы»;
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Все они, кроме ФСБУ 5/2019, обязательны к применению с 2022 года. Однако организация может решить, что начнет применение этих (всех или некоторых) ФСБУ уже с 2021 года. Такое решение нужно обязательно отразить в учетной политике.

Особняком стоит ФСБУ 5/2019, который нужно применять уже с 01.01.2021. Одновременно утрачивают силу нормативные акты, ранее регулировавшие учет МПЗ, а именно: ПБУ 5/01, Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, и Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н.

Таким образом, организации нужно в обязательном порядке обновить положения учетной политики по учету МПЗ согласно требованиям ФСБУ 5/2019.

Составьте учетную политику в мастере учетных политик.

На смену декларациям по транспортному и земельному налогам придут уведомления из налоговых органов о рассчитанной сумме налога (п. 17 и 26 ст. 1 от 15.04.2019 Закона № 63-ФЗ, Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

Пока вопросов больше, чем ответов: как будет вестись учет объектов в налоговом органе, какие акты сверки предусмотрены для таких расчетных начислений, как будет реализован межведомственный обмен. На данный момент никаких дополнительных разъяснений ИФНС не дало, остается ожидать реализации данного проекта.

Кстати, от оплаты авансовых платежей организации никто не освобождал. И рассчитывать данные авансовые платежи компании должны самостоятельно. Нужно ли говорить, что рассчитанные суммы налога могут не сойтись с суммами из уведомлений, и данные расхождения придется обосновывать.

Данные о численности сотрудников будут включены в состав расчета по страховым взносам (РСВ) с 1 января 2021 г. (п. 2 ст.1 Закона от 28.01.2020 №5-ФЗ).

Как известно, с 2021 года ЕНВД прекратит свое существование. А вместе с отменой режима налогообложения аннулируется и подача декларации. В последний раз плательщикам по ЕНВД придется отчитаться до 20 января 2021 г. – за IV квартал 2020.

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2021 году?

Обновилась форма декларации по КНД 1152026 утвержденная Приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Изменения внесены в связи с предоставлением мер поддержки из-за распространения COVID-19, а именно перенос сроков уплаты налога на имущество (авансовых платежей по нему) в течение 2020 г.

Что изменилось:

• добавлены новые коды налоговых льгот для освобожденных от уплаты налога за II квартал 2020 года;

• в разделе 1 новое поле «Признак налогоплательщика»: ставят «1» – если организация имеет право позже уплатить налог по постановлению Правительства РФ; «2» – если по региональным актам; «3» – остальные юрлица;

• добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений в разделах 1, 2 и 3 новое поле «Признак СЗПК» (Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@).

Срок сдачи декларации не позднее 30 марта 2021 г.

Утвержден новый бланк налоговой декларации 3-НДФЛ для ее подачи в 2021 г. (Приказ ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@). По данной форме сдают отчет ИП на ОСНО, а также все физические лица для уплаты подоходного налога и получения вычетов по НДФЛ.

Изменения в новой форме декларации по НДФЛ:

• Новая страница — Приложение к Разделу 1 «Заявление о зачете/возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ». Теперь заявление в ИФНС не подается отдельно. Данный лист оформляется физическими лицами для возврата или зачета переплаты по подоходному налогу.

• Новая страница — Расчет к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых по п. 7 ст. 227 НК РФ», заполняются суммы доходов от деятельности ИП, адвокатов, частнопрактикующих лиц, суммы учитываемых вычетов при расчете авансов, налоговая база для авансов и непосредственно рассчитанные авансовые платежи за 3, 6 и 9 месяцев. Данный лист заполняют все ИП, адвокаты, нотариусы.

• Изменился Раздел 1 — поделился на два подраздела, в которых разделяется налог для уплаты/возврата по п. 7 ст. 227 НК РФ и налог по остальным основаниям.

• Обновлены штрихкоды страниц декларации 3-НДФЛ.

Кто в какой срок отчитывается по 3-НДФЛ:

• ИП на ОСНО отчитывается о предпринимательской деятельности до 30 апреля 2021 г.;

• физические лица для самостоятельной уплаты налога с полученного дохода — до 30 апреля 2021 г.;

• физические лица для получения вычета и возврата ранее уплаченного НДФЛ — в любой день 2021 г.

Сведения о доходах физлица (2-НДФЛ) подаются в составе расчета 6-НДФЛ.

Данные о доходах физлица нужно отражать в приложении 1 к новому расчету 6-НДФЛ. Приложение заполняется только в годовом отчете 6-НДФЛ. Квартальные же отчеты сдаются в прежнем режиме, их никто не отменял. Из расчета исключают данные о дате фактического получения дохода и удержания налога, но включают поля для даты и суммы возвратного НДФЛ, излишне удержанном налоге, а также для информации за прошлые периоды (рис. 3).

Пока данный законопроект находится на рассмотрении в Госдуме. Если он будет принят, то для ИП и ООО будет предусмотрен новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Данный отчет станет обязательным для предприятий на спецрежимах, освобожденных от НДС. В отдельных случаях отчет придется сдавать и плательщикам НДС.

Срок сдачи отчета – ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кто сдает. Организации и ИП, которые платят страховые взносы с доходов физлиц. Главы КФХ.

Сроки сдачи. Расчеты нужно подать за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В 2021 году сроки следующие:

• за 2020 год — 1 февраля 2021;
• за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021;
• за полугодие 2021 года — 30 июля 2021;
• за 9 месяцев 2021 года — 1 ноября 2021.

Бланк и формат сдачи. Способ сдачи расчета зависит от количества физлиц, которым вы начислили взносы в текущем периоде. Если их численность не превышает 10 человек, расчет можно сдать как на бумаге, так и электронно. Остальным доступен только электронный формат.

Основные формы отчетности организации

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлены до 2024 года. Условия из применения такие:

1. В регионе принят закон о каникулах.
2. ИП зарегистрирован после принятия данного закона.
3. ИП ведет деятельность в льготной отрасли.

УСН с 2021 года: новые послабления и ограничения

Теперь доход, который получает участник, следует определять с учетом его вклада в имущество такой организации денежными средствами.

На 2020 и 2021 годы установили специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности Например, по долговому обязательству в рублях из сделки, признаваемой контролируемой по п. 2 ст. 105.14 НК РФ, интервал составляет от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ (ранее – от 75 до 125%).

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

С 2021 года установлены единые для всех регионов сроки уплаты организациями транспортного и земельного налогов:

• авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021);
• итоговый налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. 01.03.2021).

Регионы больше не вправе устанавливать иные сроки.

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости земли. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

На страницах портала 1С:ИТС опубликованы формы отчетности 02.02.2021

С 1 января 2021 года страховые пенсии неработающих пенсионеров бувеличены на 6,3%. Это выше показателя прогнозной инфляции по итогам 2020 года.

Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости – 6044 руб. 48 коп., стоимость одного пенсионного коэффициента – 98 руб. 86 коп.

Кроме этих документов в состав годового бухгалтерского отчета входит еще несколько приложений и самостоятельных отчетных форм. Достаточно сказать, что к вышеназванному приказу существует целых восемь приложений и это только для тех организаций, которые не являются государственными, кредитными, финансовыми или пенсионными фондами, так как для них существуют свои специфические отчеты. Полный список финансовых бланков, который должны заполнять коммерческие компании, выглядит так:

• форма бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710099);
• бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) № 1;
• отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) № 2;
• отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003) № 3;
• отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) № 4;
• отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) № 5;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
• упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096, баланса — ОКУД 0710001, отчет о финансовых результатах — ОКУД 0710002, отчет о целевом использовании средств — ОКУД 0710006);

В этом месте нужно вспомнить об основных принципам и методах бухгалтерского учета. Общеизвестно, что бухучет должен достоверно отражать полную информацию об обязательствах, состоянии имущества и капитале организации и всех изменениях, которые в них происходят. Осуществляется такой контроль путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций в организации на основе двойной записи. Это значит, что каждая цифра в учетных данных разносится на два разных счета по дебету и кредиту. Благодаря этому достигается баланс, когда дебетовая часть всегда равна кредитовой, если не было допущено ошибок. Этот метод, естественно, касается результатов учета, поэтому все формы годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год являются сопоставимыми и должны быть увязаны между собой. Это, в первую очередь, проверяют контролирующие органы когда получают документы от юрлиц.

Для кого:

главного бухгалтера, аудитора, индивидуального предпринимателя.

Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 2021

С 2021 года начинают действовать несколько новых стандартов, переход на один из которых – ФСБУ 5/2019 «Запасы» – обязателен. Он заменит ПБУ 5/01. Отметим ряд особенностей ФСБУ 5/2019:

• действие распространяется на незавершенное производство;
• может не применяться для запасов, предназначенных для управленческих нужд, по решению организации;
• не действует в отношении малоценных основных средств;
• изменяет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.

Также приняты три новых ФСБУ, которые можно начать использовать с нового года, но не обязательно:

• 26/2020 «Капитальные вложения»;
• 6/2020 «Основные средства»;
• 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Изменения необходимо отразить в учетной политике.

С января при составлении бухгалтерской отчетности следует учитывать, что отчет о финансовых результатах подается на новом бланке. Из-за изменений в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль в отчете скорректированы строки, в которых отражаются отложенные налоговые активы и обязательства. Также на отчетность могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.

При формировании бухгалтерской отчетности организации должны руководствоваться основным федеральным законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», разными положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), нормами Налогового Кодекса РФ. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить достоверность о финансовом положении своей фирмы. Это сказано в статье 13 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. То есть бухгалтерская отчетность сдается 1 раз в год до 01.04.2021 включительно, так как 31.03.2021 является выходным днем. Бухгалтерскую отчетность можно сдавать на бумаге или в электронном виде. Если бухгалтерская отчетность сдается в бумажном виде, то подпись главного бухгалтера на ней можно не ставить. А вот начиная с 2021 года, бухгалтерскую отчетность будут принимать только в электронном виде, кроме малого бизнеса. В электронном виде малый бизнес обязан будет сдавать бухгалтерскую отчетность, начиная с 2021 года. Это сказано в федеральном законе № 444-ФЗ от 28.11.2021.

В Федеральном законе “О внесении изменений в Федеральный закон “О бухгалтерском учете” № 292-ФЗ от 02.11.2013 внесены изменения касательно сдачи бухгалтерской отчетности. В настоящий момент бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговую инспекцию по месту своего нахождения и в органы Росстата (статистику). Начиная с 2021 года обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность в статистику отпадет. Организации и индивидуальные предприниматели должны будут сдавать бухгалтерскую отчетность только в налоговую инспекцию.

Акционерные общества, чья годовая отчетность подлежит обязательному аудиту, должны разместить ее в интернете, в публичном доступе вместе с аудиторским заключением, не позже 3 дней с даты составления аудиторского заключения. В органы статистики также необходимо будет предоставить аудиторское заключение. Это сказано в пункте 2 статьи 18 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011. Согласно пункту 2 статьи 18 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, аудиторское заключение представляется в органы Росстата вместе с годовой бухгалтерской отчетностью или не позднее 10 рабочих дней после даты аудиторского заключения и при этом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

С 2021 года в России планируется запустить «Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности». Этот ресурс будет собирать данные по годовой бухгалтерской отчётности предприятий и индивидуальных предпринимателей.

На смену декларациям по транспортному и земельному налогам придут уведомления из налоговых органов о рассчитанной сумме налога (п. 17 и 26 ст. 1 от 15.04.2019 Закона № 63-ФЗ, Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

Пока вопросов больше, чем ответов: как будет вестись учет объектов в налоговом органе, какие акты сверки предусмотрены для таких расчетных начислений, как будет реализован межведомственный обмен. На данный момент никаких дополнительных разъяснений ИФНС не дало, остается ожидать реализации данного проекта.

Кстати, от оплаты авансовых платежей организации никто не освобождал. И рассчитывать данные авансовые платежи компании должны самостоятельно. Нужно ли говорить, что рассчитанные суммы налога могут не сойтись с суммами из уведомлений, и данные расхождения придется обосновывать.

Сведения о среднесписочной численности. Данные о численности сотрудников будут включены в состав расчета по страховым взносам (РСВ) с 1 января 2021 г. (п. 2 ст.1 Закона от 28.01.2020 №5-ФЗ).

Декларация по ЕНВД. Как известно, с 2021 года ЕНВД прекратит свое существование. А вместе с отменой режима налогообложения аннулируется и подача декларации. В последний раз плательщикам по ЕНВД придется отчитаться до 20 янврая 2021 г. – за IV квартал 2020.

Бухгалтерская отчетность за 2020 год: важные изменения

В соответствии с приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ в декларацию по НДС внесены изменения, которые учитывают поправки в главу 21 НК РФ, внесенные Федеральными законами от 26.03.2020 № 68-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Таким образом, в порядок заполнения декларации по НДС внесены новые коды операций:

1010831 – передача на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

1011450 – передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества;

1011451 – передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;

1011208 – реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами;

1011446 – реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ и др.

Обновленный порядок заполнения декларации применяется в I квартале 2021 г.

Обновилась форма декларации по КНД 1152026 утвержденная Приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Изменения внесены в связи с предоставлением мер поддержки из-за распространения COVID-19, а именно перенос сроков уплаты налога на имущество (авансовых платежей по нему) в течение 2020 г.

Что изменилось:

• добавлены новые коды налоговых льгот для освобожденных от уплаты налога за II квартал 2020 года;
• в разделе 1 новое поле «Признак налогоплательщика»: ставят «1» – если организация имеет право позже уплатить налог по постановлению Правительства РФ; «2» – если по региональным актам; «3» – остальные юрлица;
• добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений в разделах 1, 2 и 3 новое поле «Признак СЗПК» (Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@).

Срок сдачи декларации не позднее 30 марта 2021 г.

Утвержден новый бланк налоговой декларации 3-НДФЛ для ее подачи в 2021 г. (Приказ ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@). По данной форме сдают отчет ИП на ОСНО, а также все физические лица для уплаты подоходного налога и получения вычетов по НДФЛ.

Изменения в новой форме декларации по НДФЛ:

• Новая страница — Приложение к Разделу 1 «Заявление о зачете/возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ». Теперь заявление в ИФНС не подается отдельно. Данный лист оформляется физическими лицами для возврата или зачета переплаты по подоходному налогу.
• Новая страница — Расчет к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых по п. 7 ст. 227 НК РФ», заполняются суммы доходов от деятельности ИП, адвокатов, частнопрактикующих лиц, суммы учитываемых вычетов при расчете авансов, налоговая база для авансов и непосредственно рассчитанные авансовые платежи за 3, 6 и 9 месяцев. Данный лист заполняют все ИП, адвокаты, нотариусы.
• Изменился Раздел 1 — поделился на два подраздела, в которых разделяется налог для уплаты/возврата по п. 7 ст. 227 НК РФ и налог по остальным основаниям.
• Обновлены штрихкоды страниц декларации 3-НДФЛ.

Кто в какой срок отчитывается по 3-НДФЛ:

• ИП на ОСНО отчитывается о предпринимательской деятельности до 30 апреля 2021 г.;
• физические лица для самостоятельной уплаты налога с полученного дохода — до 30 апреля 2021 г.;
• физические лица для получения вычета и возврата ранее уплаченного НДФЛ — в любой день 2021 г.

В 2020 году представители малого бизнеса уплачивали страховые взносы начиная с апреля по льготной схеме.

По каждому физлицу в отношении доходов за месяц доходы в пределах МРОТ (12130 руб. в 2020 году) облагаются:

• 22% – по ОПС;
• 5,1% – в ФОМС;
• 2,9% – в ФСС (временная нетрудоспособность и материнство — ВНиМ).

Всего — 30%.

Доходы свыше МРОТ:

• 10% – по ОПС ПФР;
• 5% – в ФОМС;
• 0% – в ФСС (ВНиМ).

Всего — 15%, т.е. в два раза ниже.

Аналогично теперь станут рассчитываться взносы для СМП и в 2021 году, но с учетом нового МРОТ — 12792 руб.

Обратите внимание, что предельные базы для расчета взносов составляют в 2021 году:

• ФСС (ВНиМ) – 966 тыс. руб.;
• на ОПС – 1 млн 465 тыс. руб.

Если доход сотрудника превысит эти значения, то взносы в ФСС по ВНиМ со сверхлимитной суммы удерживать не нужно, а ставка пенсионных взносов составит 10%. Лимиты одинаково применяются всеми налогоплательщиками независимо от их статуса.

Изменения в заполнении форм налоговой и бухгалтерской отчётности с 2021 года

С 1 февраля 2021 года в чеках онлайн-касс должен появиться такой реквизит, как наименование товара. Предприниматели на спецрежимах могли его не указывать, а писать, например, просто «товар». Пока не совсем ясно, как именно должно звучать наименование товара в чеке. Каких-то конкретных требований закон не содержит. В то же время налоговая служба утверждает, что наименование должно быть точным.

Пример: нельзя указывать в качестве названия просто «стиральный порошок», нужно — «стиральный порошок Зося 0,5 кг».

С 1 января на всей территории России будет действовать проект по прямым выплатам. Что это означает на практике:

1. Необходимо проверить наличие налаженного взаимодействия с ФСС по электронным каналам связи — получение сведений об электронных больничных, передача реестров. При необходимости направить в ФСС заявление об электронном взаимодействии.
2. Напомните декретницам и тем, кто получает пособие по уходу за ребенком, получить карты МИР, ведь с 1 января 2021 года пособия, связанные с выплатами на детей, будут выплачиваться только на карты этой системы. Остаются альтернативные способы, вроде перечисления по почте или на счет, но, наверное, такой вариант работников не устроит.
3. Есть ряд пособий, не попадающих под прямые выплаты, их по-прежнему должен выплачивать сам работодатель:
   • оплата 4-х дополнительных дней по уходу за ребёнком-инвалидом;
   • пособие на погребение;
   • выплаты на предупредительные меры по сокращению производственных травм и профзаболеваний.
4. Сообщить сотрудникам, что меняется система выплат, если ранее в регионе проект не действовал. Уточните, что перевод средств осуществляет теперь ФСС, а значит, вопросы о задержке выплаты, например, ежемесячного пособия, необходимо адресовать именно ему.

Справку о доходах 2-НДФЛ, например, для получения налоговых вычетов, придется получать не только у работодателя, но и в ФСС (при условии, что он получал оттуда выплаты). Альтернативой может стать получение электронных справок через сайт Госуслуг в личном кабинете налогоплательщика-физлица.

Раз уж мы коснулись темы УСН. В целях облегчения налогоплательщикам отмены любимой вмененки и перехода на УСН решено установить гибкие лимиты и более лояльные ограничения, т.е. переходный период.

По действующим правилам, право на применение УСН теряется при превышении численности (ограничение — 100 человек) и дохода (предел — 150 млн руб.). Но с 2021 года действуют особые правила: если в течение года численность сотрудников не перевалит за 130 человек, а доходы не превысят 200 млн руб., то организации или ИП повезло — налогоплательщик сохраняет право применения упрощенной системы.

При превышении «стандартных» лимитов повысятся ставки налога: для УСН «доходы» — до 8%, а для УСН «доходы минус расходы» — до 20%. Новые ставки действуют с первого дня квартала, в котором допущено превышение.

Если до конца года и новые предельные значения будут превышены, то тогда налогоплательщик теряет право применять УСН также с начала соответствующего квартала.

С 2016 года органы статистики требуют от представителей малого бизнеса заполнения двух новых отчетов. Так, юрлица обязаны предоставить форму «МП-СП», а ИП – 1-Предприниматель. Крайний срок их сдачи – до 1 апреля 2016 года. Если этого своевременно не сделать, с нарушителя удерживается штраф до 150 тысяч рублей. Здесь важно знать, что Росстат выписать штраф может только в течение 2 месяцев после завершения срока сдачи.

*Отчет СЗВ-ТД сдается:

• При кадровых переводах – до 15 числа следующего месяца;
• Прием или увольнение сотрудников – в день утверждения кадрового приказа или на следующий рабочий день;
• При отсутствии кадровых мероприятий отчет не сдается.

Такие правила распространяются на весь 2021 год.

Похожие записи:

• Правила рыболовства в Нижегородской области в 2021 году
• Розничная торговля оборудованием ОКВЭД 2021
• Штраф за сзв-м в 2021 году