Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Для целей исчисления НДС признается реализацией а реализация товаров по бартеру». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Глава 27. НАЛОГ С ПРОДАЖ (СТАТЬИ 347 — 355) Утратила силу. — Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ.
Не может быть сомнений, что налоговый суверенитет заключается в признании всеми субъектами международных налоговых отношений права государства устанавливать и взимать налоги и сборы с физических лиц и организаций, осуществляющих экономическую деятельность как в пределах его территории, так и в ИЭЗ. Следовательно, обжалуемые нормы нарушают принцип налогового суверенитета Российской Федерации.
Если передаваемое имущество не оплачено
Например, компания оставляет увольняющемуся работнику спецодежду. В связи с этим из его заработной платы удерживается компенсация. Право собственности на спецодежду переходит к работнику. Для целей применения НДС такую ситуацию следует рассматривать как операцию по реализации спецодежды, подлежащую обложению этим налогом.
Однако прежде хотим обратить ваше внимание на один важный момент: есть операции, которые не признаются реализацией и, следовательно, НДС не облагаются (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 127 НК выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации.
То есть, стоимость приобретенной электроэнергии, коммунальных услуг, не включенных в арендную плату и возмещаемых арендаторами отдельно с 2013 года включаются во внереализационные доходы у арендодателя. Сумма возмещаемых расходов будет включаться во внереализационные доходы в том налоговом периоде, в котором в состав внереализационных доходов будет включена соответствующая сумма арендной платы.
Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).
Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается, так как данная операция законодательно признана реализацией. Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС или же освобождены от уплаты налога.
Зарегистрированным пользователям доступна история комментариев и получение уведомления об ответах на них.
Предлагаем обмениваться актами оказанных услуг за использование ИПС ilex в электронном виде с помощью сервиса podpis.by. Cервис интегрирован в ilex.
Поскольку такая операция реализацией не признается, «Актив» при передаче здания НДС платить не должен.
Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Вправе ли ООО при экспорте товаров иностранного производства применять нулевую ставку НДС и заявлять НДС к возмещению из бюджета?
При определении налоговой базы НДС учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме (включая оплату ценными бумагами), связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Область применения нормы бартерного вычета
Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре.
Если налогоплательщик принял к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) поставщикам или таможенным органам при ввозе, а затем использовал эти товары (работы, услуги) на вышеперечисленные операции, то соответствующие суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
На этом основании ООО устанавливает наценку по экспортному контракту на величину себестоимости товара (условно 100 руб. (цена без НДС) + 10 руб. наценки).
При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы) без выделения суммы налога на ярлыках товаров, ценниках и на чеках и других, выдаваемых покупателю документах.
На этом основании ООО устанавливает наценку по экспортному контракту на величину себестоимости товара (условно 100 руб. (цена без НДС) + 10 руб. наценки).
Бартерные сделки, без участия денежных средств, совершаются в основном давними постоянными партнерами, уровень делового доверия между которыми высок. Это означает, по сути, взаимозачет обязательств, которые погашаются простым товарным обменом. Бартер, имеющий отношение к экспорту (импорту), не принято пересчитывать на денежный эквивалент.
НК. В число таких расходов входит также начисляемый по сдаче имущества в аренду НДС, а также с 2013 года стоимость возмещаемых расходов, предъявляемых арендатору отдельно от арендной платы.
Согласно подпункту 2.12 пункта 2 статьи 93 НК не признаются объектами налогообложения НДС и в связи с этим не подлежат налогообложению обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа).
АО «Актив» передало в благотворительных целях два тренажера детской спортивной школе. В уставе школы записано, что она является некоммерческой организацией и проводит занятия с детьми бесплатно.
Вопрос: Организация сдает в аренду собственное имущество и арендаторы согласно договоров возмещают арендодателю сверх арендной платы стоимость приобретенных работ, услуг (коммунальные услуги, электроэнергия), а также стоимость собственных работ, услуг (теплоэнергия, эксплуатация и обслуживание оборудования).
Не секрет, что товарообменные сделки наиболее коварны с точки зрения расчета НДС. В большинстве случаев причиной этому становится то, что при бартере действует особый порядок применения налоговых вычетов. Именно на них, как показывает практика, чаще всего и спотыкаются бухгалтеры.
ТЕМА 2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор мены: «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» — партию материалов. Стороны выполнили свои обязательства по бартерной сделке в январе.
Такой подход в международно-правовом аспекте означает отказ Российской Федерации от налоговой юрисдикции Российской Федерации в ИЭЗ и открывает возможность налогового и иного юрисдикционного вмешательства иностранных государств в регулирование экономической деятельности в ИЭЗ.
Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.
В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18 %, соответственно на суммы 100 и 150 тыс. руб. (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18 %) на сумму 59 тыс. руб. (с НДС).
Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы.
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ (в ред.
Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.
Глава 14.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
Налоговый учет бартерных операций в свете гл. 21 НК РФ
В правоприменительной практике необоснованно отождествляется единое экономическое пространство Российской Федерации и ее территория. В то же время сам факт существования ИЭЗ, как и ее название, подтверждает, что единое экономическое пространство не совпадает с территорией Российской Федерации, выходя за ее пределы. Так, в подп. 20 п. 6 разд.
Вместе с тем ГК предлагает считать бартер разновидностью купли-продажи, со ссылкой на правила гл. 30 ГК (каждая из сторон – одновременно и продавец и покупатель). Далее ст. 568 развивает эту мысль, и п. 2 определяет, что в договоре мены может участвовать денежный эквивалент, в случае если «обмениваемые товары признаются неравноценными», и требует погасить разницу в цене.
За какой период нужно создать и в какие сроки следует направить на Портал итоговый ЭСЧФ по товарам, реализованным в розницу физлицам, если НДС исчисляется по фактическим ставкам и отчетный период по НДС — календарный квартал? Подотчетным лицам товары не отпускались.
На заметку! В практике ВЭД максимальным сроком между поставками по бартеру принято считать шестимесячный срок.
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред.
Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред.
Реализация (иными словами – продажа за деньги или передача в обмен на другое имущество) товаров (работ, услуг) на территории России облагается НДС.
Фирма может перечислить бартерному партнеру НДС и «живыми деньгами», но произвести вычет раньше. Это тоже является ошибкой.
Не предусматривает прямой обмен товарами и услугами, как и не предусматривает непосредственных денежных расчетов. Партнер принимает у фирмы товар, реализует его как свой. Выручка направляется на закупку другого товара, в котором заинтересована фирма.
Кроме того, привязка ИЭЗ Российской Федерации и континентального шельфа Российской Федерации к территории Российской Федерации в международных отношениях Российской Федерации в связи с налогами на доходы и подобными налогами предусматривается соответствующим внутренним нормативным правовым актом РФ.