Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Формы изменения срока уплаты налога сбора отсрочка рассрочка инвестиционный налоговый кредит». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Итак, в соответствии с Налоговым кодексом организация вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) по внесению налоговых платежей лишь в четырех случаях.
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора. Комментарий к ст. 64 НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации в действующей редакции.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?
Изменением срока уплаты налога (сбора, пени, штрафа) признается перенос предусмотренного законом срока уплаты на более поздний срок. Предусмотрено три формы изменения срока уплаты налога (сбора): отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.
Сумма кредита затем погашается поэтапно с уплатой начисленных процентов. Предоставляется на срок от одного года до пяти лет.
По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Список оснований исчерпывающий, но субъекты РФ и муниципальные образования могут предусмотреть дополнительные основания для отсрочки или рассрочки.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.
Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе — сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.
При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
НК РФ при наличии оснований, указанных в пп. 1, 3, 5, 6 п. 2 данной статьи, отсрочка (рассрочка) по уплате налога, а при наличии основания, названного в пп. 7, рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.
Изменение срока уплаты налога и сбора по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, осуществляется только в форме рассрочки. При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса.
Так, изменением срока является перенос установленной даты уплаты сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний период. Отметим, что при этом компании будут доначислены проценты на сумму задолженности. Форма, в которой осуществляется перенос даты бюджетных платежей, может быть разной. Так, предприятию может быть оформлена стандартная отсрочка.
Начисление процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой)
При обращении в уполномоченный орган физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога представление документов, указанных в подпункте 5 пункта 5 настоящей статьи, не требуется.
При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Как упоминалось выше, ФНС Приказом № ММВ-7-8/683@ утвердила новый Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа налоговыми органами (далее – Порядок).
При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Сразу скажем: каких-либо существенных изменений в процедуре получения отсрочки (рассрочки) не произошло. Процедура изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, установленная Порядком,мало чем отличается от предыдущих правил.
К примеру, если в отношении него проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Организация, которая получила право на инвестиционный налоговый кредит, начинает уменьшать платежи по каждому налогу (в отношении которых было принято решение) за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма неуплаченного налога не станет равной сумме кредита. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
Налоговый кодекс разрешает при определенных условиях изменять срок уплаты налогов. Изменением срока по уплате налога является его перенос на более поздний срок. Этот срок может быть изменен как в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, так и ее части, при этом на сумму задолженности в общем случае начисляются проценты.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик (плательщик сборов) вправе исполнить обязанность по уплате налогов (сборов) досрочно.
По требованию налогового органа необходимо представить документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.
Налоговая нагрузка с каждым годом растет. Если не заплатить бюджету вовремя, могут заблокировать счета или взыскать имущество. В помощь бизнесу НК РФ предусматривает возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Но воспользоваться ей непросто. Расскажем, как платить налоги частями или позже установленного срока. Исходя из равных прав и возможностей, законодатель установил требования одинаковых условий для конкурсных кредиторов и уполномоченных органов.
Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В некоторых случаях компании может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит, оформление которого имеет свои особенности и ограничения, так как он предоставляется компаниям на строго оговоренных условиях, соблюдение которых необходимо жестко контролировать, иначе кредит может быть потребован к возврату.
Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 НК РФ.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).
Напомним: в силу п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка (рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии установленных Налоговым кодексом оснований на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Как получить отсрочку или рассрочку: пошаговая инструкция
В письме от 17.12.2010 N 03-02-07/1-597 Минфин России отмечает, что всего существует три формы изменения срока уплаты налога: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.
Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
Решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов ФНС России должна принять в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.
Правила получения отсрочки (рассрочки)
Причем обозначенный перенос не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога (п. 4). Кроме того, данное изменение может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ, поручительством либо банковской гарантией (п. 5).
Их стоимость определяется как разница между активами и обязательствами. При этом из активов исключают дебиторскую задолженность учредителей, а из обязательств — доходы будущих периодов.
Деятельность носит сезонный характер (см. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утв.
Отсрочка или рассрочка страховых взносов
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В остальных же случаях сумма кредита определяется по соглашению между ФНС России и заинтересованной организацией.
Нормы главы 9 НК РФ не должны распространяться на правоотношения, регулируемые законодательством о банкротстве. Во-первых, решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) в мировом соглашении принимается собранием кредиторов. Во-вторых, срок предоставления отсрочки (рассрочки) по НК РФ определен в пределах от одного до шести месяцев от установленного срока уплаты налога.