Льготы по ндфл в 2021 году

Налоговая база

Особенности формирования

Федеральным законом № 372-ФЗ в новой редакции был изложен п. 3 ст. 210 НК РФ, который теперь регулирует порядок формирования основной налоговой базы.

Обратите внимание: основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, названных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом ряда особенностей.

В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, не применяются.

К сведению: если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

• 13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

• 650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).

К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.

В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указанных в абз. 3 – 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 3.1 ст. 210 НК РФ введен Федеральным законом № 372-ФЗ):

• 13 % – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

• 650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб., – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Напомним, что для налоговых резидентов РФ продолжают действовать налоговые ставки:

• 35 % – для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях (п. 2 ст. 224 НК РФ);

• 9 % – для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ);

• 30 % – для доходов по ценным бумагам российских организаций (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Приказом от 12.10.2020 № 236н Минфин утвердил КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ, скорректировав перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:

• 000 1 01 02080 01 0000 110 – в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;

• 000 1 01 02090 01 0000 110 – в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;

• 000 1 01 02070 01 0000 110 – в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017. КБК применяется также для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства.

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:

• если сумма налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

• если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Новыми п. 1.1 – 1.4 ст. 225 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога:

С учетом вводимых Федеральным законом № 372-ФЗ изменений общая сумма налога:

• в отношении физического лица – налогового резидента РФ представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1, 1.2, 1.3 ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 225 НК РФ);

• в отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1.1, 1.2, 1.4 ст. 225 НК РФ (п. 2.1 ст. 225 НК РФ).

С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налоговый вычет в 2021 году и новые изменения

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.

Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

* * *

В заключение перечислим основные поправки в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ:

• предусмотрена прогрессивная шкала для налоговой ставки: 13 % – если сумма доходов за налоговый период составляет менее или равна 5 млн руб. и 15 % – с суммы, превышающей 5 млн руб. При этом в отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными. Например, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13 % независимо от величины полученных средств;

• устанавливается алгоритм уплаты налога в ситуации, когда на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тыс. руб.;

• вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Установленное пороговое значение – 5 млн руб. и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее будут включать доходы, в том числе от долевого участия, в частности в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации, в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей, по операциям с ценными бумагами;

• по общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (возможны исключения, например доходы по операциям с ценными бумагами можно уменьшить на положительный финансовый от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков);

• если стандартные, социальные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке не могут учесть при расчете основной базы, то на неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год;

• налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб. Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб., и налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.

НК РФ предусматривает также налоговые вычеты на следующие категории лиц – плательщиков НДФЛ:

1) 3000 руб. положены лицам, участвующим в устранении последствий аварий и катастроф (например, на Чернобыльской АЭС и др.), пострадавшим или получившим инвалидность в их результате, а также военнослужащим, пострадавшим при выполнении обязанностей военной службы и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2) 500 руб. положены лицам, имеющим звание Героев РФ, награжденных орденом Славы, инвалидам с детства или лицам с инвалидностью 1-2 групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

НДФЛ / 14:00 8 декабря 2010
Детские вычеты увеличат, а стандартные отменят

НДФЛ / 11:11 10 апреля 2020
ИП на УСН может получить стандартный вычет на ребенка в ряде случаев

НДФЛ / 12:55 24 ноября 2015
Размер дохода по стандартным вычетам увеличен до 350 тыс. рублей

2016 / 10:15 16 ноября 2015, НДФЛ / 10:15 16 ноября 2015
Вычеты на детей-инвалидов увеличили

НДФЛ / 11:18 24 декабря 2018
Лишение родительских прав – не основание для двойного вычета

НДФЛ / 11:46 18 июля 2016
Нюансы получения двойного вычета на ребенка

НДФЛ / 12:08 17 июня 2019
Когда нужно повторное заявление для стандартного вычета на ребенка

НДФЛ / 10:55 13 марта 2020
Когда физлицо теряет право на стандартный вычет

2016 / 12:33 19 ноября 2015, НДФЛ / 12:33 19 ноября 2015
СФ одобрил увеличение стандартного налогового вычета на детей-инвалидов

Льгота по подоходному налогу на детей 2021 полагается в таких ситуациях:

1. Если есть дети в возрасте до 18 лет.
2. В тех случаях, когда ребенок обучается на очной форме в учебном заведении до наступления 24 лет.
3. Дети инвалиды в возрасте до 18 лет
4. Дети, которые являются инвалидами I или II группы и проходят обучение в учебном заведении на очной форме.

Таким лицам платят ежемесячно, начиная с того месяца, в котором такое право возникло. Например, если ребенок родился в марте 2019 года, то первый раз детский вычет будет получен в этом месяце.

Если дети находятся в академическом отпуске, то родитель сохраняет право на соответствующие вычеты.

Право на вычет имеют оба родителя. Если они работают на двух работах, то могут получить вычет по своему выбору на любой из них.

Право на эту льготу имеют родные родители, приемные, усыновители или опекуны. При этом в обязательном порядке должны быть выполнены такие условия:

1. Полученный физ лицом с начала года суммарный доход не должен превышать 350 тысяч руб.
2. Родитель должен получать доход, облагаемый НДФЛ по базовой ставке (13%).

Человек, который является индивидуальным предпринимателем не на общей системе налогообложения, являющийся безработным или живущий только не государственные пособия права на детский вычет не имеет.

Порядок прекращения действия льгот зависит от вида и происходит следующим образом:

1. Когда юноше или девушке исполняется 18 лет, то предоставление заканчивается с января следующего года.
2. Если обучение было на очной форме, но прекратился в то время, как ребенку еще не исполнилось 24 года, то последним месяцем для вычета является тот, когда была окончена учеба.
3. Когда ребенок после достижения 24 лет продолжает учиться, потеря права на вычет произойдет с января следующего года.
4. Если суммарный доход, например в ноябре 2021 года, превысит предельную сумму, то с этого месяца до конца календарного года льготы предоставляться не будут.

Допускается получение удвоенной суммы одним родителем. Вычеты на ребенка опекунам в 2021 году также подчиняется этому правилу. Это можно сделать, если это мать одиночка или в том случае, когда второй отказался от получения. Если ребенок является инвалидом и имеет право на два вычета, то их платят одновременно. На каждого ребенка вычеты рассчитывают независимо и платят отдельно. В льготах на детей по НДФЛ в 2021 году изменения по сравнению с 2021 годом не предусмотрены.

Налог на доходы для физических лиц в 2021 году

Для того, чтобы понять, как происходит расчет рассматриваемой выплаты, будет рассмотрен следующий пример. У Петрова родился сын в марте 2021 года. В это время он был безработным с начала года. В июне он устроился на работу в ООО “Стулья и столы” с зарплатой 50 тысяч в месяц. Он уволился отсюда в августе, а в сентябре поступил на работу в ООО “Ромашка” с зарплатой 55 тысяч в месяц.

В этом месяце он захотел получить вычеты на ребенка. В марте, апреле и мае он не получал доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Поэтому на вычеты в течение этих месяцев он прав не имел. Чтобы получать их за июнь, июль и август, он должен взять справку о доходах с предыдущего места работы.

В сентябре ему будет начислено 55 тысяч зарплаты. Доход с начала года составит 205 тысяч руб, что меньше предела в 350 тысяч руб. Поэтому на новой работе ему дадут 1400 руб. налогового вычета за сентябрь и последующие месяцы. В декабре сумма доходов с начала года достигнет 370 тысяч руб., что превышает установленный законом предел. Поэтому за этот месяц льгота предоставлена не будет.

Чтобы получить его за июнь, июль и август, он должен будет в 2021 году обратиться в налоговую с декларацией по НДФЛ по итогам года и заявлением на получение вычета. Ему будут на выбор предоставлены две возможности: воспользоваться при выплате зарплаты или получить соответствующую сумму налога ((1400+1400+1400)х13%=546 руб.) на указанный в заявлении банковский счет.

Получение вычетов должен оформлять работник. Даже если по закону они положены, но он не подаст соответствующего заявления, то получить вычеты он не сможет. Льготы на подоходный налог в 2021 году он получит, если обратится с соответствующим пакетом документов. Для того, чтобы оформить льготу, необходимо обратиться в бухгалтерию своего предприятия со следующими документами:

1. Заявление с просьбой о предоставлении вычета.
2. Копию свидетельства о рождении ребенка или паспорта, если он у него имеется.
3. Справка из учебного заведения (если необходимо).
4. Документ, подтверждающий инвалидность (если он нужен).
5. Усыновители или попечители должны подтвердить свой статус копией соответствующего документа.
6. Если речь идет об удвоенном вычете, то потребуется документ, подтверждающий это.
7. Подтверждение отказа второго кормильца от получения льготы, если это имело место.
8. В случае, если сотрудник ранее получал или должен был получать вычеты на прежнем месте работы. Это нужно для проверки того, какой доход он получил с начала года.

Набор предоставляемых документов зависит от вида льготы, на которую работник претендует. У него есть другая возможность для получения вычета. Для этого он должен в установленные сроки сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ вместе с заявлением и документами, подтверждающими его статус. Налоговая рассмотрит вопрос и предоставит ему вычет либо в виде перечисления на счет, либо в виде соответствующей справки для предъявления в бухгалтерию по месту работы. О правилах оформления обращения в налоговую можно посоветоваться с консультантом.

Заявление о получении вычета пишут в свободной форме. Обычно при обращении к начальнику его оформляют следующим образом:

1. В правой верхней части листа пишут название фирмы, должность, фамилию. Имя, отчество начальника.
2. Ниже указывают свою должность и личные данные.
3. Затем пишут название документа.
4. В основной части излагают просьбу о получения вычетов и указывают основания для этого. Указывают список документов, подтверждающих родственные связи и другие факты.
5. В конце документа ставят дату, подпись и ее расшифровку.

Заявление в налоговую пишут аналогичным образом. Его подают вместе с годовой декларацией. При этом в качестве адресата обращения необходимо указывать налоговую инспекцию.

Социальные налоговые вычеты – установленная законодательством сумма налога на доходы физических лиц (аббревиатура НДФЛ). Сумма остается у физического лица либо перечисляется ему в виде возврата. Непременным условием наличие официальной заработной платы. Данное требование обусловлено тем, что НДФЛ удерживается только с «белой» зарплаты.

Социальные вычеты официально закрепляются законодательством РФ. Документ, обеспечивающий правовую платформу для данной процедуры – Налоговый кодекс РФ, где в ст. 219 дается разъяснение по указанному вопросу.

Суть предоставления вычета заключается в следующем: работодатель при начислении зарплаты в соответствии с НК РФ производит удержание НДФЛ. Выдача зарплаты производится уже без указанной суммы. Работник имеет право возвратить часть НДФЛ, если у него были произведены траты социального характера.

К таким тратам относят:

• осуществление платежей в благотворительные фонды или на аналогичные цели;
• затраты на проведение оплаты образовательных услуг (себя, супруга и детей);
• затраты. связанные с получением платной медицинской помощи;
• затраты по приобретение дорогостоящих медикаментов;
• затраты на пополнение накопительной части пенсии добровольного характера;
• затраты на добровольное страхование жизни.

Предоставляя такие преференции, государство побуждает работников предприятий любых форм собственности трудоустраиваться официально.

По всем социальным налоговым вычетам установлена годовая сумма 120 тыс. рублей, которая является фиксированной.

Если имеются затраты по нескольким направлениям, то вычеты допустимо получать по каждому направлению

Похожие записи:

• Можно ли в воскресенье шуметь в квартире по закону сара
• Как восстановить свидетельство о браке через госуслуги Казань
• Какой налог на интернет покупки 2021