Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Жypнaлы yчeтa cчeтoв-фaктур штраф за не предоставлением жилья». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отвечайте, что Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведете т.к. Организация не является посредником, экспедитором, заказчиком-застройщиком (ст. 161, 169 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Бумажный журнал должен быть подписан главой организации или уполномоченным им лицом до 20-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом.
О сводных счетах-фактурах
Заказчик АО «Гамма-сигма» подписало договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности.
В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.
Затем заказчик перевыставляет СФ, где фигурирует стоимость принадлежавшего только ему товара, отражая его шифром «01» в своей книге продаж. Посредник же этот СФ означит под кодом «15» во 2-й части журнала, как полученный СФ.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — это реестр, формируемый субъектами, осуществляющими деятельность от собственного имени в интересах другого предприятия, к примеру, комиссионеры, экспедиторы, агенты, обязующиеся оказать помощь в покупке или реализации товаров, а также застройщики.
Регистрируются в нем только те счета-фактуры, по которым вы сами НДС не начисляете и не принимаете к вычету. Счета-фактуры на собственное вознаграждение не в журнале учета не указываются.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры. При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются.
Отметим, что ранее журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны были вести все предприятия, работающие с НДС. Теперь только вышеперечисленные. При этом не важно, на какой они системе налогообложения.
Обработка «Экспресс-проверка» – самый быстрый способ проверить правильность отражения операций в программе и проанализировать общее состояние бухгалтерского учета.
Реестр выданных счетов-фактур, или журнал учета — это документ, который обязаны вести все организации, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. В их число входят агенты, помогающие в приобретении и реализации товаров и услуг, застройщики, экспедиторы и комиссионеры. Такие посредники могут быть плательщиками НДС или просто налоговыми агентами, от этого их обязанность не зависит.
На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.
Согласно нововведениям, учтенных в ФЗ №134-ФЗ от 28.06.13 г. и 238-ФЗ от 27.07.2014 г., теперь не все ведут такой журнал. Рассмотрим вопрос, кто же обязан и дальше вести журнал учета счет-фактур в 2015 г.
Именно дата из протокола передачи документа будет зафиксирована в книгах покупок/продаж, журналах учета счетов-фактур, и, в конечном счете – в декларации по НДС.
Media Element Player (DO NOT EDIT) 02. Easy Customization 03. Responsive Styles 04. Font Icons + CSS Transitions 05. Main Styles A. Main Container B. Play/Pause Button C. Progress Bar D. Handle and Timer E. Time (Current / Duration) F. Mute/Volume G. FullScreen H. Video Play Button 06. Playlist Styles 07. Small Player Size A. Player Height B. Button Sizes 08. Medium Player Size A.
Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)
Если для заполнения журнала вы пользуетесь программой 1С 8.3, регистры обязательно необходимо распечатать на бумаге с нумерацией и прошивкой.
Отсутствие в организации журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур может сослужить дурную службу организации. В случае налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и, в случае непредоставления указанного документа в срок, привлечь организацию к налоговой ответственности. Впрочем, штраф за данное правонарушение не большой.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Возможна ситуация, когда налоговый орган откажет в предоставлении вычета по НДС, ссылаясь на нарушение правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур. Арбитражная практика идет по пути признания таких претензий налоговых органов необоснованными.
Одним из самых популярных вопросов начинающих пользователей электронного документооборота является ответственность за невыписку, либо нарушение сроков выписки электронных счетов-фактур. Сразу отметим, что ответственность предусмотрена за невыставление любого счета-фактуры – бумажного и электронного.
Напомним, что административный штраф по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ составляет для должностных лиц от 300 до 500 руб. * * * Мы не советуем пренебрегать своими обязанностями ни плательщикам НДС, ни спецрежимникам. Последним рекомендуем сдавать журнал учета счетов-фактур вовремя и в…
Ответственность за нарушение сроков сдачи журнала учета счетов-фактур
Вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур разрешается и в бумажной, и в электронной версии. Однако представлять его в ИФНС следует только в электронном формате, утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/93@от 04.03.2015 (ред. от 01.04.2019).
Журнал учета счетов-фактур должны вести только посредники, действующие от своего имени, застройщики и экспедиторы. Если они обязаны сдавать в инспекцию НДС-декларацию, то в ее составе указываются и данные из такого журнала. Когда посредник не сдает декларацию в ИФНС, он обязан представить ей журнал учета как самостоятельную отчетную форму.
В «шапке» указывают наименование налогоплательщика, его ИНН и КПП и период, за который заполняется реестр. Если в отчетном периоде нет документов, то титульная часть все равно заполняется и направляется в ФНС без табличной части.
У тех, кто не отправил журнал в налоговую, закономерно возникает вопрос, какие санкции могут последовать в данном случае. Давайте разберемся.
В НК РФ есть статья 120, которая предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.
Согласно пункту 3.1 ст. 169 НК РФ вести журнал не требуется налоговым агентам:
- продающим конфискат, бесхозные вещи, клады, скупленные ценности, ценности, унаследованные государством (п. 4 ст. 161 НК РФ);
- при реализации товаров (работ, услуг) иностранным лицам, на учете в России не состоящим (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- оказывающим услуги по предоставлению ж/д состава или контейнеров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ).
Это означает обязательную подачу в ФНС журнала учета до 20-го числа каждого месяца, который следует за истекшим. Подача журнала признана альтернативой подачи декларации НДС, поскольку указанные выше лица не обязаны ее подавать. Теперь поговорим об ответственности за непредоставление журнала учета и какие штрафы с 01 января 2015 года, предусмотренные законодателем в нововведениях.
Коды видов операций, необходимые для заполнения журнала, утверждены Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».
Штрафы за несвоевременное выставление ЭСФ
Не предусмотрена обязанность по ведению части второй журнала (учет полученных счетов-фактур) для плательщиков НДС, указанных в п. 5 ст. 170 НК РФ, а также для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.
В письме от 14.10.2019 № 03-02-07/1/79228 ведомство напоминает, что статья 120 НК РФ устанавливает штрафные санкции за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения.
В нем указываются сведения о выданных счетах-фактурах. Здесь же стоит сказать и о тех, которые корректировались и исправлялись. Причем в хронологическом порядке.
Налоговая при проверке запросила журнал учета счетов-фактур по обычным операциям (не посредническим) как регистр учета НДС.
Хорошей новостью является тот факт, что действия налоговых органов, основанные на отсутствии в организации журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и выразившиеся в отказе в вычете по НДС, могут быть успешно обжалованы в арбитражном суде.
По инициативе Минфина России 12 июля 2021 года на сайте законопроектов появился документ, которым планируется внести изменения в КоАП РФ.
Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица.
Прослеживаемость товаров обеспечит для государства полный контроль за движением товара от производителя до конечного покупателя. Государственные чиновники считают, что это поможет искоренить серый импорт и нелегальный товарооборот.
Счета-фактуры выставляются поставщиками не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата ее выписки.
Срок выставления корректировочных счетов-фактур – 5 дней со дня составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Такими документами могут выступать, например, дополнительные соглашения к договору.
Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.
К тому же о регистрах налогового учета мы чаще говорим в связи с налогом на прибыль, а не с НДС. Ведь в главе 21 НК о таких регистрах ничего не сказано, а их понятие раскрывается только применительно к налогообложению прибыли (ст. 314 НК РФ). Признать журнал бухгалтерским регистром тоже сложно. Поэтому есть мнение, что за отсутствие журнала счетов-фактур штраф по ст. 120 НК РФ применяться не должен.
В журнале учета счетов-фактур применяются коды, используемые в книге продаж и в книге покупок, нужно лишь учитывать, что при продаже агент указывает код 01 при отгрузке, а на аванс — 02. То же правило работает и для принципала, когда регистрируются перевыставленные агентом счета-фактуры.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должен вестись комиссионером и агентом, действующим как от своего лица, а так же и от лица и в интересах, которого данная деятельность осуществляется и при этом получающим вознаграждение при исполнении посреднических договоров, которые учитываются в составе доходов при применении УСН (п. 3.1.ст.169 НК РФ).
Таким образом, с учетом приведенных нормативных актов вести журнал учета должны:
- агенты и комиссионеры, от своего имени реализующие продукцию, выполняющие услуги или работы в интересах принципала и комиссионера;
- экспедиторы, привлекающие к перевозке третьих лиц и в связи с этим перевыставляющие счета-фактуры клиенту;
- застройщики, организующие строительство с привлечением третьих лиц и перевыставляющие счета-фактуры заказчику.