Перечень Дорогостоящего Лечения Для Налогового Вычета В 2021г

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечень Дорогостоящего Лечения Для Налогового Вычета В 2021г». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Налоговый вычет за дорогостоящее лечение

2. Список медуслуг, по которым можно получить вычет НДФЛ, в 2021 году поменяется

3. Дорогостоящее лечение: полный перечень для 3-НДФЛ

4. Налоговый вычет на лечение в 2021 году

5. За какие новые медицинские услуги теперь можно получить налоговый вычет?

6. Социальный налоговый вычет: с 2021 года перечень медицинских услуг увеличен

7. Вычет за дорогое лечение: как вернуть НДФЛ, если операция бесплатная

Получить часть уплаченных за медицинские услуги и медикаменты средств могут следующие категории налогоплательщиков:

те, кто оплачивал свое лечение самостоятельно;
родители больных несовершеннолетних детей (до 18 лет), в том числе усыновленных или находящихся под опекой, супруг (-а);
те, кто осуществлял покупку медицинских препаратов для себя, супруга(-и), детей до 18 лет, родителей;
оплатившим услуги по договору ДМС за себя, детей, супруга(-и), родителей.

Для получения части уплаченного налога потребуется собрать стандартный пакет документов. В него входят:

заполненная декларация 3-НДФЛ;
документ, удостоверяющий личность (оригинал + копия);
ИНН налогоплательщика;
справка о полученных доходах за указанный период (2-НДФЛ);
выписка из банка с указанием реквизитов для перечисления средств;
юридический договор с учреждением, предоставлявшим медицинские услуги;
копия лицензии медицинского учреждения с синей печатью и подписью главврача;
справка, чеки или квитанции об оплате услуг.

Для возврата 13% за покупку медицинских препаратов понадобятся следующие документы:

оригинал рецепта с отметкой «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» (форма №107-1/у);
чеки об оплате медикаментов;
если лекарство предназначалось ребенку, то потребуется свидетельство о его рождении;
свидетельство о браке, если понесены расходы на лечение супруга(-и);
собственное свидетельство о рождении, если оплата производилась за родителей.

Часть подоходного налога из средств, потраченных на лечение и медикаменты, можно вернуть, если оплаченные услуги указаны в Постановлении Правительства № 201 от 19.03.2001.
Вычет можно получить за медицинские услуги, оказанные на территории России, за 3 года.
Сумма налогового вычета имеет максимально допустимый предел и может быть получена единожды.
Важно собрать полный пакет документов, иначе налоговая инспекция не вернет деньги, затраченные на медицинские услуги.
Медучреждение должно иметь лицензию на осуществление лечебной деятельности.

Итак, вы определились, что имеете право на налоговый вычет и что лечение было дорогостоящим. Сколько денег вы можете вернуть?

Для дорогостоящего лечения, в отличие от простого, не определена верхняя планка налогового вычета. Вы имеете право на возврат 13% от всех ваших расходов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обратиться в инспекцию и подать декларацию 3-НДФЛ с заявлением на вычет разрешено по окончании налогового периода, то есть в следующем году после оплаты. В расчет берется календарный год с 1 января по 31 декабря.

Если вы платили за лечение в 2020 году, то документы подаются не ранее 2021 года. Вычет можно получить в течение трех лет с момента оплаты, поэтому в нашем примере это 2021, 2022 или 2023 год.

Помните! Вне зависимости от того, сколько денег в течение года вы потратили на дорогостоящее лечение, сумма возврата не может быть больше НДФЛ, выплаченного вами за этот год. Остаток на следующий год не переносится и сгорает.

Сведения о размере перечисленного подоходного налога содержатся в справке 2-НДФЛ с вашей работы. Этот документ, как и другие обязательные документы, подается в ИФНС по месту жительства.

Процесс оформления налогового вычета за дорогостоящее лечение ничем не отличается от общих правил. Главное – внимательность, скрупулезный сбор документов и правильное заполнение декларации 3-НДФЛ.

С одной стороны, ничего сложного. С другой – даже мелкая ошибка может привести к тому, что вам придется начать все сначала. С учетом того, что налоговые органы берут три месяца на камеральную проверку, некорректно оформленные документы остановят процесс, и вы потеряете время.

Что вы получите, если зарегистрируетесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру:

мы составим для вас список необходимых именно вам документов;
проверим корректность оформления;
заполним для вас декларацию 3-НДФЛ или поможем сделать это самостоятельно;
отправим вам два электронных формата 3-НДФЛ: XML и PDF, чтобы вам было удобно передать декларацию в ИФНС;
или сами направим 3-НДФЛ в налоговую инспекцию с помощью вашей электронной подписи;
будем на связи до получения вами денег на расчетный счет.

Налоговый вычет за дорогостоящее лечение

В общую сумму вычета (120 000 руб. за себя и 50 000 руб. за родственника) входит не только оплата медицинских услуг по лечению, но и затраты на покупку лекарств.

Вернуть 13 процентов от расходов на лекарственные препараты можно при одновременном соблюдении следующих условий:

на лекарство выписан рецепт врачом;
рецепт и чек сохранились.

Действующее ранее ограничение на перечень лекарств для возмещения налога не действует сейчас, получить вычет можно по расходам на любые виды лекарственных препаратов, выписанных врачом.

Чтобы вернуть НДФЛ по затратам на лечение, нужно:

Дождаться окончания года, в котором произведены затраты — за 2020 год можно вернуть налог за 2021 год;
В течение отчетного года собирать платежные документы, подтверждающие расходы, договора на оказанием медицинских услуг, рецепты врачей.
По окончании отчетного года заполнить 3-НДФЛ, указав фактические расходы в пределах социального вычета и сумму налога к возврату.
Декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами подать в ФНС в бумажном виде лично, через представителя, почтой, или в электронном виде через кабинет налогоплательщика.
Сроки для подачи документации на вычет за 2020 год — в любое время в течение 2021 года без ограничений.

В одной декларации можно указать, как сумму к возврату по расходам на лечение и лекарства за себя и родственников, так и сумму по дорогостоящим медицинским услугам.

Это вторая страница налоговой декларации 3-НДФЛ, здесь отражаются данные о том, какую сумму налога налогоплательщик вправе вернуть за отчетный год.

Сумма, подлежащая возврату, показывается в строке 050.

При этом в строке 010 нужно указать цифру 2, что будет соответствовать необходимо вернуть НДФЛ из бюджета.

В строках 020 и 030 вписываются коды — КБК и ОКТМО.

Этот раздел заполняется в последнюю очередь, когда проведены все необходимые расчеты, на основании данных из других страниц 3-НДФЛ.

Страница декларации, где производится расчет налоговой базы и налога к возврату. Заполнение производится на основании данных о доходе и удержанном налоге за год, указанных в приложении 1, и данных о социальном вычете на лечение, указанном в приложении 5.

Заполнить нужно следующие строки:

001 — налоговая ставка в размере 13 процентов;
002 — с целью возврата НДФЛ за лечение нужно указать 3;
010 — суммарный годовой доход налогоплательщика;
030 — годовой доход, с которого нужно было удержать НДФЛ (в большинстве случае соответсвует строке 010);
040 — общая сумма вычетов из стр. 200 приложения 5;
060 — база по налогу на доходы физических лиц — разность налогооблагаемого дохода и вычетов (стр. 030 — стр. 040);
070 — НДФЛ с налоговой базы, который нужно было заплатить за отчетный год, с учетом всех вычетов (ставка из 001 умножить на базу из 060);
080 — тот налог, которые фактически удержан и уплачен за год — берется из стр. 080 приложения 1;
160 — НДФЛ, который нужно вернуть из бюджета в связи с расходами на лечение, лекарства — определяется как разность между уплаченным налогом и тем, который нужно было заплатить с учетом вычетов (стр. 080 минус стр. 070). Этот показатель — это итоговое значение, которое переносится в обобщающий раздел 1.

Список медуслуг, по которым можно получить вычет НДФЛ, в 2021 году поменяется

Государством установлена предельная величина компенсации для всех видов социальных вычетов, в том числе и лечения, которая равна 120 тыс. руб.

Расчет суммы возврата указывается в декларации 3-НДФЛ. Ее максимальный размер не может превышать 13% от 120 тыс. руб., то есть 15600 руб.

Однако существует исключительный случай налогового возмещения. Это дорогостоящее лечение, перечень для 3-НДФЛ медицинских услуг которого утвержден Правительством.

Решение о том, к какой категории будут отнесены оказанные медицинские услуги, решает лечебное учреждение.

Что значит дорогостоящее лечение в 3-НДФЛ?

Существует два перечня, в соответствии с которыми определяется категория вычета:

список видов лечения, отнесенных к дорогостоящим – обозначается кодом «2»;
список медицинских услуг, к которым применяется стандартный вычет – кодом «1».

В специальной справке, выданной медучреждением после лечебного курса, должна быть особая отметка.

Сделать заявку на компенсацию гражданин вправе не только при нахождении в профильном учреждении, но и при обращении к предпринимателю, официально занимающемуся частной медицинской практикой.

Следует иметь в виду:

сумма дорогостоящего лечения по 3-НДФЛ не может превышать годовой доход гражданина, с которого уплачивался подоходный налог;
выплату компенсации не разрешается переносить на следующий год;
вычет по каждому коду производится отдельно, законом не допускается их суммирование;

В тех случаях, когда расходы на дорогостоящие услуги превышают годовую заработную плату гражданина, можно вычет распределить между близкими родственниками.

Процесс оформления и получения вычета состоит из нескольких этапов.

Необходимо:

собрать всю документацию, подтверждающую право на компенсацию;
подготовить банковские реквизиты, так как выплата будет осуществляться безналичным способом;
пакет документов вместе с заявлением передать в отделение ФНС по месту регистрации любым из возможных вариантов;
подать декларацию 3-НДФЛ после окончания налогового периода — до 1 мая следующего года;
получить компенсацию разрешается в течение 3 лет после оплаты услуг.

Если вычет распределяется между близкими родственниками, следует:

каждому из них подготовить комплект документов, удостоверяющих право на вычет;
учесть те ограничения, в рамках которых возможна компенсация;
отдельно оформить справки, соответствующие доступной величине расходов.

Проверка предоставленной документации займет три месяца. Заявитель уведомляется о вынесенном решении в течение 10 дней.

Дорогостоящее лечение: полный перечень для 3-НДФЛ

Перечень дорогостоящего лечения без ограничения лимита утверждается отдельным постановлением Правительства. Этот перечень периодически пересматривается.

По дорогостоящему лечению, которое вы оплачивали до 2021 года, список операций указан в постановлении Правительства России № 201 от 19.03.2001 г.

Среди них:

ЭКО
установка кардиостимуляторов
установка имплантов, в том числе зубных,
операции по устранению врожденных аномалий (пороков развития),
тяжелые формы заболеваний крови и кровеносных сосудов,
тяжелые формы болезней органов дыхания,
операции на глаза (включая лечение лазером),
операции по удалению злокачественных новообразований,
ведение сложной беременности, сложные роды и осложненный послеродовой период
лечение осложненных форм сахарного диабета,
лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более,
выхаживание недоношенных детей,
заболевания нервной системы, органов пищеварения,
операции на суставах,
трансплантация органов, тканей и костного мозга
болезни поджелудочной железы
и еще ряд других сложных медицинских вмешательств.

Будьте внимательны! За посещение стоматолога получить вычет можно не более 15 600 руб в год. В дорогостоящий перечень стоматологического лечения входит только установка имплантов.

Будьте внимательны! С 2021 года будет действовать новое постановление — от 08.04.2020 № 458.

В новом приказе, среди дорогостоящих видов значатся такие как:

Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи.
Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения.
Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Чтобы не разбираться в перечне сложных медицинских терминов, смотрите вид лечения в справке об оплате медуслуг. Врачи знают об этом перечне и точно указывают вид в справке.

За оплату дорогостоящих услуг в 2021 году вычет можно будет получить через налоговую инспекцию только в 2022 году.

Напомним, что по дорогостоящему лечению из специального перечня вы можете получить возврат НДФЛ в размере 13 процентов от суммы фактически оплаченных услуг за год. Но не больше той суммы подоходного налога, которую с вас удержал работодатель или которую вы задекларировали самостоятельно.

Вычет за дорогостоящие медицинские процедуры и операции из специального перечня имеет свой “срок давности”. Вы можете подать документы и заявить на возврат налога не позднее 3 лет с года оплаты лечения (только за те года, когда вы несли расходы и уплачивали налог в размере 13% со своего дохода).

То есть, если с момента оплаты как дорогостоящих, так и обычных процедур прошло 3 и более года налоговый возврат вы оформить не сможете.

За прошлые периоды налоговый возврат можно получить только через налоговую инспекцию.

ПРИМЕР
Семья Орловых оплатила для мужа дорогостоящий вид операции из перечня Правительства в 2016 году, но потом потребовалась еще одна операция, которую сделали в 2018 году. Орловы не получали вычет за первую операцию за 2016 году и решили собрать документы на вычет только в 2020 году, чтобы сразу получить возврат налога за обе операции. Но так как в 2020 году можно подать декларацию на вычет только за 2019, 2018 и 2017 годы (не более 3 лет назад), то в инспекции отказали Орловым в вычете за 2016 год. Но они смогли получить возврат за вторую операцию, которую делали в 2018 году.

Налоговый вычет вы имеете право получить только 1 раз в год. При этом если вы несколько раз оплачивали дорогостоящий вид медуслуг, но в разные годы, то вернуть часть НДФЛ вы можете по каждому из них.

ПРИМЕР
Иванов в 2019 году оплачивал установку зубных имплантов. Импланты относят к дорогостоящему виду медуслуг. Стоимость дорогостоящего лечения — 350 000 руб. При этом его годовой доход — 600 000 руб., с этого дохода он заплатил в бюджет НДФЛ 78 000 руб. Иванов получил возврат НДФЛ по налоговому вычету в сумме 45 500 руб (350 000 руб. * 13%). Он может вернуть остаток уплаченного налога в сумме 32 500 руб (78 000 — 45 500) из бюджета, если в этом же году у него были расходы по другим вычетам (например, за обучение).

Теперь вы точно знаете, какой вид лечения относится к дорогостоящим. Узнали, чем регламентируется перечень дорогостоящих видов лечения, какое лечение не входит в специальный перечень. А еще как точно проверить, какое лечение вы получили и сколько денег можно вернуть.

В обновленный перечень платных медицинских услуг, за которые можно получить налоговый вычет, вошли:

первичная медико-санитарная помощь, оказанная в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара;
специализированная медицинская помощь (за исключением высокотехнологичной медицинской помощи), оказанная в стационарных условиях и в условиях дневного стационара;
скорая медицинская помощь (в том числе скорая специализированная помощь), оказанная вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях;
медицинская эвакуация;
паллиативная медицинская помощь, оказанная в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях (за исключением услуг, включенных в новый перечень дорогостоящих видов лечения);
санаторно-курортное лечение.

Налоговый вычет могут оформлять граждане, которые получали заработную плату или иные доходы и уплачивали с них НДФЛ в году, в котором они оплачивали лечение. Получить вычет можно при оплате медицинских расходов за себя, а также за супруга, родителей и несовершеннолетних детей. Деньги вернут в том случае, если лечение проводилось в клинике, у которой есть российская лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Постановление правительства вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Налоговый период по НДФЛ составляет календарный год и соответствует прошедшему календарному году. Таким образом, новые перечни начнут действовать с 1 января 2021 года.

Согласно постановлению № 458, в 2021 году вычет можно будет заявить также по расходам на услуги специализированной помощи (за исключением высокотехнологичной) и паллиативной помощи (облегчение проявлений болезни для улучшения качества жизни больного и его близких) амбулаторно или в стационаре, а также на услуги медицинской эвакуации.

А в перечень дорогостоящих видов лечения, где нет лимита для получения налогового вычета, добавлены:

• медуслуги по ортопедии врожденных или приобретенных дефектов зубов, челюстей с опорой на зубные имплантаты (при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования);

• услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи;

• услуги по лечению бесплодия методом ЭКО;

• паллиативная медицинская помощь, предусматривающая использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Налоговый вычет на лечение в 2021 году

Пример заполнения при условии, что в 2020 году налогоплательщик оплатил своими средствами следующие виды расходов за себя:

имплантация зубов — 150 000 руб. (дорогостоящее лечение, не действует ограничение);
прочие медицинские услуги — 70 000;
лекарства — 20 000.

Размер годового дохода 900 000 руб., полученного от работодателя, с которого удержан НДФЛ 117 000 руб.

Налоговая декларация 3-НДФЛ
Заявление о возврате налога
Справка 2-НДФЛ
Паспорт
Копии платежных документов, подтверждающие расходы на лечение (чеки, квитанции и так далее, оформленные на Вас)
Копия договора на оказание медуслуг (если такой договор заключался)
Копия лицензии медучреждения, подтверждающая право на оказание медицинских услуг
Оригинал справки об оплате медицинских услуг
При оплате за родителей: копия документа, подтверждающая родство; при оплате за детей: копия свидетельства о рождении; при оплате за супруга(и): копия свидетельства о браке; при оплате за подопечного: копия документа, подтверждающая опеку или попечительство
При оплате лекарств: оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН плательщика»
При оплате взносов по договорам добровольного медстрахования: копия договора страхования или страхового полиса; копия лицензии страховой компании; копии документов, подтверждающие родство, опеку, попечительство, заключение брака при оплате не за себя

Перечень допдокументов можно также уточнить в налоговой инспекции по своему месту жительства.

В налоговую инспекцию необходимо взять с собой также оригиналы документов. Налоговую декларацию 3-НДФЛ и Заявление о возврате налога нужно подготовить в двух экземплярах. Один экземпляр Вам вернет налоговый инспектор с отметкой о приеме документов.

На оплату лечения:

договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
справка об оплате медицинских услуг с кодом 1, выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;
лицензия медицинской организации или ИП, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты

На оплату дорогостоящих видов лечения:

договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
справка об оплате медицинских услуг с кодом 2, выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;
лицензия медицинской организации или ИП, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты

На приобретение медикаментов:

рецептурный бланк по установленной форме;
платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.)

На страховые взносы по договору ДМС:

— договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования;
— копия лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;
— платёжные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на уплату страховых взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.).

При оплате лечения или взносов, приобретение медикаментов за членов своей семьи необходимо также представлять документы, подтверждающие родство, опеку или попечительство, заключение брака (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке).

По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства.

Для этого налогоплательщику необходимо:

Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Для ее заполнения может понадобиться справка о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя.

Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведенным расходам.

Представить заполненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства.

Если медикаменты приобретались для лечения жены или детей, то к указанному выше пакету документов потребуется приложить копию свидетельства о браке, о рождении детей (которым еще не исполнилось 18 лет на момент лечения) либо своего (если покупались лекарства для родителей).

Правда, тогда при подаче в налоговую также потребуется предъявить оригиналы данных документов. Налоговый инспектор, сверив оригиналы с копиями, поставит на последних соответствующую отметку и дату.

С 2013 года стало возможным претендовать на соцвычеты из средств, затраченных на лечение усыновленных или находящихся на попечении несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет. Но нельзя претендовать на соцвычет из средств, уплаченных на медикаменты для дедушек и бабушек налогоплательщика.

О том, что супругам разрешено платить друг за друга за лекарства, а потому за соцвычетом можно обращаться одному из них, указано в письме ФНС от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@.

В случае если по ряду причин пациент не в состоянии самостоятельно приобрести лекарственные средства, а это делают за него друзья или родственники, то здесь возможны варианты. Если медпрепараты приобретал супруг или ребенок больного, то тот, кто производил оплату, сможет получить вычет в отношении этих средств.

В том случае, если покупал лекарства друг/знакомый либо гражданский (-ая) муж/жена, тогда подтвердить право на вычет можно при помощи небольшого ухищрения. Потребуется оформить доверенность на такого близкого знакомого/друга о том, что пациент доверяет ему совершить покупку лекарств в аптеке для него. Такую доверенность не обязательно заверять нотариально (письма УФНС по Москве от 10.03.2010 № 20-14/4/024732 @, ФНС РФ от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135).

ФНС в письме от 18.05.2011 № АС-4-3/7958 разъяснила особую ситуацию в случае получения налогоплательщиком дорогостоящего лечения, сумма по которому для получения вычета не ограничена. Т. е. она принимается к вычету, исходя из фактических затрат. Под дорогостоящим лечением понимается медуслуга из перечня, утвержденного постановлением от 19.03.2001 № 201, кроме того, медучреждение должно иметь соответствующую лицензию на оказание такого вида услуг.

Это означает, что при отсутствии медматериалов в лечебном учреждении, которое предоставляет услуги по дорогостоящему лечению, пациент может отдельно закупить их, а впоследствии получить по ним соцвычет. Важным условием является обязательное подтверждение, что приобретенные медматериалы пошли именно на данное дорогостоящее лечение.

Для подтверждения права на соцвычет по закупленным медматериалам пациенту придется предоставить в свою ИФНС:

справку из медучреждения, проводящего дорогостоящее лечение, о том, что лечащий врач назначил данные медсредства;
квитанцию или иной платежный документ о подтверждении оплаты за выписанные врачом медсредства;
справку об оплате за дорогостоящие услуги (если они были получены бесплатно, то должна стоять сумма 0 руб.).

Подробнее о документах, подтверждающих расходы на лечение, читайте в статье «Документы для получения налогового вычета за лечение».

В 2020 году Сергей Петрович Сидоров болел бронхитом, тратил деньги на лечение страдающей от повышенного артериального давления и катаракты матери, на дезинфицирующие и гормональные препараты для 17-летней дочери и на «инъекции красоты» для жены.

В налоговом периоде Сидоров заработал 350 000 руб. Из этой суммы был удержан налог на доходы в размере 45 500 руб.

О том, как исчисляется НДФЛ, читайте в нашей статье «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Для лечения бронхита он покупал прописанные врачом аспирин и эритромицин. На лекарства Сидоров потратил 200 руб. Матери для лечения он купил амлодипин и пиреноксин на сумму 600 руб., а дочери — хлоргексидин, йод и бетаметазон на сумму 300 руб. Инъекции ботокса для жены обошлись в 15 000 руб.

Сидоров С. П. имеет право на получение вычета с сумм, потраченных на лекарства, приобретенные по рецептам для себя, матери и дочери. Суммарно это составило 1 100 руб. (200 + 600 + 300). А вот деньги, потраченные на приобретение косметологических средств жене, он не сможет вернуть в виде соцвычета.

Подав вместе с налоговой декларацией и другими документами рецептурные бланки врача, чеки, копии своего свидетельства о рождении и свидетельства о рождении дочери, Сидоров сможет претендовать на возврат из бюджета 143 руб. (13% от 1 100). Деньги будут перечислены на его расчетный счет на основании поданного заявления.

У налогоплательщика есть право в отношении удерживаемого с его доходов НДФЛ воспользоваться социальным вычетом в размере расходов, потраченных на лечение (свое или членов семьи). В частности, он может нести расходы по приобретению лекарств. До 2019 года вычет возможен только на лекарства по перечню из постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. С вычета за 2019 год, в т.ч. за 2020 год, данное ограничение снимается. К документам, подтверждающим факт назначения врачом именно этого лекарства, предъявляются определенные требования.

Для получения вычета со всеми документами, подтверждающими право на него, нужно обратиться в ИФНС либо в году осуществления расходов на лечение (тогда вычет можно учесть по месту работы), либо по завершении этого года (тогда возвращать налог будет ИФНС). В последнем случае вместе с документами, подтверждающими право на вычет, придется сдать еще декларацию по форме 3-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие сумму удержанного за год налога.

Для того, чтобы определиться с тем, относится ли лечение к дорогостоящему, следует обратить внимание на цену и сверить оказанную услугу с перечнем, представленном в Постановлении. В этом документе содержится перечень хирургических, терапевтических и иных услуг, признающихся дорогостоящими, даже несмотря на то, что цена на них не очень высокая.

Сумма, на которую физлицо может рассчитывать при оформлении вычета за дорогостоящее лечение, составляет 13% от всех расходов, которые включены в перечень. Но при этом установлено ограничение по размеру выплат. Максимально возможная сумма, с которой осуществляется расчет вычета, не должна превышать годовой зарплаты. Таким образом, возврат не может быть больше, чем сумма налога, выплаченная за данный период времени. На следующий календарный год налоговый вычет за лечение уже не получится.

Пример 1:

Иванова И.И. решилась на операцию ЭКО, стоимостью 250 000 рублей, а заработная плата Ивановой составляет 18 000 рублей в месяц. Это означает, что за год она заработала 216 000 рублей. Независимо от того, что она потратила больше этой суммы, вернуть она сможет только 13% с суммы заработка. Таким образом эта сумма составит 28 080 рублей. И разница между уплаченной суммой за лечение и доходом Ивановой в 34 000 рублей сгорает. Однако, вычет сможет получить муж Ивановой.

Таким образом, для того, чтобы получить по максимуму вычет за дорогостоящее лечение, то все расходы могут быть распределены между родными, которые также могут оформить данный вычет. Это могут быть дети или супруги. Причем оформить это следует таким образом, чтобы у каждого родственника был полный пакет документов и сумма возврата была не более установленных рамок для каждого. По каждому лицу отдельно следует оформить справку в соответствии с понесенной им суммы расходов.

Осуществить возврат НДФЛ за лечение можно одним из следующих способов:

Через ИФНС. Если физлицо напрямую обращается в налоговую за вычетом, то денежные средства ему будут перечислены на лицевой счет. При этом сразу будет выплачена вся положенная сумма.
Через работодателя. В этом случае физлицо будет получать зарплату в большем размере (на сумму НДФЛ) в течение года.

К преимуществам оформления вычета через ИФНС можно отнести то, что денежные средства будут перечислены одной суммой на счет заявителя. Если же вычет оформляется через работодателя, то ему просто будет выплачиваться заработная зарплата в большем размере, то есть НДФЛ некоторое время из зарплаты вычитаться не будет.

За какие новые медицинские услуги теперь можно получить налоговый вычет?

Для получения вычета через ИФНС, потребуется собрать определенный перечень документов:

справка 2-НДФЛ с места работы;
декларация 2-НДФЛ;
договор с медучреждением, в котором получено дорогостоящее лечение;
лицензия медучреждения, которым оказывалась медпомощь;
справка, подтверждающая оплату лечебных услуг;
в случае проведения реабилитации, предоставляется корешок санаторно-курортной путевки, а также квитанция об оплате.

Когда документы подаются на вычет за лечение родственников, также потребуется предоставить документы, подтверждающие родство. Если речь идет о супругах, то предоставляется свидетельство о браке, если о ребенке – свидетельство о рождении. Когда документы подаются по лечению родителей, то потребуется не только свидетельство о рождении заявителя, но свидетельство о браке (в том случае, если имела место смена фамилии). Также нужно будет позаботиться о наличии счета в банке, на который будет переведена компенсация. Если счета нет, то его следует открыть и к пакету документов приложить реквизиты для перевода.

Важно! Справка об оплате, а также бланки рецептов с необходимыми отметками, получают в медучреждении, в котором проводились консультационные и лечебные услуги.

Порядок действий для оформления налогового вычета по дорогостоящему лечению следующий:

Действия физлица	Что в себя включают
Подготовить необходимые документы	В первую очередь у своего работодателя следует запросить справку 2-НДФЛ, подтверждающую доход заявителя. Кроме того, подготовить следует все документы, которые подтверждают факт проведения и оплаты лечения. Выше приведен список необходимых документов.
Заполнить декларацию 3-НДФЛ	Декларацию налогоплательщик заполняет самостоятельно на основании справки 2-НДФЛ и документов о затратах на лечения.
Подать документы в ИФНС	Документы можно подать в налоговую лично или отправить по почте. В первом случае подать документы также может представитель физлица с оформленной на него доверенностью. При направлении документов о почте, сделать это следует ценным письмом, с описью вложения и уведомлением о вручении.
Написать заявление на возврат	Вместе с документами в налоговую также подается заявление на возврат НДФЛ за дорогостоящее лечение.

После получения заявления и необходимых документов, ИФНС проводит камеральную проверку. Срок ее проведения равен 3 месяцам. По завершении данной проверки, будет выдано уведомление с решением о возврате вычета или отказе в нем. В случае положительного решения, в течение одного месяца будут перечислены денежные средства на реквизиты, указанные в заявлении.

В выплате компенсации за дорогостоящее лечение ИФНС может отказать в следующих случаях:

Неверно заполнена декларация 3-НДФЛ. Если самостоятельно разобраться в том, как заполнить документ физлицу не удается, то он может обратиться за помощью к специалистам.
Неверно заполнена справка об оплате. Этот документ заполняет медучреждение, но они часто допускают ошибки или неточности.
Лечение оплачено супругом, а в справке об оплате это не указано.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые:

перечень медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями,

осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета;

перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

2. Признать утратившими силу:

постановление Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 13, ст. 1256);

постановление Правительства Российской Федерации от 26 июня 2007 г. N 411 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 27, ст. 3298);

постановление Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2019 г. N 1740 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 52, ст. 7978).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М. МИШУСТИН

УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 8 апреля 2020 г. N 458

Социальный налоговый вычет: с 2021 года перечень медицинских услуг увеличен

1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей).

2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.

3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики.

4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

9 апреля 2020

1. Утвердить прилагаемые:

перечень медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета;

2. Признать утратившими силу:

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

Председатель Правительства
Российской Федерации

М. Мишустин

1. Медицинские услуги, оказанные в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара.

2. Медицинские услуги, оказанные в рамках специализированной медицинской помощи, за исключением высокотехнологичной медицинской помощи, в стационарных условиях и в условиях дневного стационара.

3. Медицинские услуги, оказанные в рамках скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях.

4. Медицинские услуги по медицинской эвакуации.

5. Медицинские услуги, оказанные в рамках паллиативной медицинской помощи в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях, за исключением медицинских услуг, включенных в перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2020 г. N 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

6. Медицинские услуги, оказанные в рамках санаторно-курортного лечения.

Обязательные условия, позволяющие рассчитывать на возврат налога, отражены в таблице:

Обязательные условия

1. Наличие официальных доходов

2. Терапия включена в перечень, определенный постановлением Правительства РФ

3. Медицинское учреждение имеет лицензию

4. Терапия проводилась в отечественных лечебных учреждениях

Возврат налога возможен только тому, кто в период оплаты за лечение работал официально и платил НДФЛ. Вернуть его можно не только за свое лечение, но и за проведение медицинских процедур с:

детьми, которым еще не исполнилось 18;
женой или мужем;
своими родителями.

Условий достаточно много. Но на практике, большинство россиян смогут воспользоваться льготой.

В перечне причин, выступающих основанием отказа в возврате налога, наиболее распространенные следующие:

Отсутствие документов, обосновывающих право на льготу, или их неполная комплектация.
Терапия оплачена не заявителем, а другим лицом, не имеющим с ним родственных отношений.
Лечились дети заявителя, которым уже исполнилось 18 лет.
Право на вычет использовано ранее.

Затраты на обычную терапию возвращаются не полностью. Существует ограничение на вычет: максимальная сумма 120 тыс. руб.. Возвращенный налог не превышает 15 600 руб. (120 тыс. · 0,13)

По дорогостоящей терапии подобное ограничение отсутствует.

На размер льготы влияет несколько факторов:

Ее сумма составляет 13% от затрат на лечение, которые были понесены за год.
Годовой заработок: вычет предоставляется из суммы, которая не превышает его размер.

Следует не забывать о некоторых особенностях вычета:

его нельзя перенести на будущий год. Когда льгота не использована полностью, то, что осталось попросту сгорает.
если годовой размер заработка ниже затрат на лечение, то часть вычета можно зачислить на супруга. Тогда потери будут минимальными.
если возвращение налога оформляется за терапию несовершеннолетних детей, между родителями возможно распределение суммы.

Пример № 1. Ольге Федоровой провели операцию ЭКО, стоимостью 320 тыс. руб. Возможная сумма вычета – 41,6 (320·0,13).

Зарплата Ольги за год составила 300 тыс. руб. Именно из этой суммы проводится расчет вычета, который составит (13%):

300 · 0,13 = 39 тыс. руб.

Муж Федоровой получил за год 280 тыс. руб. Его НДФЛ составил 36,4 тыс. руб. Правильно оформив договор и чеки на оплату можно получить остаток вычета в сумме 41,6-39 = 2,6.

Важно! Для зачисления вычета за одного больного, получившего дорогостоящее лечение, на нескольких человек, следует справки об оплате терапии оформить отдельно на каждого. Суммы в квитанциях нужно распределить пропорционально их годовому доходу.

Для родителей, у которых дети часто болеют, ситуация с возвратом налога достаточно актуальна. На терапию малышей могут уходить приличные денежные суммы. Родители, чьим детям оказано дорогостоящее лечение, имеют все основания для обращения в налоговую службу за вычетом. Обязательное условие – детям еще нет 18. Официальные опекуны также вправе получать компенсацию.

Чтобы претендовать на получение налога из-за перенесенного лечения необходимо:

Сохранить в целостности все подписанные соглашения на лечебные манипуляции.
Не растерять оплаченные чеки и квитанции.
В конце года или после окончания терапии запросить в медицинском учреждении справку об оплате предоставленных услуг. Чтобы в просьбе не отказали, следует предъявить в регистратуре:

ИНН и паспорт;
договора и чеки.

Подготовить налоговую декларацию (ф. 3-НДФЛ).
Предоставить в налоговую службу необходимые документы.

Если все оформлено правильно, у специалистов не будет никаких поводов для отказа.

Вычет налога при лечении, которое относится к дорогостоящему, разрешено получать ежегодно, если такие расходы имели место. Заявляется он независимо от иных вычетов, например, на покупку жилья. Сумма льготы исчисляется отдельно.

Вычет за дорогое лечение: как вернуть НДФЛ, если операция бесплатная

Расширенный список документов, которые следует предоставить специалистам налоговой службы, содержится в таблице:

Общие	Дополнительные
1. Налоговая декларация	1. Свидетельство: – о браке, в случае терапевтических процедур, предоставленных мужу или жене
2. Копия паспорта, ИНН	– о рождении ребенка, когда он лечился. Малышу не должно быть больше 18
3. Справка о доходах (ф. 2-НДФЛ)	– о рождении заявителя, если он претендует на вычет налога за терапию родителей
4. Договор с медучреждением. В нем должна быть указана информация о лицензии	2. Рецепт на медикаменты со штампом «для налоговых органов РФ»
5. Квитанции и чеки по оплате услуг	3. Чеки за оплаченные лекарства
6. Справка от медучреждения, в которой указано, что проведенное лечение относится к дорогостоящему
7. Заявление о возврате налогового вычета. В нем следует указать реквизиты своего банковского счета

Важно! Доктор, который лечит пациента, должен выдать ему два экземпляра рецептурного бланка. Один предъявляется в аптеку, а второй – предоставляется налоговой, чтобы претендовать на льготу.

При оформлении вычета за медицинское страхование, предъявляется:

договор со страховой организацией;
ее лицензия;
квитанции, подтверждающие оплату услуг.

Все документы нужно заверить либо у нотариуса, либо самостоятельно. Заверяя лично, следует на каждой странице написать: «Копия верна», поставить короткую и длинную подпись, указать число.

Договор можно оформлять на того человека, который лечился, на его родителей, супруга (супругу). Нужно, чтобы в платежных документах фигурировала ФИО того человека, который претендует на возврат подоходного налога. С несовершеннолетними заключать соглашение нельзя.

Налог возвращается за 3 предыдущих года. В 2017 возможно частично возместить средства, потраченные на дорогостоящую терапию в 2014-2016 годах.

Срок подачи пакета документов не установлен. Его можно предоставлять весь год.

Налоговая инспекция должна рассмотреть документы на льготу за период, составляющий не более четырех месяцев со дня подачи заявления.

При этом три месяца отведено для камеральной (невыездной) проверки, и месяц – на возвращение средств.

Заявителя могут пригласить в налоговую службу и попросить предоставить оригиналы тех документов, копии которых по каким-то причинам вызывают сомнения и не устраивают проверяющего инспектора. Могут понадобиться и устные разъяснения.

Задерживать выплаты невыгодно, поскольку за каждый день просрочки следует выплачивать компенсацию. Ее сумма зависит от ставки рефинансирования Центробанка РФ.

вы налоговый резидент РФ;
платите подоходный налог 13%;
медицинское учреждение зарегистрировано на территории России;
медицинское учреждение имеет лицензию;
назначения выписаны лечащим врачом;
в Справке об оплате медицинских услуг указан «код услуги №2»;
вы оплачивали услуги и расходные материалы из собственных средств, а не получили их от работодателя или из благотворительного фонда;
расходные материалы, стоимость которых вы планируете включить в вычет, были оплачены вами для дорогостоящего лечения;
в клинике отсутствуют медикаменты и расходные материалы, необходимые вам для дорогостоящего лечения;
покупка медикаментов и расходных материалов за счет пациента указана в договоре с лечебным учреждением;
у вас есть справка из клиники о том, что расходные материалы были нужны для дорогостоящего лечения.

О включении дорогостоящих расходных материалов в налоговый вычет говорится в п. 2.2 Письма ФНС от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов».

Проверьте свое право на налоговый вычет с личным экспертом онлайн-сервиса НДФЛка.ру!

Распространена ситуация, когда в семье лечится один, а платит за него другой. Так часто происходит с пожилыми родителями, ведь отдать десятки тысяч рублей за операцию на суставе или терапию тяжелого заболевания – неподъемная ноша для пенсионера.

В ст. 219 НК РФ определен список родственников, за которых вы можете получить налоговый вычет, если оплачивали их лечение:

Если вы платите за себя или за родных из вышеприведенного списка, договор с клиникой может быть заключен на любого из вас. Главное условие – должно быть документальное подтверждение того, что именно вы понесли эти расходы.

Если вы платили за лечение в 2019 году, то документы подаются не ранее 2020 года. Вычет можно получить в течение трех лет с момента оплаты, поэтому в нашем примере это 2020, 2021 или 2022 год.