Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь бухгалтерские проводки 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Законодательно пакет документов на оформление выдачи материальной помощи не определен, в связи с чем руководству организации необходимо разработать регламент для данной хозяйственной операции. Предлагаем следующий пакет типовых документов :
- заявление работника при выходе в отпуск с просьбой предоставить дополнительную выплату к отпуску, если порядок ее выплаты и размер определены в коллективном или трудовом договоре;
- заявление работника с просьбой оказать финансовую поддержку по любым другим основаниям, закрепленным коллективным или трудовым договором, каким-либо другим локально-нормативным актом организации (сотруднику необходимо приложить к заявлению документ, подтверждающий наступление обстоятельств, являющихся основанием данной выплаты);
- приказ о выплате (издается после получения заявления на материальную помощь (по любым основаниям)).
Указанные документы будут основанием для бухгалтера произвести начисление материальной помощи (проводки для отражения в учете будут указаны в следующем разделе).
Предоставление материальной помощи отражается проводками по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в рамках выплат действительным сотрудникам, или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при оказании финансовой поддержки прочим физическим лицам.
Допускается отражать начисление материальной помощи проводкой по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», этот порядок закрепите в учетной политике организации.
Поддержка сотрудника может носить как денежную (1), так и натуральную (2) форму:
- Выдана материальная помощь: проводка в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при выдаче ее наличными денежными средствами) или счета 51 «Расчетный счет» (при перечислении на р/с).
- Оказана поддержка сотруднику в натуральной форме: корреспондирующий счет — учет выдаваемого имущества, например 10 «Сырье и материалы», 40 «Готовая продукция и товары».
В случаях направления нераспределенной прибыли на поддержку сотрудников счет 91 заменяется 84-м, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
С суммы, оказанной своим сотрудникам, финансовой поддержки работодателю необходимо удержать НДФЛ (ст. 210 НК РФ), исключением являются:
- суммы единоразовой финансовой поддержки, не превышающие 4000 руб за календарный год (пп. 28 ст. 217 НК РФ);
- сумма единовременной выплаты от работодателя, но не более 50 000 руб (пп. 8 ст. 217 НК РФ), выплачиваемые родителям при рождении ребенка (усыновителям, опекунам).Ограничение в 50 000 руб. подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей (Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336).
Во всех остальных случаях необходимо отразить начисление НДФЛ по матпомощи проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы оказываемой работодателям помощи близким родственникам своего умершего сотрудника, даже бывшего или вышедшего на пенсию, НДФЛ не облагаются (п. 8 ст. 217 НК РФ). Также получили освобождение от НДФЛ суммы, выплаченные в связи с чрезвычайными ситуациями, жертвами которых стали сотрудники или их близкие родственники (пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ), и единовременные выплаты, производимые в адрес сотрудника, уходящего на пенсию (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).
В случаях оказания содействия работникам в натуральной форме и невозможности удержать НДФЛ до конца календарного года работодателю необходимо не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговые органы о данном факте (п. 5 ст. 226 НК РФ).
- Согласно п 2.3.3 Инструкции по статистике заработной платы материальная помощь, носящая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31), относится к заработной плате как другие поощрительные и компенсационные выплаты.
Согласно п.1 ч.1 ст.7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» единый взнос начисляется на сумму заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме , которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам.
Соответственно, такая материальная помощь является базой для начисления и удержания единого взноса.
- В соответствии с п. 14 разд. I Постановления КМУ от 22.12.2010 г. №1170 материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, не является базой для начисления единого взноса.
- Согласно п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ не подлежит налогообложению сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой налогоплательщикам резидентами — юридическими или физическими лицами.
При этом размер такой помощи в течение отчетного налогового года не должен превышать сумму предельного размера дохода, определенного в соответствии с абз. 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (месячный прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января текущего отчетного года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.). В 2012 году сумма предела составляет 1500 грн.
Соответственно, при начислении, например, материальной помощи в размере 5000 грн, облагается НДФЛ только сумма 3500 грн (5000-1500).
Рассмотрим примеры начисления ежемесячной материальной помощи и разовой материальной помощи.
Выдана материальная помощь: проводка
Сотруднику Абдулову Ю.В. ежемесячно начисляется материальная помощь (см. п.1 раздела «Общие положения») в размере 5000 грн.
Для начала необходимо в справочнике «Виды доходов НДФЛ» (рисунок 1) создать новый вид дохода с кодом 126, установить основную ставку НДФЛ, а также установить флаг « Вычитать НСЛ и взносы ». Необлагаемая материальная помощь с кодом 169 создана предопределенно, соответственно ставка «Не облагается».
Сотруднику Абдулову Ю.В. начислена разовая материальная помощь (см. п. 2 раздела «Общие положения») в размере 5000 грн.
Необходимо создать начисления (см.выше, начисления «Мат.помощь (необл.)» (рисунок 2) и «Мат.помощь (обл.)») (рисунок 4). Поскольку это разовая материальная помощь, она не облагается ЕСВ, закладку «База для расчетов» (рисунок 11) не заполняем.
| Код строки | Название | Сумма |
| 020 | Сумма начисленного дохода | 15 000 руб. |
| 030 | Сумма налоговых вычетов | 4000 руб. |
| 040 | Сумма исчисленного налога | 1430 руб. |
| 070 | Сумма удержанного налога | 1430 руб. |
| Код строки | Название | Показатель строки |
| 100 | Дата фактического получения дохода | 07.02.2018 |
| 110 | Дата удержания налога | 07.02.2018 |
| 120 | Срок перечисления налога | 08.07.2018 |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода | 15 000 руб. |
| 140 | Сумма удержанного налога | 1430 руб. |
Оформление выдачи материальной помощи: бухгалтерский и налоговый учет
Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.
Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:
- Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;
- Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;
- Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
- Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.
Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Аналогично действуют организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН.
От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:
- УСН на ставке 6 %,
- ЕНВД.
Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.
Обратите внимание: материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.
Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляют на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.
О том, как оформить протокол, смотрите раздел «Дивиденды учредителям» → подраздел «Распределение чистой прибыли» → ситуацию «Оформление распределения прибыли» .
В решении участников (учредителей) или акционеров должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату материальной помощи.
Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов. При начислении помощи работнику организации сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– начислена материальная помощь работнику организации.
Если помощь получает лицо, которое не является работником фирмы, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.
Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.
На сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, необходимо начислить взносы «по травме»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с сумм материальной помощи.
Сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, облагают страховыми взносами. Взносы начислите проводками:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
– начислены взносы на ОСС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– начислены взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– начислены взносы на ОМС.
Выплату материальной помощи оформите записью:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
– выплачена материальная помощь из кассы организации.
Пример. Как выплатить материальную помощь работнику
В январе отчетного года работник АО «Актив» Полиектов написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.
По решению руководителя ему выплатили 7000 руб.
Акционеры «Актива» не принимали решения о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Чтобы упростить пример, предположим, что Полиектов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтер «Актива» сделает записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 7000 руб. – начислена материальная помощь Полиектову;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– 93 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, превышающей 4000 рублей;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
– 87 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– 660 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– 153 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 390 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 6610 руб. (7000 руб. – 390 руб.) – выплачена из кассы материальная помощь Полиектову.
| Вид помощи | Налогообложение | Основание для освобождения от налога |
| Материальная помощь выдается работнику организации | ||
| В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.3 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| В связи со смертью члена семьи работника | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| Пострадавшим от террористических актов на территории РФ | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.4 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
Другие причины, например:
|
1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год на человека по каждому основанию | п. 28 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека | пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют на сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека | пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации | ||
| Членам семьи умершего работника | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | п. 1 ст. 420 НК РФ | |
| Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию | 1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный – для сотрудников компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)* | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | п. 1 ст. 420 НК РФ | |
| В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.3 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| Пострадавшим от террористических актов на территории РФ | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.4 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
* Письмо Минфина России от 16 мая 2013 года № 03-04-05/17053.
- Дайджест № 55: приняты поправки к налоговому кодексу
- Дайджест № 54: новости для тех, кто на УСН
- Дайджест № 53: разъяснения по НДС и новая декларация по налогу на имущество
- Дайджест № 52. Перешли с ЕНВД на УСН? Переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства
- Новый порядок выдачи листков нетрудоспособности. Что нужно знать работодателю
- Дайджест по налогам № 51. Важное за первую половину декабря
Вопрос по КА 2.0: Как в программе отразить материальную помощь, выплаченную сотруднику?
Решение: Для того, чтобы отразить выплату материальной помощи сотруднику, необходимо воспользоваться документом «Материальная помощь» в разделе «Зарплата». Если данный документ отсутствует, можно добавить его через настройку панели навигации раздела. В табличной части документа «Материальная помощь» указываем сотрудника, которому предоставляется материальная помощь, в колонке «Результат» ставим сумму. Автоматически проставляется код и сумма вычета, а также рассчитывается НДФЛ. После проведения документа необходимо отразить выплату материальной помощи в бухгалтерском учете. Для этого заполняем документ «Отражение зарплаты в финансовом учете». По кнопке «Заполнить» автоматически заполняются разделы документа «Начисления и взносы» и «НДФЛ». Далее нажимаем «ДТ/КТ» и «Отразить в регламентированном учете» для формирования бухгалтерских проводок.
Единовременное пособие при рождении ребенка: проводки
Оприходование излишков при инвентаризации: проводки и налоговый учет
Начисление процентов по депозиту: проводки
Бухгалтерские проводки для начинающих
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица
В отличие от зарплаты, материальная помощь (МП) выплачивается не как вознаграждение за исполнение должностных обязанностей. Подобные выплаты не регулируются ТК РФ, а предусматриваются локальными актами компании и выплачиваются работнику в качестве поддержки в различных жизненных обстоятельствах, например, при рождении малыша, смерти члена семьи, стихийном бедствии и т.п. Рассмотрим, как происходит начисление материальной помощи и проводки, которыми оформляют подобные операции.
Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, полный перечень событий, по которым фирма может оказывать материальную помощь, а также документов, сопровождающих ее получение, обычно фиксируют в отраслевых соглашениях или колдоговоре. Как правило, выдача МП производится на основании заявления сотрудника и соответствующего распоряжения руководителя.
Налогообложение и учет материальной помощи
В операциях по начислению и выдаче МП задействованы счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сопровождающие проводки будут следующими:
|
Операция |
Проводки |
|
|
Д/т |
К/т |
|
|
Начислена материальная помощь работнику |
91/2 |
73 |
|
Начислена МП лицу, не являющемуся сотрудником компании |
91/2 |
76 |
|
Начислена МП за счет нераспределенной прибыли |
84 |
73 (76) |
|
Удержан НДФЛ с суммы МП, не подпадающей под льготный перечень |
73 (76) |
68 |
|
Произведены отчисления страхвзносов на суммы облагаемой МП |
91/2 |
69 |
|
Выдана (перечислена) МП |
73 (76) |
50 (51) |
Денежные средства – основной способ оказать финансовую поддержку предприятию. Они могут быть переданы от других юридических и физических лиц, государства или учредителей на определенные цели.
Безвозмездная финансовая помощь может быть оказана не только в денежном эквиваленте, но и посредством передачи имущества в виде ОС или НМА. Например, во владение предприятия могут быть переданы:
- права имущественного характера;
- работы или услуг без оплаты;
- интеллектуальная собственность;
- ценные бумаги.
Своевременная финансовая помощь на безвозмездной основе способна вывести предприятие из тяжелой ситуации и даже избежать банкротства.
Процесс безвозмездной передачи имущества (в том числе денег) обязательно должен быть оформлен документально как принимающей, так и отдающей стороной. Неточности в ведении бухгалтерского учета могут привести к нарушениям налогового законодательства, что влечет за собой привлечение к ответственности.
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 76 | 51 | Перечислена безвозмездная финансовая помощь |
| 76 | 41 | В благотворительных целях переданы товары |
| 76 | 04 | В собственность другого предприятия переданы ценные бумаги |
| 91 | 76 | Расходы в связи с дарением имущества отнесены в прочие |
| 91 | 68 | Начислена сумма НДС на переданные товары |
| 99 | 68 | Отражено обязательство по налогам из суммы безвозмездно перечисленных денежных средств |
Для учета передачи имущества используют расчетный счет 76, который дебетуется со счетами, содержащими информацию об активах, приносимых в дар. После чего суммы расходов списывают в дебет счета 91, а также при необходимости отражают размер налоговых обязательств.
В 2016 году предприятия могут рассчитывать на льготы и при уплате НДС. Передача прав имущественного характера, услуг, работ или товаров на безвозмездной основе не облагается НДС. Стоит учитывать, что в перечень не входит подакцизная продукция.
Для получения прав на льготу необходимо соответствовать требованиям закона № 135 ФЗ, в котором подробно указан перечень благотворительной деятельности, попадающей под освобождение от уплаты НДС. Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.
Как отразить материальную помощь на счете 73?
Полученные в дар финансы предприятия подлежат налогообложению в особом порядке. НДС обязателен к уплате только в тех случаях, когда:
- организация использует полученные товары в целях дальнейшей реализации;
- подаренная продукция – подакцизная;
- помощь оказана в виде товаров, услуг или работ, а также объектов ОС и НМА, которые затем будут переданы третьим лицам.
Рассмотрим типовые операции, проводимые бухгалтером предприятия при получении финансовой помощи.
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 51 | 98.2 | Безвозмездно получены денежные средства |
| 60 | 51 | Деньги направлены на оплату приобретенных МПЗ |
| 10 | 60 | Материалы приняты к учету |
| 98.2 | 91.1 | Часть суммы финансовой помощи включена во внереализационные доходы |
| 66 | 51 | Перечислены средства безвозмездной поддержки на погашение кредита |
| 68 | 99 | Начислен налоговый актив на прибыль от финансовой помощи |
| 19 | 60 | Принят к учету НДС с безвозмездно полученных подакцизных товаров |
После использования средств финансовой помощи необходимо отразить их в статье внереализационных доходов.
Финансы предприятия в основном формируются за счет средств уставного капитала и последующих вложений учредителей. Законодательство не ограничивает частоту взносов и их размер. Кроме того, если уставный капитал получателя финансовой помощи состоит на 50% или более из средств отправителя и наоборот, то сумму не учитывают при расчете налога на прибыль.
Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить.
Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя.
Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73.
Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76.
Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).
Бухгалтерский учет материальной помощи
Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:
- Если ее размер не превышает 4000 руб.
- Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
- Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом
- Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
- Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)
Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.
Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском. Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.
При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.
Материальная помощь обычно уплачивается работникам в связи с трудными жизненными обстоятельствами или при наступлении определенного события. Например, материальная помощь при рождении ребенка или матпомощь родственникам в случае смерти сотрудника.
Но в НК РФ не разъяснено, что понимается под материальной помощью.
Определение материальной помощи можно найти в положениях Национального стандарта РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения», утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 N 532-ст. Под материальной помощью понимается социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.
Наиболее распространенные виды материальной помощи:
- в связи с рождением ребенка;
- в связи со смертью близких родственников;
- в связи со сложным материальным положением;
- в связи со стихийными бедствиями;
- на лечение;
- по случаю праздников, каких-либо памятных дат и др.
См. также «Материальная помощь от работодателя на свадьбу».
Организация по заявлению сотрудника, с приложенными документами, произвела ему выплату в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. В приложенных документах есть справка 2-НДФЛ с места работы супруги сотрудника, из которой следует, что она получила такую же помощь в размере 40 000 руб.
Материальная помощь не носит характер обязательных выплат, это мера социальной поддержки работника или членов его семьи, осуществляемая работодателем добровольно по заявлению работника. На нее не влияют трудовые показатели и достижения, а также соблюдение работником дисциплины. Рассмотрим проводки по начислению материальной помощи сотруднику, как отразить такие выплаты в учете и исчислить налоги и взносы.
Цель начисления и выплаты материальной помощи работнику – создание или поддержание условий для разрешения определенных жизненных ситуаций, в частности:
- При рождении детей;
- При смерти работника или близкого родственника;
- Необходимость в лечении;
- Ущербом, нанесенным стихийными бедствиями или терактами;
- В других случаях, установленных работодателем.
Для начисления материальной помощи работнику необходимо выполнить некоторые условия:
- Порядок, причины, размер и сроки выплаты помощи необходимо закрепить во внутренних нормативных документах, например в «Положении о социальной политике» или «Коллективном договоре» общества;
- Помощь не должна носить системный характер;
- Издать приказ за подписью руководителя на основании заявления работника:
Источником подобных выплат может быть нераспределенная прибыль прошлых периодов или прибыль текущего года. В зависимости от источника бухгалтер формирует следующие бухгалтерские проводки по материальной помощи сотрудникам:
- Дт 84 Кт 70 (73) – начислена помощь работнику из прибыли прошлых лет;
- Дт 84 Кт 76 – начислена помощь члену семьи работника из прибыли прошлых лет.
- Дт 91.2 Кт 70 (73) – начислена помощь работнику (текущий период);
- Дт 91.2 Кт 76 – начислена помощь члену семьи работника (текущий период).
Необходимо помнить, что использовать нераспределенную прибыль прошлых лет можно только на основании одобрения учредителей, оформленного протоколом (решением).
Выплата материальной помощи отражается проводкой Дт 70 (73,76) Кт 50 (51).
Дайджест по налогам № 36. Рекомендация Минфина в помощь
Выдача материальной помощи в адрес сотрудников, которые работают и работали ранее на фирме, может сопровождаться возникновением ряда вопросов, связанных с порядками отражения проводок в бухгалтерском учете, а также начислением подоходного налога, страховых взносов и т. д.
Множество организаций занимается выдачей своим сотрудникам этого типа помощи, поэтому возникает множество задач касательно того, какими документами оформляется, и какими операциями отражается сей процесс. Все зависит от причины, по которой потребовалось предоставление МП:
- смерть работника или утрата им члена семьи;
- уход в отпуск;
- рождение ребенка;
- усыновление сына или дочери из «дома малютки»;
- прочие ситуации.
В рамках действующего законодательства пакет документации, предоставленной для оформления выдачи и получения материальной помощи не определен. Поэтому руководство организации должно поставить перед собой задачу по оформлению собственного регламента в отношении этой хозяйственной операции.
Перечень типовых бумаг может выглядеть следующим образом:
- заявительная бумага, составленная работником в ходе выхода в отпуск, содержащая просьбу о предоставлении вспомогательной выплаты (если она положена в соответствии с нормами законодательства);
- заявление, поданное сотрудником, содержащее просьбу об оказании поддержки и помощи по другим основаниям, закрепленным в рамках трудового или коллективного соглашения, нормативными локальными актами организации;
- приказной документ, свидетельствующий о необходимости выплаты, создаваемый после получения заявительной бумаги на получение материальной помощи.
Указанный набор документации и будет выступать в качестве основания для проведения начисление МП.
Факт предоставления материальной помощи отражается и оформляется посредством специальных проводок. Для них традиционно используется дебет 91 счета, в который включены прочие издержки и поступления, а также он корреспондирует со счетом 73 (расчетные мероприятия с персоналом по прочим операциям), 76 (расчеты в адрес дебиторов и кредиторов).
Как можно заметить, вариантов и способов оформления данной процедуры великое множество.
Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, полный перечень событий, по которым фирма может оказывать материальную помощь, а также документов, сопровождающих ее получение, обычно фиксируют в отраслевых соглашениях или колдоговоре. Как правило, выдача МП производится на основании заявления сотрудника и соответствующего распоряжения руководителя.
Источником выплаты выступает прибыль компании, в т.ч. и нераспределенная. Такое решение может быть вынесено на общем собрании учредителей и зафиксировано в протоколе.
МП не облагается НДФЛ, а также страховыми взносами, если (ст. 217 НК) она выплачивается:
- в размере, не превышающем 4000 руб. в год;
- при потере здоровья из-за стихийного бедствия;
- при нанесенном ущербе в результате теракта;
- по причине смерти работника или члена его семьи;
- при уходе сотрудника на пенсию;
- в связи с рождением ребенка в общей сумме на обоих родителей до 50 000 руб.
Суммы выплаченной МП не учитывают в расходах компании, т. е. налог на прибыль они не уменьшают.
Материальная помощь бухгалтерские проводки
Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Законодательство определяет любую передачу денежных средств, продуктов, лекарств, одежды, обуви, транспорта и предметов первой необходимости лицам, которые в этом нуждаются, как материальную помощь.
Связано это с тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются выплаты сотрудникам и их иждивенцам, не относящиеся к зарплате (например, материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением).
По поводу проводок: «Как отражаются в учете организации расходы в виде материальной помощи, оказанной единовременно двум членам семьи (вдове и дочери) умершего работника организации? На основании распоряжения руководителя организации вдове и дочери оказана единовременная материальная помощь в размере 15 000 руб. каждой.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 пришел к выводу, что к материальной помощи, не учитываемой в расходах на основании п. 23 ст.
270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением ее получателем трудовой функции.
При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508).
Как отразить проводками выдачу материальной помощи в натуральной форме?
Если оказываете помощь сотруднику и передаете ему собственную продукцию или, например, канцтовары на 1 сентября, или иные товары/материалы, то отразить это необходимо как безвозмездную передачу имущества.
В этом случае делают следующие проводки начисления материальной помощи:
- Дебет 91.02 – Кредит 10, 41, 43 – отражено списание имущества, которое передано в качестве материальной помощи;
- Дебет 91.02 – Кредит 68 – отражено начисление НДС при безвозмездной передаче имущества;
- Дебет 91.02 – Кредит 69 – отражено начисление страховых взносов и взносов на травматизм (при необходимости);
- Дебет 70 – Кредит 68 – отражено начисление НДФЛ с матпомощи в натуральной форме (при необходимости).
Отражение в учете материальной помощи, выдаваемой по общим основаниям (смерть близкого, свадьба, рождение ребенка) и материальной помощи к отпуску отличается.
Также выбор счета для отражения матпомощи зависит от того, является ли получатель сотрудником компании или нет.
Отражение того, как сделана выплата, одинаково с другими подобными операциями:
- когда материальная помощь выдана из кассы – проводки идут по кредиту счета 50 «Касса»;
- когда оплата идет безналично – по счету 51 «Банк».
Обязанность по выплате материальной помощи у работодателя отсутствует. Выдача средств носит добровольный характер. Возможность предоставление помощи и размер суммы имеет право устанавливать только лицо, назначенное работодателем для руководства деятельностью. Особенности оказания финансовой поддержки:
- Решение о выплате принимается руководителем (или другим оформленным приказом лицом в его отсутствие) единолично.
- Порядок и причины оказания помощи отражаются во внутренних формах – коллективном договоре, положении об оказании материальной помощи, ином документе.
- Помощь носит несистемный разовый характер.
- Выплата производится по заявлению работника и при наличии особых обстоятельств, указанных лицом в документе.
- Сумма помощи зависит от параметров, установленных на предприятии или обстоятельств и решения руководителя.
При соблюдении всех условий выплата относится к материальной помощи. Право на получение сумм социальной поддержки имеют штатные сотрудники и бывшие работники, уволенные в связи с выходом на пенсию по старости. На предприятии могут возникнуть ситуации, при которых положение об оказании помощи утверждено, но средств на ее реализацию нет (характерно для бюджетных организаций).
Начисление материальной помощи: проводки
Запрета на это законодательство не содержит. В бухучете выдачу материальной помощи имуществом отразите проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 41 (10, 01, 58) – оказана материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом. НДФЛ По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:
- с материальной помощи, не превышающей 4000 руб.
за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
Работодатель принимает решение о выплате и суммы на основании заявления. К обращению прилагаются документы, подтверждающие причину для оказания помощи – свидетельство о рождении ребенка, смерти сотрудника, справки о материальном состоянии семьи, иные формы. Принятие положительного решения по заявлению отражается в записи на документе и приказе. На заявлении руководитель производит запись о сумме, источнике выплаты. Документ содержит информацию:
- Данные лица, получающего материальную помощь. Указывают Ф.И.О., должность работника или паспортные данные ушедшего на пенсию лица.
- Ссылка на внутренний документ, позволяющий получить помощь.
- Индивидуальная причина или обстоятельства для выплаты.
- Сумма, предоставляемая в помощь.
- Дата произведения выплаты при срочном характере причин.
Приказ передается в бухгалтерию для предоставления основания начисления суммы и налогов, произведения выплаты и отчислений в бюджет. Допускается платеж в любой форме – выдачей наличных денежных средств или безналичным перечислением.
Выбор счетов учета для проведения операции по начислению и выплате помощи зависит от категории лица и источников возникновения сумм.
| Лицо, получившее помощь | Источник выплаты | Проводки по счетам при начислении матпомощи |
| Работник предприятия | Нераспределенная прибыль прошлых лет | Дебет 84 – Кредит 70, 73 |
| Расходы текущего года | Дебет 91/2 – Кредит 70,73 | |
| Бывший работник компании или родственник сотрудника предприятия | Нераспределенная прибыль прошлых лет | Дебет 84 – Кредит 76 |
| Расходы текущего года | Дебет 91/2 – Кредит 76 |
Супруга бывшего сотрудника К. предприятия ООО «Флажок» обратились к руководителю за материальной помощью. Причина обращения – смерть сотрудника К. В коллективном договоре предприятия «Флажок» предусматривается использование указанного в заявлении основания для получения материальной помощи. На предприятии был издан приказ за подписью руководителя с указанием суммы помощи в размере 10 тысячи рублей.
В бухгалтерии были сформированы ведомость для выплаты через кассу и проводки:
- Дебет 91/2 Кредит 76 – начислена материальная помощь в размере 10 000 рублей лицу, не являющемуся штатным работником предприятия;
- Дебет 76 Кредит 50 – произведена выплата родственнику лица на сумму 10 000 рублей.
Выплата в связи со смертью сотрудника не облагается НДФЛ вне зависимости от суммы предоставленной помощи. К заявлению должен быть приложен документ, подтверждающий основание для обращения.
При начислении материальной помощи за счет нераспределенной прибыли сделайте такую проводку:
Дебет 91-2 Кредит 73 (76)
– начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату материальной помощи чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.
Пример отражения в бухучете материальной помощи, оказанной сотруднику за счет нераспределенной прибыли
7 апреля 2020 года менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь.
10 апреля 2020 года прошло общее собрание учредителей, на котором принято решение направить часть прибыли за 2014 год на выплату материальной помощи сотрудникам. 13 апреля 2020 года генеральный директор «Альфы», руководствуясь решением общего собрания участников, издал приказ о выдаче Кондратьеву 4000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года.
Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию 13 апреля 2020 года так:
Дебет 91-2 Кредит 73 – 4000 руб. – начислена материальная помощь сотруднику за счет прибыли текущего года.
Ситуация: можно ли выдать материальную помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом?
Ответ: да, можно. Запрета на это законодательство не содержит.
В бухучете выдачу материальной помощи имуществом отразите проводкой:
Дебет 73 (76) Кредит 41 (10, 01, 58)
– оказана материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом.