Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Профессиональные налоговые вычеты по ндфл в 2021 году что это». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
^К началу страницы
Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:
- доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
- доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
- доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
- авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.
Профессиональные налоговые вычеты
Как и в 2021 году, выгодную возможность получить вычет имеют:
- Индивидуальные Предприниматели (ИП), которые находятся на обычном налоговом режиме (не УСН 6% — «упрощенка»);
- Нотариусы, адвокаты, психологи и другие профессионалы, которые занимаются частной практикой;
- Физические лица, работающие по гражданско-правовому договору (проведение любого вида работ или оказание каких-либо услуг). Не путать с трудовым договором!;
- Авторы научных произведений, открытий или изобретений — словом, всего, что связано с интеллектуальной собственностью.
Чтобы получить вычет и уменьшить размер налогов, подлежащих уплате, необходимо своевременно (до 20 апреля обязательно нужно подать документы за прошедший год) предоставить заявление по стандартной форме 3-НДФЛ в налоговую. При этом важно не забыть приложить к заявлению все чеки и документы, которые подтверждают все расходы, которые вы произвели в ходе работы — именно согласно этим документам вы получите налоговый вычет.
Профессиональные налоговые вычеты в России
Здесь поможет здравый смысл. Очевидно, что при покупке, скажем, дорогого Мерседеса для доставки товаров клиентам у налоговых органов возникнут вопросы. Но, в большинстве своем, на это обращают внимание только в тех случаях, если официальная прибыль ИП сводится к нулю или является убыточной — поэтому этого лучше не допускать.
Профессиональные налоговые вычеты касаются представителей следующих профессий (все они обязаны платить НДФЛ в размере 13 процентов от заработка):
Оформление профессионального налогового вычета производится с учетом заработка, полученного в процессе ведения упомянутой деятельности. В состав затрат при расчете льготы включаются выплаты на ОМС и ОПС, пошлины на таможне, а также официальные налоги и сборы. При этом сумма вычетов контролируется — она не должна быть выше размера прибыли. Если эти показатели равны, налогооблагаемая база отсутствует. Это означает, что представитель одной из упомянутых выше профессий перечислять налог не должен.
В общем виде для получения вычета требуется составить заявление и передать его налоговому агенту. При отсутствии такового производится перерасчет в отчете о налогах (3-НДФЛ). Если налоговая служба перечислила сумму премии без налогового вычета, гражданин вправе рассчитывать на компенсацию удержанных средств (это прописано в НК РФ, статье 231, пункте 1). На возврат денег выделяется до трех месяцев.
Профессиональный вычет положен также и ИП, которые работают на общем режиме и выплачивают такой же налог, как и другие граждане (13 процентов). Для расчета налогооблагаемой базы из прибыли предпринимателя отнимается вычет. В НК РФ (статье 221, абзаце 2) указано, что размер специального вычета для ИП на ОСНО — это его расходы, имеющие непосредственную связь с профессиональной деятельностью. Что именно относить к затратам, определяет непосредственно предприниматель. В процессе принятия решения он учитывает порядок, который действует в отношении налога на прибыль для компаний.
По законодательству РФ в вычет не включается полис ОСАГО, задолженности, налог на землю, затраты на приобретение земельного участка и НДС. При этом в вычете учитываются налоги, которые должны быть уплачены. Интересно, что налог на имущество входит в состав специального налогового вычета для ИП (если эти объекты применяются в деятельности предпринимателя). Исключением являются такие объекты, как дом, гараж, жилой объект или квартира.
В одном из постановлений Минфина указано, что предприниматели могут рассчитывать на вычет с расходов по амортизации нежилых объектов. Это актуально даже в той ситуации, когда имущество находится в одновременном пользовании мужа и жены.
Бывают ситуации, когда ИП пытается скрыть расходы документально. В этом случае НК РФ позволяет использовать особую норму. В ней налоговый вычет составляет 20% от прибыли предпринимателя. Получается, что у ИП имеется два варианта — открывать финансовые данные или платить по фиксированной ставке. При этом одновременное применение указанной нормы и заявление затрат (в один период) исключено. Разрешается использование лишь одного варианта.
Профессиональные налоговые вычеты в 2021 году
Многие граждане трудоустроены по подрядному договору. При этом по закону они вправе рассчитывать на получение профессиональных налоговых вычетов. Такая льгота предоставляется в той ситуации, если работник получил прибыль по факту исполнения заказа (выполнения услуги). Здесь учитываются требования ГК РФ (главы 37).
В отношении прибыли, которая получена от передачи объекта в аренду, профессиональный вычет не предусмотрен. Если предприниматель или компания сотрудничает с физлицом по соглашению ГПХ, субъект выступает в роли налогового агента. Эта позиция зафиксирована в НК РФ (статье 226, пункте 1). По законодательству НДФЛ удерживается в размере 13 процентов со всей суммы дохода (если плательщик не пришел с заявлением, где прописана просьба о вычете).
При отсутствии документального подтверждения рассматриваемого вида вычета, его предоставление исключено. В НК РФ (статье 221) указано, что при таких обстоятельствах пересчет НДФЛ осуществляется с учетом действующего на момент расчета норматива.
В документах Министерства финансов указано, что затраты на приобретение материальных ценностей (для себя) с последующим их применением для работы по соглашению ГПХ в профессиональном вычете не учитываются. Это обусловлено тем, что гражданин вправе использовать имущество и в иных целях (кроме служебных).
В 2021-м указанные выше плательщики налогов могут оформить профессиональный вычет одним из следующих способов:
Если получение скидки с помощью работодателя исключено, можно реализовать эту опцию в ФНС. Для этого нужно прийти в налоговую службу и внести данные в декларацию за 2017-й, указав необходимые сведения о вычете. Далее готовый документ передается в налоговую службу для рассмотрения.
При оформлении вычета через налогового агента требуется сделать следующее:
При оформлении профессионального вычета через ФНС достаточно подготовить документы (заявление, 3-НДФЛ) и передать их в налоговый орган.
Суммы доступного ПНВ определяется индивидуально. На конечный уровень влияет не только сумма дохода плательщика, но также и другие факторы:
Если все свои траты человек подтверждает, то на их сумму предоставляется налоговый проф. вычет. Если нет, то нужно отталкиваться от ставки, установленной законодательно (но она действует не для всех).
Специфика такого вычета схожа с тем, что получают ИП. Но тут есть несколько важных особенностей:
Такие правила распространяются на адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.
Как получить налоговый вычет в 2021 году: что нового
В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:
При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.
Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.
Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.
К соответствующим дополнительным расходам относятся:
В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.
Пример 1.
ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% — то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.
Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).
Пример 2.
ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.
Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).
Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.
Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.
Рассмотрим данные нормативы подробнее.
Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.
Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.
Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:
Первый вариант оформления вычета предполагает:
Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:
Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).
При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).
Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:
Если с документами все будет в порядке, то ФНС через 4 месяца перечислит излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику или же уведомит его о правомерности законного уменьшения налогооблагаемой базы по авторскому вознаграждению.
Уменьшить налоговую базу по подоходному налогу имеют право нижеследующие категории плательщиков подоходного сбора:
Чтобы оформить профессиональный вычет, необходимо соблюдение нижеуказанных условий:
Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться?
Если отсутствует документация, содержащая сведения о фактически понесенных расходах, связанных с производством, реализацией, а также внереализационных, то это не значит, что права на вычет не будет.
В представленном случае, размер вычета будет составлять для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих лиц, занимающихся частной практикой, 20 % от суммы годового дохода.
Например, бизнесмен получил прибыль за год в размере 500000 рублей. 20 % с этой суммы составляют 100000 рублей. Значит, НДФЛ будет удерживаться не с 500000, а с 400000.
К сожалению, права на вычет при отсутствии документов, подтверждающих расходы, в указанной “твердой процентной сумме” не будет у:
Если расходы не может подтвердить автор литературных, музыкальных или прочих произведений, то вычет будет тоже в фиксированном проценте, но не 20 %, а в зависимости от вида деятельности автора, например:
Если налогового агента нет (либо НДФЛ не был им рассчитан и удержан), тогда ИП обязан подать декларацию в срок до 30-го апреля года, следующего за годом получения прибыли. При исчислении налога в декларации можно и даже нужно учесть профвычет.
При этом сам налог нужно будет в таком случае заплатить в срок не позднее 15 июля. Уплата также осуществляется с учетом вычета.
Итак, правом на профессиональные вычеты обладают предприниматели, адвокаты, нотариусы и лица, получающие вознаграждение за результаты интеллектуального труда. Вычет предоставляется, если указанные лица находятся на ОСНО, то есть платят НДФЛ с доходов от своей деятельности. Предоставление вычетов осуществляется или через налоговых агентов, или непосредственно через ФНС.
Прочтите также: Налоговый вычет по предыдущим годам 3-НДФЛ
Статья 221 НК однозначно определяет, какие категории плательщиков НДФЛ могут оформить профессиональный вычет для уменьшения подоходного налога, взимаемого по ставке 13%. Претендентами (заявителями) являются граждане, перечисленные ниже.
К этой группе относятся такие физические лица (пункт 1 статьи 227 НК):
Профессиональный вычет этим налогоплательщикам оформляется в сумме затрат, непосредственно связанных с получением налогооблагаемых доходов, произведенных фактически и подтвержденных соответствующей документацией. Состав учитываемых издержек определяется человеком самостоятельно. При этом нужно применять порядок признания расходов, оговоренный статьей 252 НК для целей налогообложения прибыли юрлиц (организаций).
Гражданин, относящийся к данной категории налогоплательщиков и уплативший имущественный налог, вправе заявить этот платеж к вычету, если налогооблагаемый актив конкретно используется человеком для предпринимательской деятельности. Речь идет об активах, облагаемых налогом на имущество граждан и при этом не относящихся к гаражам, дачам, квартирам, жилым домам.
Если отсутствует документальное подтверждение понесенных затрат, ИП вправе оформить профессиональный вычет по НДФЛ, составляющий 20% от общей величины доходов, заработанных его предпринимательской деятельностью. Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность, не создавая юрлицо и не регистрируясь как ИП, он не вправе применять данное правило.
К этой категории претендентов на профессиональный вычет относятся следующие граждане – получатели авторских, изобретательских и других подобных вознаграждений, облагаемых НДФЛ (13%):
Таким налогоплательщикам НДФЛ-вычет предоставляется в сумме издержек, реально произведенных и подтвержденных надлежащей документацией. Если заявитель не может подтвердить понесенные затраты официальными бумагами, он вправе получить этот вычет в размере 20-40% от величины начисленного дохода. Конкретные нормативы для расходов, принимаемых к НДФЛ-вычету, предопределяются видами деятельности, детальный перечень которых приведен в абзаце 8 статьи 221 НК.
Оформляя профессиональный вычет, гражданин может отнести к своим издержкам следующие выплаты:
Помимо этого, к указанным издержкам можно также отнести суммы уплаченной госпошлины, обусловленной официальной деятельностью налогоплательщика. Речь идет о суммах этих издержек, уплаченных или начисленных гражданином за конкретный налоговый период по требованиям НК.
Определяя базу налогообложения, плательщик НДФЛ не вправе одновременно учитывать издержки, подтвержденные документацией, и затраты, регламентированные установленным нормативом.
Порядок предоставления НДФЛ-вычета рассматриваемого вида предусматривает обращение гражданина к своему налоговому агенту с надлежащим письменным заявлением. Такой подход позволяет уменьшить суммы удерживаемого подоходного налога, не дожидаясь завершения календарного года (за счет уменьшения базы НДФЛ на сумму полагающегося вычета).
Если налоговый агент отсутствует, граждане, получившие налогооблагаемые доходы (например, ИП), могут оформить данную преференцию через подразделение ФНС:
Через ФНС налогоплательщик также может вернуть себе суммы НДФЛ, излишне перечисленные в бюджет на протяжении прошедшего календарного года. В этом случае выполняется надлежащий пересчет базы налогообложения. Подобный вариант разрешается (реализуется), если налоговый агент ранее удержал с гражданина НДФЛ без оформления данной льготы.
Все издержки, заявленные гражданином к НДФЛ-вычету, должны доказываться официальными бумагами (документацией). При этом важно, чтобы учитываемые расходы имели самое непосредственное отношение к хозяйственной (творческой) деятельности заявителя. Если документальное подтверждение затрат не используется заявителем, применяются нормативы отнесения издержек, установленные положениями статьи 221 НК для конкретных видов деятельности.
Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.
Суть такого вычета в том, что если у ИП на общей системе налогообложения нет документов, которые подтверждают расходы, то он все равно может уменьшить доходы на 20%. То есть налоговая как бы говорит ему: если вы не можете подтвердить свои расходы документами, будем считать, что они составили 20% от ваших доходов, а остальные 80% — ваша чистая прибыль.
Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.
Например, ИП Кузнецов занимается ремонтом квартир и работает на ОСН. У него есть расходы, но подтвердить их не получается или они меньше 20% от доходов. Чтобы уменьшить доход, он использует профессиональный налоговый вычет в размере 20% от доходов. Кузнецов не будет собирать документы, следить за связью доходов и расходов и что-то высчитывать. Он просто заявит 20% к вычету и заплатит НДФЛ с разницы.
Профессиональный налоговый вычет
Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2018 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ. Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО. При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ.
Петр Петров прочитал статью в Тинькофф-журнале и узнал, что у него есть право на профессиональный вычет. Но налог ведь уже удержан. В январе 2019 года Петр Петров подаст декларацию 3-НДФЛ и заявит профессиональный вычет по этой поездке. Он как бы скажет: у меня там удержали многовато НДФЛ, вот справка о доходах, вот мои расходы по этой поездке, я хочу уменьшить удержанный налог. Налоговая вернет ему переплату по налогу или зачтет ее в счет других начислений по НДФЛ. Одновременно с профессиональным вычетом он может заявить вычет на лечение зубов и обучение ребенка на курсах английского языка.
Получать вычет по декларации можно, даже если о расходах было известно сразу при удержании НДФЛ налоговым агентом. Например, если не хочется показывать свои расходы. Но тогда налог у физлица при выплате дохода удержат со всей суммы и придется ждать конца года.
Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.
Профессиональный вычет — как и вычеты за лечение, обучение и покупку квартиры — можно использовать только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ – налогу на доходы физических лиц. Однако для применения каждого из них вам потребуется выполнить определенные условия.
В первую очередь нужно знать, что, независимо от вида вычета, воспользоваться им смогут только налоговые резиденты РФ, имеющие доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
Существует несколько групп налоговых вычетов:
*стандартные (ст. 218 Налогового кодекса РФ);
*социальные (ст. 219 НК РФ);
*инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
*имущественные (ст. 220 НК РФ);
*по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
*профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая расчетную базу при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Полученный за год доход, подлежащий налогообложению по данной ставке, может быть уменьшен на сумму налогового вычета.
Так какой же порядок применения налоговых вычетов действует в 2021 году?
Начиная с 1 января налоговые вычеты нельзя применять к следующей группе доходов россиян:
*от долевого участия, в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов;
*в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
*по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
*по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
*по операциям займа ценными бумагами;
*полученные участниками инвестиционного товарищества;
*по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;
*в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе ее фиксированной прибыли.
Во вторую группу по остаточному принципу вошли все другие доходы россиян, в отношении которых введен термин «основная налоговая база». Любые из них учитываются при расчете всех налоговых вычетов по НДФЛ в нашей стране.
К таким доходам можно отнести заработную плату по трудовому договору, вознаграждение по договору гражданско-правового характера, доходы от сдачи имущества в аренду.
Если вы хотите вернуть 13% от своих расходов на покупку жилья, обучение, лечение и другие цели, все в ваших руках. Налоговый кодекс РФ дает для этого хорошие возможности, но ими нужно уметь правильно воспользоваться. И не забывайте, что изменения в налоговом законодательстве не всегда оказываются в пользу налогоплательщиков.
Лицам, получившим доходы от физлиц, не являющихся налоговыми агентами, льготу предоставят в ФНС по заявлению и декларации по завершению налогового периода.
Получить вычет можно у заказчика или в ФНС.
Иными словами, налоги на доходы, потраченные на профессиональную деятельность, возмещают, уменьшая налогооблагаемую базу на сумму финансовых расходов или в фиксированной доле от всех доходов за отчетный период. Одновременное применение двух вариантов запрещено.
Ст. 221 НК также определяет, что может быть включено в состав затрат, которые ИФНС включает в сумму для определения вычетов, а также кто и как ими может воспользоваться:
Работники, предоставляющие услуги или выполняющие работы по договорам гражданско-правового вида, вправе получить вычет лишь на те расходы, которые непосредственно связаны с этими работами (услугами) и документально подтверждены. На льготы имеют право адвокаты, предприниматели и остальные граждане.
Пример 4. ООО «Мастер ОК», предоставляющее услуги ремонта квартир, заключило с Петровым И.И. договор на выполнение работ по монтажу электропроводки. Общество взяло на себя все расходы, которые Петров И.И. понесет при выполнении указанных работ. Вознаграждение за выполнение всего объема работ обещано в сумме 20 тыс. руб. плюс компенсация дополнительных расходов. Петров И.И. предоставил ООО чеки, подтверждающие покупку материалов на сумму 7 тыс. По факту выполнения работ составлен акт с указанием всех дополнительных расходов. ООО должно выплатить Петрову И.И. 27 тыс. и взыскать налог 13% от дохода. ООО выступает налоговым агентом и взыскивает с И.И. Петрова налог с суммы только 20 тыс., т.е. 2600 руб., а на руки выдает 24400 руб. (20000-2600+7000).
Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться
Право на льготы имеют авторы произведений и других результатов интеллектуальной собственности. Если авторские права переданы по наследству, отчуждены или права на их использование переданы иным способом другим лицам, вычеты этим лицам не положены. Льготу предоставят на фактически понесенные и документально подтвержденные затраты.
Если документы, подтверждающие расходы на творческую деятельность, отсутствуют, то применяется норматив. Сумма вычета определяется, как доля от всех доходов, полученных в отчетном периоде по видам деятельности:
Каждый налогоплательщик вправе для снижения расходов выбрать более выгодный вариант оформления профессионального вычета по НДФЛ: по расходам или по нормативам.
Пример 5. Автор за создание промышленного образца получил доход 100 тыс. руб. Его затраты на это составили 10 тыс. Если он подтвердит расходы документально, его налогооблагаемый доход уменьшится на 10 тыс., а если не подтвердит, а воспользуется нормативами, он будет снижен на 30 тыс.
Сдать заявление вместе с документами, подтверждающими расходы, в ИФНС по месту жительства.
Если с документами все в порядке, ФНС сообщит заявителю через 4 месяца об уменьшении налогооблагаемого дохода или о возврате излишне взысканной суммы налога.
Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.
Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности. Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет. Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:
Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:
Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.
В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:
Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.
Пример:
ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.
Показатели деятельности за налоговый перод:
Розничная торговля
Бытовые услуги
Доход — 200 000 руб.
Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб.
Доход — 100 000 руб.
Подтвержденных расходов нет.
При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.
Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.
Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.
Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться?
Образец заполнения 3-НДФЛ для налогового вычета
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2021 году
Вычеты по НДФЛ в 2019 году
Изменения налогового законодательства с 2021 года
Налоговый вычет на ребенка в 2020 году
С наступлением нового 2021 года налоговым законодательством предусматриваются некоторые изменения в применении механизма налогового вычета. Поговорим о них.
На профессиональные налоговые вычеты имеют право:
Указанный в Налоговом кодексе состав лиц, имеющих право на ПНВ, установлен на законодательном уровне и не может быть изменен произвольно. Следующее, что необходимо принять во внимание: есть особенности, установленные законодательством для некоторых категорий данных лиц, связанные с размером и порядком получения преференций.
Сумма профессионального налогового вычета — что это и каким нормативным актом определяется? В общем порядке, изложенном в ст. 221 Налогового кодекса, ПНВ предоставляется в сумме расходов, произведенных в связи с осуществлением деятельности, связанной с извлечением доходов. Эти затраты должны быть подтверждены и обоснованы документально.
ИП могут получить ПНВ в размере 20% от общей суммы полученных ими доходов за отчетный период. В этом случае никакого документального подтверждения затрат не требуется. Учет профессионального вычета ведется самим заинтересованным лицом и, в частности, ИП вправе выбрать самостоятельно, какой именно вычет из двух описанных получить.
В отношении вознаграждений, полученных авторами за создание и использование или иное применение произведений искусства науки, литературы и искусства, при отсутствии расходов, подтвержденных документально, полученный ими за отчетный период доход может быть уменьшен на установленный норматив затрат (в процентах к сумме установленного дохода). Это же правило действует в отношении вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений и открытий.
В статье 221 НК РФ указаны предельные проценты ПНВ, например:
Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.
Налоговые вычеты в 2021 году: что изменилось?
Приведем пример расчета налога и профессионального налогового вычета с проводками.
Исходные данные: нотариус написал и опубликовал статью в журнале, за что получил вознаграждение в размере 5000 рублей, документы на расходы не предоставил, поэтому норматив расходов составляет 20% (литературное произведение).
Сумма НДФЛ, который необходимо удержать заказчику как агенту, составила:
(5000 — 5000 x 20%) x 13% = 520 рублей.
Следовательно, к выдаче исполнителю полагается:
5000 — 520 = 4480 рублей с учетом вычета.
В бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки для отражения операций по перечислению гонорара.
5000 рублей — это начисленный гонорар по договору с автором
520 рублей — налог, НДФЛ, который должен быть удержан в качестве агента
4480 рублей — средства, полученные в кредитной организации в качестве гонорара автором по договору
4480 рублей — перечисленный и выплаченный гонорар с учетом удержаний налога
520 рублей — перечисленный в бюджет НДФЛ.
Профессиональный вычет – это сумма, на которую можно уменьшить размер налогооблагаемой базы некоторым категориям плательщиков НДФЛ (по профессиональному признаку).
Общим правилом представления такого вычета является уменьшение налогооблагаемого дохода на размер расходов, которые произвел и может подтвердить платежными документами налогоплательщик. В отдельных случаях государство разрешает применять фиксированные суммы вычета без подтверждения понесенных расходов. Размер фиксированных вычетов («норматив затрат») колеблется в пределах 20-40% от суммы полученных доходов и зависит от характера деятельности гражданина.
Ко всем получателям профессионального налогового вычета есть общие требования: они обязаны быть резидентами страны и платить подоходный налог в размере 13% (т.е. не должны использоваться другие схемы налогообложения).
Налоговые вычеты по профессиональному признаку могут получать три больших категории налогоплательщиков:
Индивидуальные предприниматели и другие категории граждан (адвокаты частной практики, нотариусы), претендующие на налоговый вычет, самостоятельно определяют состав своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью. Главное условие – подтверждение всех указанных расходов с помощью документов (книг учета, счетов-фактур, чеков, выписок из банка и т.п.).
Кроме очевидных расходов (например, на закупку расходных материалов, товаров на продажу) индивидуальный предприниматель имеет право включить в расходы и уплаченные им налоги на свое имущество (например, на автомобиль), если оно используется в предпринимательской деятельности.
Для предпринимателей допускается возможность пользоваться фиксированным вычетом в размере 20%, если он не может подтвердить свои затраты в обычном порядке.
Предприниматель не сможет получить вычет, если он выбрал другой вариант налогообложения (не НДФЛ, а, например, вмененный налог на определенные виды деятельности).
Аналогичным образом воспользоваться «фиксированным» нормативом по затратам могут и граждане, получившие вознаграждение по авторским договорам. В таблице ниже рассмотрены размеры вычетов для авторских вознаграждений, если расходы не подтверждаются документами.
Доходы от научной деятельности (научные труды, разработки в различных сферах)
Доходы от написания литературных произведений малых и крупных форм (к ним относятся также и театральные, цирковые, кинематографические, эстрадные сценарии)
20% от суммы дохода
25% от суммы дохода
Доходы, которые были получены за работу над аудиовизуальными произведениями (различные фильмы для кино и телевидения)
Доходы, полученные с открытий, изобретений, разработку промышленных моделей и образцов (на ограниченный период времени – два года с начала их использования)
30%от суммы дохода
Доходы от написания музыкальных произведений различных форм: музыки для фильмов (для ТВ, кино или видео), для духовых оркестров, для хорового исполнения, для сценических музыкальных постановок (оперетты, оперы, балеты, водевили)
Согласно первому пункту статьи 231 НК РФ автор имеет право потребовать у своего налогового агента вернуть сумму налога, выплаченную государственной налоговой службе по ошибке, если агент не предоставил положенный по закону проф. вычет.
Вернуть эту сумму возможно по заявлению автора, работавшего по договору, в том случае, если с момента ошибки прошло менее 3 лет. Организация изыскивает деньги на такой возврат из будущих налоговых платежей либо из доходов самого автора (если он продолжает работать по договору с этой компанией), либо из доходов других авторов (если он является налоговым агентом этих авторов). Сделать такой возврат организация должна в срок до 3 месяцев с того дня, как было получено заявление.
[adinserter block=”10″]
Похожие записи: