Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды и страховые взносы 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нет. Страховые отчисления с дивидендов в прошлом не производились, в 2019 году ничего не поменялось. Ст. 420 НК РФ определяет объекты, облагаемые страховыми взносами, и дивиденды к ним не относятся.
Директор компании одновременно – ее учредитель, акционер работает в компании, акциями которой он владеет. Это не такая уж и редкость. Почему бы не прибавить проценты за вклад в организацию к начислению зарплаты? В таком случае они бы облагались отчислениями в обязательном порядке.
Но! Нельзя путать прибыль за инвестиции и оплату труда. В состав фонда оплаты труда выплаты по акциям не входят, их нужно учитывать отдельно. Взносами они тоже не облагаются.
Дивиденды и страховые взносы 2021: облагаются ли, что говорит законодательство
Эти взносы отчисляются с вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам согласно статье 420 НК РФ. Иными словами, облагается заработная плата, премии, плата за определенный объем работ.
Дивидендные выплаты акционерам – это не средство стимулирования труда, взносами они не облагаются независимо от должности работника. Однако налог на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, с них перечислить нужно обязательно. Обязательство по удержанию и перечислению НДФЛ с получателей лежит на компании – налоговом агенте.
Отчет 4-ФСС – это форма для фонда социального страхования. В ней отражаются отчисления на финансирование выплат по несчастным случаям на производстве, оплата больничных, расходов, связанных с беременностью и родами.
Страховой фонд формируется из облагающихся взносами выплат по договорам трудового и гражданско-правового характера. Следовательно, в отчете 4-ФСС прибыль от акций и вкладов в уставной капитал отражать не нужно. Письмо ФСС № 015-03-11/08-13985 подтверждает это.
Экономическая грамотность граждан России растет. Простому обывателю давно понятны многие финансовые термины. Развивается экономика государства, значит, инвестирование будет успешно расти. Я надеюсь, благодаря представленной здесь информации вы сможете правильно учесть дивидендные выплаты.
Благодарю вас, что дочитали до конца. Подписывайтесь на мою страницу. Задавайте вопросы, оставляйте пожелания, я буду рад общению.
Илья Кутейников
Частный инвестор и редактор раздела о ценных бумагах.
С 2021 года под налогообложение будут попадать проценты по депозитам и вкладам свыше 1 млн. рублей. Причем делить вложения по разным счетам и банкам смысла не имеет — ФНС все равно сама будет собирать всю информацию по каждому вкладчику и исчислять налог.
Пример
У гражданина есть 1,5 млн. рублей свободных средств. Он разместил 750 тысяч в банке А под 5% годовых и 750 тысяч в банке Б под 4,9% годовых.
ФНС в течение 2021 года соберет информацию по всем банкам и будет знать, что общая сумма вкладов данного гражданина составила 1,5 млн. рублей. И рассчитает налог:
1. Сумма, не попадающая под налогообложение: 1 млн. руб. × 4,25% = 42 500 руб. (4,2% — ключевая ставка Банка России, при условии, что она сохранится такой же на 01.01.2021).
2. Сумма дохода по депозитам:
(750 000 × 5%) (750 000 × 4,9%) = 37 500 36 750 = 74 250
3. Налогооблагаемый доход:
74 250 — 42 500 = 31 750
4. Сумма НДФЛ к уплате с дохода по вкладам свыше 1 миллиона рублей:
31 750 × 13% = 4 128 (с округлением)
Таким образом реальный доход от размещения 1,5 млн. рублей на депозитах составит:
(74 250 — 4 128)/1 500 000 × 100 = 4,67%
При условии, что банки и так понижают ставки по вкладам и депозитам (из-за низкой ключевой ставки), дополнительная уплата НДФЛ еще больше снижает интерес людей размещать средства таким образом.
В этих условиях многие начинают уходить на фондовый рынок и вкладывать деньги в акции, облигации и иные биржевые инструменты, доступные «физикам». Поскольку прибыль по ним, даже после уплаты НДФЛ и биржевых комиссий, может быть выше, чем по депозитам.
Самым «безрисковым», но и умеренно доходным инструментом являются облигации. Их владельцев с 2021 года также ждут изменения в налогообложении. Все льготы, существовавшие до 2020 года включительно, отменяются. НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов.
Более доходным и не менее популярным инструментом являются акции. По акциям возможны 2 варианта дохода:
- Дисконт — разница между выручкой от продажи акции и ценой ее покупки у одного владельца.
- Дивиденды — часть прибыли компании, которая выпустила акцию, распределенная между держателями акций.
Вот о дивидендах мы и поговорим подробнее далее.
Первое, что следует знать начинающему инвестору — прежде, чем дивиденды по акциям будут выплачены, должно произойти несколько обязательных событий:
- совет директоров должен определить размер дивидендов (он определяется из чистой прибыли, полученной компанией в периоде выплаты. То есть — может выйти так, что прибыли, например, нет и распределять нечего);
- акционеры должны утвердить дивиденды (они также могут изменить предложенный размер или решить вообще ничего не платить, например, в случае, если прибыль настолько невелика, что распределять ее нет практического смысла — больше будут расходы на оформление и выплату).
Если оба этапа пройдены успешно, компания должна провести на определенную дату закрытие реестра акционеров под дивиденды. В 2020 году, как и ранее, это происходит с установленной периодичностью: квартальной, полугодовой, годичной (зависит от периодичности выплаты дивидендов). График выплаты дивидендов рекомендуется учитывать при принятии решения о покупке акций.
Сама процедура закрытия реестра представляет собой формирование списка акционеров на дату очередной выплаты дивидендов. Нужно это для того, чтобы зафиксировать состав имеющих право на выплату владельцев акций. Ведь акции торгуются на бирже ежедневно и «хозяева» могут меняться тоже каждый день.
Составление на конкретную дату списка владельцев акций, имеющих право на дивиденды, еще называют «дивидендной отсечкой». В 2020 году даты дивидендных отсечек публикуются в очень многих СМИ и интернете, включая сайт Московской биржи. Владельцу торгующихся на бирже акций не составит труда их найти, чтобы определить свою дальнейшую стратегию — ждать выплаты дивидендов или продать акции по цене, которая обычно вырастает к дате закрытия реестра по причитающимся по ней дивидендам.
Доход по дивидендам, полученный физлицом-резидентом облагается НДФЛ по ставке 13%.
Инвестору, вкладывающемуся только в российские компании, в какой-то мере «везет»: выплачивающая дивиденды компания является, в соответствии с НК РФ, налоговым агентом по НДФЛ. То есть она обязана перед выплатой рассчитать и удержать НДФЛ со своих акционеров-«физиков». Таким образом, владелец акций получает уже очищенную от налога сумму, его обязательства перед бюджетом РФ исполнены и ему не нужно отдельно декларироваться.
Если же инвестор вложился в акции иностранных компаний, то все немного сложнее.
Во-первых, иностранцы не подчиняются требованиям НК РФ — не выполняют функции налогового агента для России. Потому получающему доход в виде иностранных дивидендов российскому инвестору понадобиться самому исчислить с него российский НДФЛ, отчитаться в ФНС (сдать декларацию 3-НДФЛ) и провести платеж в бюджет РФ.
Во-вторых, иностранные компании могут выполнять функции налогового агента по законодательству своей страны. То есть, удерживать у источника местный налог на дивиденды. Пример: ценные бумаги компаний США (в России можно приобретать через брокеров).
Перед выплатой дивидендов по американским акциям с них удерживается по общему правилу — 30% или 10%, если была использована специальная форма для избежания двойного налогообложения.
Форма W-8BEN, которая подписывается при инвестировании в американские фирмы, показывает, что инвестор не является американским резидентом. Это позволяет ему выплачивать 10% в США и использовать право на избежание двойного налогообложения по соглашению, которое имеется между США и РФ.
То есть, всего с дивидендов по американским акциям россиянин заплатит те же 13% налога: 10% будут удержаны в США и 3% надо будет доплатить в России (подав форму 3-НДФЛ, в которой будет отражен расчет).
Пример
Гражданин-налоговый резидент РФ купил акции компании США. В 2020 году ему выплатили дивиденды в размере 1000 долларов США. Курс на дату выплаты 75,0000 руб. за 1 доллар США.
Гражданин при покупке акций подписал форму W-8BEN, поэтому в США с него удержаны 10% местного налога на доход. В России гражданин получил:
1 000 — (1 000 × 10%) = 900 долларов
В налоговую компанию 2021 года за 2020 гражданину нужно сдать декларацию 3-НДФЛ и рассчитать налог к уплате в России:
Доход по дивидендам: 1 000 × 75 = 75 000 рублей
НДФЛ 13%: 75 000 × 13% = 9 750 рублей
Сумма налога к вычету (удержана в США): 100 × 75 = 7 500 рублей
НДФЛ к доплате в РФ: 9 750 — 7 500 = 2 250 рублей.
Если бы гражданин приобрел акции, по которым иностранная фирма не удерживает ничего у источника — в России надо было бы задекларировать и заплатить все 13%.
Внешние обстоятельства к началу 2021 года таковы, что у населения растет интерес к вложениям сбережений в ценные бумаги.
Выбирающие осторожную инвестиционную политику предпочитают получать доход по купонам облигаций и по дивидендам. Но, если по купонному доходу по облигациям с 2021 года условия для физлиц ухудшились, то по дивидендам от акций ничего существенно не поменялось.
Порядок уплаты дивидендов пошагово выглядит так:
| Шаг | Действие | Комментарий |
| 1 | Рассчитать чистую прибыль | Базой для выплаты дивидендов является прибыль, определенная после закрытия отчетного периода и уплаты всех налогов |
| 2 | Принятие решения о выплате | Решение принимает общее собрание учредителей по результатам отчетного периода. Решение должно быть подтверждено документально посредством составления специального протокола собрания и приказа о выплате дивидендов |
| 3 | Распределить дивиденды | После выполнения предыдущих шагов, необходимо определить, сколько выплатить каждому участнику. Обычно распределяют пропорционально в зависимости от доли участия каждого отдельного лица. Хотя выплата может быть и больше, но это чревато определёнными последствиями и может отразиться на уплате налогов |
| 4 | Уплатить налоги | После того как все формальности соблюдены, приказ издан, суммы определены, следующий этап – это уплатить налоги. По сути, дивиденды являются доходами, поэтому и налоги с них уплачиваются соответствующие:
|
Никогда нельзя забывать, что каждая операция в рамках деятельности любой организации подпадает под четкую регламентацию со стороны соответствующих органов власти. Поэтому прежде чем принимать решение о распределение прибыли необходимо убедиться имеет ли организации право на данное действие. Существует ряд ограничений, при которых дивиденды не могут быть выплачены:
- не оплачен полностью уставный капитал, в зависимости от ситуации доля может быть перераспределена между оставшимися учредителями или в худшем случае организация может быть ликвидирована по претензии налоговых органов;
- организация не погасила задолженность перед одним из долевых вкладчиков, изъявившим желание выйти из долевого владения;
- организация по каким-то условиям находится на грани банкротства или существуют очевидные причины, которые могут к нему привести;
- величина чистых активов после закрытия отчетного периода по данным бухгалтерского учета оказалась меньше величины уставного капитала, данное условие является обязательным для всех организаций и закреплено положением, утвержденным Минфином;
- по итогам отчетного периода имеется непокрытый убыток.
При обложении начисляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 84 | 70 (75) | Начисление дивидендов учредителям организации |
| 70 (75) | 68 | Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль. |
| 70 (75) | 50 (51) | Выплачены дивиденды |
| 70 (75) | 90 | Выручка от выплаты дивидендов продукцией |
| 90 | 41 (43) | Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов |
| 90 | 68 | Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия |
Исходные данные: Баланов О.П. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 10%, Баланов О.П. является сотрудником данной организации. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 20 %. Размер чистой прибыли за 2021 год составил 4 млн. рублей. На совете учредителей было принято решение всю чистую прибыль направить на выплату дивидендов.
Расчет:
- Сумма выплат для О.П. Баланова = 4 000 000,00 * 10% * (100% – 13%) = 348 000,00 рублей
- Сумма выплат для ЗАО «Ватная палочка» = 4 000 000,00 * 20% * (100% – 13%) = 696 000,00 рублей
- Пояснения: Ставка налога на прибыль для дохода от долевого участия в других предприятиях составляет 13%.
Дивиденды — выплаты иного вида, нежели начисляемые в связи с наличием отношений по трудовому договору или договору ГПХ. Именно поэтому их не включают в общий объем доходов, начисляемых в пользу работника. Они также не входят в перечень выплат, не облагаемых взносами. Это означает, что в 4-ФСС их показывать не следует. Если же случилось так, что данные о дивидендах отражены в отчете, корректировать его следует не всегда, а только если сумма начисленных взносов занижена.
Источники:
- закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ
- закон «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ
- НК РФ (часть первая)
- закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ
- приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.
В соответствии с существующим законодательством, основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды являются:
- Доходы, полученные в рамках трудового договора, заключённого для выполнения оговоренных работ и оказания услуг организации работником;
- Выплаты и вознаграждения в рамках выполнения контрактных заказов, договоров лицензирования и т.д.
Обобщая, можно сделать вывод о том, что страховыми взносами облагаются только выплаты за выполнение конкретных работ и услуг.
То есть, если учредитель, не имеет трудового договора с организацией, то выплаты, причитающиеся ему, не могут быть основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды. Следовательно, доходы от долевого участия не являются объектом для начисления страховых взносов, перечисляемых во внебюджетные фонды.
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)
С дивидендов следует уплачивать следующие налоги:
| Резидент/Нерезидент | Лица | Налог | Ставка |
| Резиденты | Физические лица | НДФЛ | 13% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 13% | |
| Юридические лица с долей более 50% | Налог на прибыль | 0% | |
| Нерезиденты | Физические лица | НДФЛ | 15% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 15% |
Никогда нельзя забывать, что каждая операция в рамках деятельности любой организации подпадает под четкую регламентацию со стороны соответствующих органов власти. Поэтому прежде чем принимать решение о распределение прибыли необходимо убедиться имеет ли организации право на данное действие. Существует ряд ограничений, при которых дивиденды не могут быть выплачены:
- не оплачен полностью уставный капитал, в зависимости от ситуации доля может быть перераспределена между оставшимися учредителями или в худшем случае организация может быть ликвидирована по претензии налоговых органов;
- организация не погасила задолженность перед одним из долевых вкладчиков, изъявившим желание выйти из долевого владения;
- организация по каким-то условиям находится на грани банкротства или существуют очевидные причины, которые могут к нему привести;
- величина чистых активов после закрытия отчетного периода по данным бухгалтерского учета оказалась меньше величины уставного капитала, данное условие является обязательным для всех организаций и закреплено положением, утвержденным Минфином;
- по итогам отчетного периода имеется непокрытый убыток.
[adinserter block=”13″]
При обложении начисляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 84 | 70 (75) | Начисление дивидендов учредителям организации |
| 70 (75) | 68 | Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль. |
| 70 (75) | 50 (51) | Выплачены дивиденды |
| 70 (75) | 90 | Выручка от выплаты дивидендов продукцией |
| 90 | 41 (43) | Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов |
| 90 | 68 | Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия |
Исходные данные: Баланов О.П. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 10%, Баланов О.П. является сотрудником данной организации. Компания ЗАО «Ватная палочка» владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 20 %. Размер чистой прибыли за 2016 год составил 4 млн. рублей. На совете учредителей было принято решение всю чистую прибыль направить на выплату дивидендов.
Расчет:
- Сумма выплат для О.П. Баланова = 4 000 000,00 * 10% * (100% – 13%) = 348 000,00 рублей
- Сумма выплат для ЗАО «Ватная палочка» = 4 000 000,00 * 20% * (100% – 13%) = 696 000,00 рублей
- Пояснения: Ставка налога на прибыль для дохода от долевого участия в других предприятиях составляет 13%.
Доходом индивидуального предпринимателя является его чистая прибыль, которая остается после удержания всех расходов, выплаты всех предписанных налогов и других обязательных платежей. Согласно существующему законодательству предприниматель имеет полное право свободно распоряжаться своим доходом, так как он является единственным владельцем всех заработанных на предпринимательской деятельности денег. Также и не существует какой-либо регламентации направлений использования прибыли, соответственно и выплаты дохода от долевого участия самому себе в данной ситуации быть не может.
Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2021 году
Ошибка №1. Освобождение от уплаты налогов для организаций применяющих специальные режимы
Применение любого специального режима налогообложения не является основанием для освобождения от уплаты соответствующих налогов, установленных на доход от долевого участия. Хотя спецрежим, сам по себе и выступает альтернативой по уплате трех налогов, включая и налог на прибыль, но это касается только основной деятельности. Исключением может выступать ситуация, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме и являются по сути реализацией.
Ошибка №2. Возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет
С дивидендов, которые обязаны выплатить нерезиденту, организация должна исчислить НДФЛ по ставке 15%. В ситуации, когда нерезидент изменил свой статус пребывания в нашей стране и оформил все документы на получение резидентства, он имеет право подать заявление на перерасчет налога за текущий год, в котором он получил новый статус, по ставке 13%. Однако пересчитывать и возвращать его будет налоговая инспекция.
Ошибка №3. Выплата дохода от долевого участия в натуральной форме организацией использующей специальный налоговый режим (ЕНВД)
В случае, когда организация применяет ЕНВД, то операция по передаче имущества в качестве дохода от долевого владения должна облагаться в рамках, установленных для специального режима.
Вопрос №1. Может ли компания получить льготы по уплате налогов с дивидендов
Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Распространённые вопросы и ответы на них
Вопрос №2. Может ли компания получить льготы по уплате налогов с дивидендов
Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Документами, подтверждающими данное право, могут быть:
- договоро факте приобретения или продажи доли;
- правовыеакты о разделении, передаче или преобразовании;
- судебныепостановления;
- договороб учреждении;
- передаточныеакты и др.
Вопрос №3. Существуют ли какие-нибудь требования к оформлению протокола
Как таковых четко регламентированных требований нет. Но есть определенные общие требования к оформлению такого рода документов, поскольку протокол может быть затребован соответствующими государственными службами при проведение проверок. Поэтому необходимо указать:
- Сумму чистой прибыли, которая подлежит распределению между учредителями;
- Любому внутреннему документу обязательно должен быть присвоен номер, и указана дата составления
- Должны быть указаны основные вопросы, рассмотренные на собрании, состав учредителей присутствующих на собрании, а так же количество голосов по каждому рассмотренному вопросу.
В случае, когда в организации всего один учредитель, то необходимо просто составить приказ о выплате дивидендов.
|
Внебюджетный фонд |
Для доходов в пределах лимитов |
Для доходов свыше лимита |
|
ПФР |
22% |
10% |
|
ФСС |
2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов |
0% |
|
ФФОМС |
5,1% |
|
|
Размер дохода физического лица за месяц |
В ПФР |
В ФФОМС |
В ФСС |
|
В пределах федерального размера МРОТ |
22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы) |
5,1% |
2,9% 1,8% -для иностранцев |
|
Свыше федерального МРОТ |
10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) |
5% |
0% |
Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.
Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.
Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2021 году
|
Взносы ИП «за себя» |
Сумма, руб. |
|
На пенсионное страхование |
32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.) |
|
На медицинское страхование |
8426 |
Налоги и взносы / 10:15 20 октября 2020
Определены лимиты по страховым взносам на 2021 год
Налоги и взносы / 10:53 1 декабря 2020
Утверждены лимиты по страховым взносам на 2021 год
Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:
- полной оплаты УК;
- полной выплаты его доли выбывающему участнику;
- превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
- отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.
Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:
- указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
- сумма, отведенная на дивиденды;
- форма выдачи и срок осуществления выплат.
В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.
См. также «Нужно ли начислять НДС при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?» и «Дивиденды имуществом – позиция ВС РФ».
Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.
В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.
Подробнее читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».
Как заработать на дивидендах в 2021 году: топ-3 российских компаний
Первое, что следует знать начинающему инвестору – прежде чем дивиденды по акциям будут выплачены, должно произойти несколько обязательных событий:
- Совет директоров должен определить размер дивидендов (его определяют из чистой прибыли, полученной компанией в периоде выплаты. Т. е. может выйти так, что прибыли, например, нет и распределять нечего).
- Акционеры должны утвердить дивиденды (они также могут изменить предложенный размер или решить вообще ничего не платить. Например, в случае, если прибыль настолько невелика, что распределять ее нет практического смысла – больше будут расходы на оформление и выплату).
Если оба этапа пройдены успешно, компания должна провести на определенную дату закрытие реестра акционеров под дивиденды. В 2020 году, как и ранее, это происходило с установленной периодичностью: квартальной, полугодовой, годичной (зависит от периодичности выплаты дивидендов).
Внешние обстоятельства к началу 2021 года таковы, что у населения растет интерес к вложениям сбережений в ценные бумаги.
Выбирающие осторожную инвестиционную политику предпочитают получать доход по купонам облигаций и по дивидендам. Но если по купонному доходу по облигациям с 2021 года условия для физлиц ухудшились, то по дивидендам от акций ничего существенно не поменялось.
Важно только знать, когда НДФЛ с доходов по акциям будет удержан у источника, а когда получившему доход самому нужнорассчитать налог, сдать декларацию в ФНС и заплатить в бюджет.
- Понятный самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 для начинающих
- Бухгалтерские бланки скачать бесплатно
- Бухгалтерия с нуля самоучитель читать онлайн
- Урок 1. Основы бухгалтерского учета
- Амортизационные группы основных средств 2020: полный классификатор
- ОКВЭД 2020 года с расшифровкой — справочник по видам деятельности
Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2021 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.
Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2021 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2021 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.
| Российская организация | 13 процентов |
| Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. | нулевая |
| Иностранная организация | 15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения |
Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.
Каждый акционер имеет право на свою часть получения этого вида средств. На это есть законное основание. Так, в ООО есть закон 28, где идет речь о распределении данного вида чистой прибыли, без названия самого термина, который и характеризует эту прибыль.
Здесь, говориться о том, что в акционерных обществах или с ограниченной ответственностью весь чистый доход компании может быль пропорционально распределен между акционерами. При этом в этой же компании должны быть оплачены все налоги и недопустимо наличие задолженности по другим видам платежей.
В Налоговом кодексе есть статья 420, где речь идет о том, какие именно выплаты подлежат к вычислению страховых взносов. Это доходы:
- все перечисления авторам;
- выплата за работу наемному персоналу;
- отчуждение права на интеллектуальную собственность;
- выплаты в соответствии с договорами ГПХ, где предусмотрено выполнение работ с предоставлением услуг (здесь исключаются лица, которые оплачивают налог, насчитан на профессиональный доход).
Кроме вышеперечисленных форм доходов, из которых должен быть вычислен и оплачен страховой взнос, есть еще такие виды деятельности как адвокат, нотариус и другие лица, и другие, если они занимаются частной практикой, и они облагаются этим видом налога.
Таким образом, если внимательно изучить всю суть этого документа, можно сделать вывод, что здесь совсем ничего не упоминается об отчислении с выплаты дивидендов и других видов подобных доходов.
Это связано с тем, что акционеров компании не относят к категории застрахованных лиц. Поэтому, дивиденды не облагаются выплате страховых взносов, как в прошлогоднем периоде, так и в наступающем 2021 году. Эту категорию налогоплательщиков не показывают в строке Расчетов по страховым взносам.
В статье 20.1 на законном основании перечислено все объекты обложения взносами по получению травматизма. Там совсем нет упоминания об акционерах или участников и руководителей компаний. Поэтому, такие лица не попадают в тот узкий круг людей, на которых распространяется действие закона о травматизме.
С этих данных можно сделать простой вывод, что в базу не вносятся ни дивиденды ни другие подобные выплаты, они не подлежат уплате ни страховых взносов ни взносов от несчастных случаев. Поэтому, при ведении бухгалтерского отчета такие лица не вводятся в базу данных по форме 40-ФСС.
В 2021 году система налогообложения дивидендов существенно не изменилась в соответствии с прошлыми годами. Также не предусмотрено внесение изменений в статье 420.
Поэтому, все акционеры могут быть спокойны, ведь заносить их в страховую базу налоговая инспекция в ближайшем времени пока не собирается.
Выплаченные дивиденды, которые были перечислены физическим лицам, облагаются только оплате НДФЛ.
Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:
- у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
- уставный капитал полностью оплачен;
- стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
- у организации нет признаков банкротства.
Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Какой налог на дивиденды придется заплатить в 2020-2021 годах
\r\n\r\n
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
\r\n\r\n
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
\r\n\r\n
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
\r\n\r\n
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
Есть три вида доходов, для которых комбинированная ставка «650 тыс. руб. + 15%» не применяется независимо от суммы выплаты. К ним относятся:
- доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
- доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
- подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
Налог на прибыль с дивидендов: изменения с января 2021 года
Ситуация Что делать Всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество Налог с дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее месяца (с момента получения этих денег и др.) Выплатой дивидендов занимается ООО Отчисление налога нужно сделать незамедлительно: то есть прямо в тот же день, когда деньги пошли на дивиденды, либо на следующий Перечисление ложится на плечи самого физического лица У него есть срок до следующего года: необходимо рассчитаться не позднее 15 июля (неважно – пришли деньги в январе или декабре) Также см.
Дивиденды не облагаются и такими взносами. Дивиденды не нужно отражать в расчете по страховым взносам — ни как облагаемые, ни как необлагаемые суммы, поскольку они не являются объектом обложения взносами. Независимо от того, являются акционеры или участники работниками предприятия или нет.
То, что не перечисленные в ст. 420 НК РФ доходы физлиц не отражаются в РСВ, подтверждает письмо ФНС от 08.08.2017 № Кроме того, согласно письма ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ «О направлении Контрольных соотношений» при проверке таких соотношений между РСВ и 6-НДФЛ сравнивается общая сумма дохода за вычетом дивидендов в 6-НДФЛ с базой по взносам в РСВ.
Статьи по теме в журнале «Упрощенка» Частые ситуации, когда сотрудник предприятия является еще и акционером или участником Общества.
Что происходит в этом случае?
Ничего не меняется. Независимо от трудовых отношений с получателем дивидендов, выплаты ему как лицу, имеющему долю в уставном капитале предприятия, являются выплатой в рамках распределения чистой прибыли. А значит страховыми взносами дивиденды не облагаются и в этом случае.
При выплате дивидендов необходимо четко соблюдать их природу — это действительно должны быть перечисления, связанные с долевым участием в организации, а не скрытые выплаты по трудовым договорам (в том числе и премии).
Согласно существующей судебной практике на выплаты, которые по факту дивидендами не являются, при проверке налоговая доначисляет страховые взносы.
Такая позиция, например, отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.12.1995 № 6824/95 или в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу №N А21-3113/2010. Удобно применять в работе Узнайте про всё самое важное Все изменения за пять минут Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — : Робот-пылесос + 30 дополнительных дней подписки.
Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.
ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.
У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:
- Кузнецов — 15%.
- Иванов — 30%;
- Сидоров — 25%;
- Петров — 30%;
Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб.
Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:
- Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
- Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).
Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО).
Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.
Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п.
1 ст. Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО). ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п.
3 ст. Закона об ООО). Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.
После чего можно приступать к выплате.
к.
в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п.
2 ст. 28 закона № 14-ФЗ). В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет.
Его заменяет решение учредителя.
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает.
Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2021 году:
- налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.
- НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранцев;
К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК.
Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия. Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2021 году осуществляют с удержанием налога.
Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях: Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:
- юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.
- физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности: Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях Данный момент опять же подробно рассматривается в НК РФ.
1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли. На 2021 год действуют следующие ставки для