Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение книги продаж в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Книга продаж ведется на бланке установленной формы. Действующее законодательство позволяет предприятиям использовать ряд самостоятельно разработанных форм бланков, но на отчетные бухгалтерские и налоговые документы, а также кассовую документацию это разрешение не распространяется.
Самые разные интернет-источники предлагают посетителям скачать форму книги продаж и ознакомиться с образцом ее заполнения. Вопрос в том, можно ли доверять таким источникам?
Вы не имеете под рукой образца книги продаж и не знаете, как правильно ее заполнять? Тогда приглашаем на наш сайт. Здесь вы сможете скачать действующую в настоящее время форму книги продаж и изучить пример ее заполнения «Пример заполнения книги продаж в 2019-2020 годах (скачать бланк, образец)».
За последние 10 лет технический прогресс сделал большой рывок вперед в плане передачи информации между предприятиями, регионами и странами. У современных бухгалтеров появилась возможность, не выходя за пределы рабочего кабинета, перечислять денежные средства с расчетного счета, а также сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно иметь доступ к сети интернет через провайдера.
Электронный документооборот сокращает количество бумажных носителей, а также позволяет бухгалтерам сэкономить время, которое раньше они тратили на очереди в налоговой инспекции. Заполнять и сдавать книгу продаж в налоговые органы в электронном формате очень удобно.
А как это сделать правильно и без лишней головной боли, вы узнаете из нашей статьи «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2019 году?».
Книга продаж и НДС в 2020 — 2021 годах
Сведения из книги продаж включаются в налоговую декларацию по НДС. Книга продаж ведется всеми плательщиками этого налога. В ней рассчитывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. Правила заполнения этого налогового регистра определены Правительством РФ. Но не всегда официальный текст содержит необходимую пользователям информацию в доступной форме.
Рекомендуем ознакомиться с правилами заполнения книги продаж в нашей статье «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».
ВНИМАНИЕ! Бланк книги продаж был обновлен в апреле 2019 года. Подробности см. здесь.
Также полезно изучить порядок заполнения графы 11 в статье «Как заполнять графу 11 книги продаж?».
Все поля налогового регистра в книге продаж должны быть заполнены надлежащим образом. Это необходимо, чтобы не возникало вопросов при ее проверках специалистами налоговых органов, а особенно важно при возмещении сумм НДС из государственного бюджета.
Как заполнять книгу покупок и книгу продаж при расчетах tax free читайте здесь.
О порядке оформления киги продаж при расчетах с физиками мы рассказывали в этом материале.
Коммерческое предприятие, помимо реализации собственных товаров, может выступать как посредник при продаже другой продукции. Эта деятельность осуществляется в рамках заключенного посреднического договора. Но в книге продаж регистрируется реализация только собственных товаров. Где же отражать продажу посреднических услуг, особенно если они указаны в одном счете-фактуре? А делать это необходимо в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Позиция Минфина по заполнению данного документа нашла отражение в последней редакции постановления № 1137.
Образец заполнения документа см. в материале «Журнал регистрации счетов-фактур — обазец-2019».
Возмещение НДС — это его возврат из государственного бюджета. Предприятие может вернуть излишне перечисленные суммы налога по завершении налогового периода.
При чем же здесь книга продаж, спросите вы? При расчете налога учитываются суммы «исходящего» НДС из книги продаж и «входящий» налог из книги покупок. Если «входящий» налог превышает «исходящий», то говорят о возмещении НДС. Для проверки сведений по расчету НДС и сумм его возмещения из государственного бюджета налоговым органам необходимы оба налоговых регистра: и книга продаж, и книга покупок.
Кроме того, данные из книги продаж взаимосвязаны с налоговой декларацией по НДС. Книги покупок и продаж не имеют принципиальных отличий между собой с точки зрения заполнения. Они являются налоговыми регистрами и обязательны для ведения предприятиями — плательщиками НДС. Так что, приняв решение о возмещении НДС из бюджета, не стоит забывать и о книге продаж.
Итак, для возмещения НДС из бюджета предприятию следует уделять внимание не только книге покупок, но и нюансам заполнения книги продаж.
Об учетных нюансах восстановления НДС узнайте из материала.
Как отмечалось ранее, книга продаж может быть составлена на бумажном носителе и в электронном виде. Разумеется, 2-й способ обладает большими преимуществами для современного налогоплательщика, чем 1-й.
Во-первых, как уже отмечалось ранее, передача отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи позволяет уменьшить бумажный документооборот и сэкономить рабочее время специалиста.
Кто и как должен подписать электронную книгу продаж? Смотрите нашу статью «Кто же должен подписывать книгу продаж в 2019 году?».
Во-вторых, электронная форма более проста в плане внесения в нее корректирующих сведений. К сожалению, на практике нередки ситуации, когда в книгу продаж необходимо внести исправления. Как известно, кто не работает, тот и не делает ошибок. Технический сбой компьютерной техники, программ бухгалтерского и налогового учета либо простой человеческий фактор, например неправильное внесение данных счета-фактуры, — вот только немногие из причин, по которым может потребоваться корректировка данных книги продаж.
А как быть бухгалтерам, которым нужно внести изменения в книгу продаж за прошлые, уже закрытые периоды? Об этом вам расскажет материал «Как оформить доплист книги продаж по старой форме».
Вы хотите правильно заполнять книгу продаж и избегать недоразумений по этому поводу с налоговыми органами, а также без труда возмещать суммы НДС из бюджета? Тогда следите за самыми актуальными статьями в нашем разделе «Книга продаж».
Разумеется, помимо правильного заполнения книги продаж по строкам, необходимо быть в курсе последних изменений законодательства в сфере налогообложения. От этого зависит точность расчета и, соответственно, уплаты НДС в государственный бюджет. Это поможет предприятию избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и не уменьшить размер чистой прибыли, которую можно направить на другие цели. В этом заинтересовано каждое коммерческое предприятие.
К тому же книга продаж взаимосвязана с налоговой декларацией по НДС. На нашем сайте вы всегда сможете ознакомиться с самой актуальной и полезной информацией для практикующего бухгалтера в доступной форме.
В книге должны быть зарегистрированы счета-фактуры, выставляемые продавцом контрагентам-покупателям при совершении операций, которые признаются объектами налогообложения по НДС. Помимо счетов-фактур вносятся все документы, приравненные к ним: бланки строгой отчетности и чеки ККМ. Факт получения предоплаты также должен быть отражен продавцом.
Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате НДС.
Книга подлежит хранению в течение пяти лет с момента, когда была сделана последняя запись. Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью на обороте. Ответственность за полноту и достоверность данных несет руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на то приказом.
Для чего нужна и как заполнять книгу продаж в 2021 году
На первом листе книги, а также в верхней части каждого последующего листа обязательно должны быть указаны следующие данные:
- Полное либо сокращенное наименование продавца;
- ИНН, при наличии КПП продавца;
- Период, за который составлена книга.
С 1 квартала 2015 года увеличилось количество подлежащих заполнению граф. Полный их перечень:
- Добавилась графа 1 «Номер по порядку», которая раньше была только в книге покупок.
- Заполнение графы 2 «Код вида операции» зависит от типа операции. Вместо тринадцати кодов бухгалтерам предстоит запомнить двадцать шесть. Дополнительные коды утвердил приказ ФНС России № ММВ-7-3/83@ от 14.02.12. Игнорировать эту графу теперь нельзя, потому что это может привести к проблемам со сдачей декларации по НДС и отказу в вычете по налогу. Отчет, в котором не указаны коды, программа специализированного оператора может просто не пропустить. Если в одной счете-фактуре присутствуют несколько разных операций, то коды перечисляются через запятую. Это важный элемент декларации. Он позволит ИФНС сразу определять основание, на котором выставлена счет-фактура, и не запрашивать у организации дополнительные сведения.
- Изменения графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» незначительны. В ней нужно проставить номер, а затем дату документа. Ранее сначала указывалась дата, а потом номер. Однако нужно обратить внимание на то, что ошибка в дате документа продублируется в декларации и приведет к тому, что ИФНС проведет камеральную проверку налогоплательщика на предмет несвоевременного начисления и уплаты НДС.
- Порядок заполнения граф 4-6 остался без изменений. Здесь нужно отразить реквизиты корректировочного документа, если имели место быть исправления. В том случае, если увеличение итоговой суммы счета-фактуры на отгрузку произошло в том же периоде, в котором выставлен первичный документ, зарегистрировать можно только корректировочную счет-фактуру.
- В графе 7 указывается наименование покупателя, а в графе 8 его ИНН и КПП.
- Графы 9 и 10 добавлены специально для отдельных категорий налогоплательщиков и заполняются только в том случае, если продажа товаров осуществляется через агента или комиссионера. В этих графах фиксируется наименование организации-посредника, его ИНН и КПП.
- Особенно тщательно должна заполняться графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Раньше данные из этой графы в отчетность не попадали, поэтому ошибки в них не считались критичными. Однако заполнять этот пункт стоит не всегда, а лишь в тех случаях, когда начисление НДС напрямую зависит от оплаты. На данный момент таких ситуаций насчитывается 5:
- Начисление НДС с предоплаты (аванса). В этом случае указывается дата и номер «авансового» платежного поручения, которым была перечислена предоплата. На это указывает письмо Министерства финансов РФ 03-07-11/60221 от 26 ноября 2014 г.
- Восстановление «авансового» НДС при получении услуг, товаров или работ. Должны быть указаны данные документа на перечисление аванса.
- Компания удерживает НДС, выступая как налоговый агент, при покупке или аренде муниципального имущества. Тогда в графе 11 указываются реквизиты документа на оплату аренды или покупку. Эти же данные нужно указать в графе 5 счета-фактуры.
- Организация обязана удержать НДС при получении товаров или услуг, приобретенных на территории России у иностранного поставщика. Отражаются дата и номер платежного поручения на оплату.
- Поставщику необходимо рассчитать НДС с полученных от покупателя сумм, связанных с оплатой товаров. Указываются данные входящего платежного документа.
При регистрации документа на отгрузку графа 11 не заполняется.
- Также в книгу продаж была добавлена графа 12 «Наименование и код валюты». Коды, используемые для заполнения, указаны в Общероссийском классификаторе валют. В этой графе информацию фиксируют компании, занимающиеся экспортом. Для остальных она необязательна.
- Графа 13 разделена на столбцы «а» и «б». 13а подлежит заполнению компаниями, которые ранее в графе 12 указали валюту, отличную от рубля. Они должны проставить сумму «итого с НДС» счета-фактуры в валюте документа. В графу 13б проставляется сумма с НДС в рублях.
- Графы 14-18 заполняются согласно их наименованиям. Все суммы должны быть указаны в российских рублях.
- Графу 19 «Стоимость товаров, освобождаемых от налога» должны заполнять только налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС по выручке статьей 145 НК РФ, а также резиденты научно-экономической зоны Сколково. Операции по реализации, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, в книге показывать не следует. Статья 169 НК РФ освобождает компании от составления счетов-фактур при вышеупомянутых сделках.
При необходимости внесения изменений в сформированную книгу составляется дополнительный лист. Он подлежит включению в периоде регистрации первичной счета-фактуры.
Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны данным, представленным в сданной декларации по налогу на добавленную стоимость.
Существуют такие варианты документа:
- Для предпринимателей на ПСН. На «патенте» обязательно нужно вести данный реестр, но записывать в него следует только доходы. При применении ПСН фактический доход не влияет на размер налога, поэтому Книга потребуется только для того, чтобы контролировать лимиты — предприниматели на этой системе не должны получать более 60 миллионов рублей за год.
- Для ИП и организаций на УСН. На ставке налога 6% нужно делать записи только в столбец доходов, а при применении УСН 15% заполнять доходы и расходы.
- Для предпринимателей на ОСНО. Книгу нужно вести только ИП для исчисления НДФЛ.
Регистрировать КУДиР в ФСН не нужно (за исключением ИП на общей системе).
При любой налоговой проверке инспекторы, скорее всего, потребуют Книгу и ее нужно будет предоставить в десятидневный срок (пункт 3 статьи 93 НК).
Предприниматели и ООО на УСН 6% заполняют Книгу так:
- Первый лист, где в соответствующих полях указываются год, дата начала заполнения и реквизиты предпринимателя или ООО, система налогообложения, номер банковского счета.
- Раздел I заполняют, если были доходы за указанный период. В соответствующих ячейках указывают реквизиты первичного документа, сумму поступивших средств. Расходы в этой системе налогообложения не учитываются при исчислении взносов в бюджет, поэтому их тоже записывают в колонку «Доходы», но со знаком минус. Доходы, полученные за один день, можно объединить и указать как выручка из кассы.
- Разделы III и IV не заполняются.
- Разделы IV и V отражают взносы в ПФР. Они записываются только после перечисления средств в бюджет.
- Раздел V. Здесь указываются только те суммы, на которые по закону можно снизить налог при выбранной системе налогообложения.
Рассмотрим пример ведения Книги при УСН «Доходы»:
ИП Николаев С. В. применяет УСН со ставкой налогообложения 6%. Работает без наемных сотрудников с начала 2021 года. В январе 2021 года он заключил контракт на предоставление услуг другому предпринимателю. В результате на расчетный счет поступили средства:
- 25 января 2021 года 30 000 рублей по платежному поручению № 2;
- 6 июля 2021 года 25 000 рублей по платежному поручению № 6;
- 10 октября 2021 года 35 000 рублей по платежному поручению № 1.
11 октября 2021 года часть денег (5 000 рублей) за некачественно выполненные услуги предпринимателю пришлось вернуть.
Вносить данные в КУДиР при применении УСН 15% нужно очень внимательно, особенно относительно расходов, поскольку они снижают налогооблагаемую базу. Также нужно хранить всю «первичку», относящуюся к расходам — при проверке ФНС обязательно запросит подтверждение указанных сведений.
Заполнять Книгу нужно так:
- Первый лист с указанием данных предприятия, даты начала ведения учета, СНО и года, за который ведется реестр операций.
- Раздел I. Доходы и расходы записывают в разных столбцах, каждую операцию отдельно (выручку из кассы за один день можно объединять). Обязательно указывать номера первичных документов и дату их составления.
- Раздел II. Заполняется, только если за год были расходы на покупку или создание основных средств.
- Раздел III. Заполняется, если за год были убытки, в соответствии с законом уменьшающие налогооблагаемую базу.
- Раздел IV и V не заполняются.
Рассмотрим пример ведения КУДиР при УСН «Доходы минус расходы»:
ИП Сергеев П. О. применяет «упрощенку» со ставкой налогообложения 15%. Работает без наемных сотрудников с начала 2021 года. В феврале 2021 года ИП заключил контракт на поставку своей продукции, на его расчетный счет покупатель будет перечислять ежеквартально 200 000 рублей.
Для изготовления своей продукции ИП Сергеев закупал сырье на сумму 35 000 рублей (20 января 2021 года) и 75 000 рублей (20 июля 2021 года).
В конце 2021 года ИП перечислил обязательные взносы в бюджет — 43 000 рублей в Пенсионный фонд и 9 000 рублей на обязательное медицинское страхование (29 декабря 2021 года и 30 декабря 2021 года соответственно).
КУДиР для ИП и ООО в 2021 году
Для ИП на общей системе данный документ и по форме, и по правилам ведения кардинально отличается от этого варианта для «упрощенцев». Во-первых, обязательно понадобится зарегистрировать документ в налоговой инспекции перед началом ведения учета, если реестр ведется в бумажном варианте. Во-вторых, здесь детально отражаются все финансовые операции, поскольку это напрямую влияет на размер взносов за прошедший период.
Чаще всего Книга на общей системе ведется в электронном варианте в одной из бухгалтерских программ, где некоторые позиции рассчитываются автоматически, исходя из первичных данных. КУДиР для ИП на ОСНО содержит 6 разделов. Сведения в ячейки заносятся в соответствии со спецификой работы предприятия.
Ведение учета с помощью КУДиР — устаревший и затратный по времени способ. Поэтому многие ИП ждали отмены этого требования еще в 2019 году, когда началось переведение «упрощенцев» на онлайн-кассы.
Несмотря на то, что в начале 2020 года начали рассмотрение законопроекта об автоматическом ведении отчетности и отмене Книги, в связи с пандемией итоговое решение по этому вопросу отложили. Поэтому в 2021 году требование ведения КУДиР остается в силе.
Код «01» в книге продаж носит комплексный характер – этот шифр может указывать не только на факт отгрузки товаров, но и на сделки, осуществленные с участием посредников (по агентским или комиссионным соглашениям). Такой код может свидетельствовать о том, что покупатель вернул продавцу купленную ранее продукцию. Код «02» в книге продаж означает, что продающая сторона получила предоплату по будущим поставкам или по заказу на услуги, по которым на текущий момент не подписан акт выполненных работ.
Если в строке указан этот шифр, обязательно надо вписать в регистр реквизиты платежного документа.
Код может применяться как при полной предоплате, так и при внесении покупателем частичного авансового платежа.
Правило актуально и для сделок, реализуемых с участием посредников. Шифр «06» предусмотрен для идентификации сделок между налоговыми агентами и налогоплательщиками (предметом сделки может быть реализация товара или передача имущественных прав через посредников).
Если товары передаются сторонним лицам бесплатно, в регистре это должно быть обозначено при помощи кода «10». В ситуациях, когда комиссионер осуществляет сделки от своего имени, надо указывать шифр «15». Код операции «18» в книге продаж используется при оформлении .
Поводом для внесения правок может стать изменение объема поставки или цены (при условии, что корректировка стоимостных параметров произведена в сторону уменьшения). Код операции «21» в книге продаж нужен при восстановлении сумм по налоговым обязательствам по НДС.
При этом обязательно надо ввести реквизиты первичных документов, на основании которых налог подлежит восстановлению.
Код «22» в книге продаж не используется, он предназначен для заполнения книги покупок. Им обозначаются операции, связанные с возвратом авансовых платежей.
Не применяют для книги продаж и коды «16», «17», «20», коды с «23» по «25», «32». Код вида операции «34» отражает отгрузку лома или сырья в виде сырых шкур животных.
Шифр актуален для поставок в счет авансовых платежей (полной или частичной предоплаты)
, операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры Основной КВО; используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 2 02 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28 Авансирование; используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 3 06 Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.
3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Кодекса Используется налоговым агентом в книге покупок и книге продаж 4 10 Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе Используется только в книге продаж 5 13 Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками)
. В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2021году.
Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:
- облагаемых по ставке НДС 0%;
- связанных с восстановлением НДС.
Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.
Пример ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате. По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п.
12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.
Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья . Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:
- лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
- фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.
Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).
Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО). Введение для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж. Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2021 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ).
Примеры заполнения книги продаж 2021 кво 18
Но тогда у поставщика появится задолженность перед покупателем на разницу 2 процента. Порядок заполнения книги продаж Книга продаж нужна, чтобы правильно определить сумму НДС к уплате в бюджет или возмещению.
Ее заполняют на основании раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Исключение: иностранные компании – плательщики НДС, которые оказывают электронные услуги (п.
3.2 ст. 169 НК). Как заполнить регистр, чтобы не было претензий от ИФНС Собственно из-за переходного периода и внесли изменения в форму книги продаж и дополнительного листа к ней.
Поправки коснулись граф 14 и 17. ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136;
- графа 13 – регистрационный номер таможенной декларации;
- графа 16 – сумма НДС.
- графа 9,11 – наименование продавца и посредника соответственно;
- графы 3-5 — дата и номер счет-фактуры продавца, исправления счет-фактуры и корректировочного;
- графа 15 –стоимость покупок или разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, с НДС;
- графа 10,12 – ИНН/КПП продавца и посредника соответственно;
Верно заполненные графы – залог успешного прохождения камеральной налоговой проверки и возможность применения налоговых вычетов.
В книге покупок указываются сведения по вычетам на основе счета-фактуре на аванс.
В переходный период используются две ставки НДС – 18% и 20%. При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
При отражении в книге продаж записи о счет-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС. Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 18, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 01.
Пример: ОАО «Ромашка»
Книга продаж Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.
сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 23 августа 2021 Книга продаж в 2021 году — важный налоговый документ, сведения из которого идут в декларацию по НДС, поэтому к его заполнению нужно подходить серьезно. Как заполнить книгу продаж — 2021, наглядно покажем в нашей статье. Книга продаж составляется по форме приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Этот же документ содержит правила заполнения книги. К основным правилам заполнения документа относятся:
- Книга продаж ведется в бумажном или в электронном виде.
- Все счета-фактуры (электронные и бумажные) регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в квартале возникновения обязательства.
- Все изменения после окончания квартала вносятся в дополнительные листы книги продаж.
применяется обновленный бланк книги продаж, который учитывает новую ставку НДС 20% (постановление Правительства РФ от 19.01.2021 № 15).
См. также: . Найти и скачать книгу продаж в интернете не составляет труда: это можно сделать, например, на сайтах справочно-правовых систем. При необходимости можно найти не только пример формы, но также скачать бланк книги продаж 2021 года.
Можно скачать его и на нашем сайте. Кроме того, для примера мы приводим образец заполнения книги продаж с учетом изменений, действующих с 01.04.2021.
О том, где уточнить номера кодов видов операций, указываемых в книге, читайте в этом . Книга продаж представляет собой документ, необходимый для правильного отражения данных по НДС, начисляемому по налогооблагаемым объектам за отчетный период.
Ее бланк имеет законодательно установленную форму и заполняется по определенным правилам.
Предыдущая статья Советуем прочитать Последнее с форума
При внедрении БП 3.0 заказчик нам указал, что Отчеты о розничных продаж регистрируются в книге продаж неверно: они регистрируются с системным номером, а якобы должен в книгу продаж попадать номер ленты ККТ. Но такого поля даже нет в документе! Все коллеги после анализа различных рекомендаций МинФина соглашаются с заказчиком. Получается 1С противоречит закону. Есть кто уже сталкивался в этим вопросом? Долго ждать ответов от 1С. В УТ, КА, ERP все также.
1) Ранее наша позиция «Не выставлять счета-фактуры, а составлять сводный документ, содержащий суммарные данные по указанным операциям». Такая позиция отражена в более «свежих» письмах (Письмо Минфина России от 19.11.2021 N 03-07-09/66869, Письмо Минфина России от 19.10.2021 N 03-07-09/59679, Письмо ФНС России от 21.05.2021 N ГД-4-3/8565).
По общему правилу записи в книги продаж и покупок вносятся на основании счетов-фактур, а также корректировочных счетов-фактур. Однако для организаций розничной торговли есть некоторые исключения из этого правила. Разберемся, реквизиты каких документов должны вписывать в регистры по НДС розничные продавцы.
При получении аванса общество должно выписать счет-фактуру на сумму 118 000 руб. и на основании этого документа сделать запись в книге продаж. Заметьте, что при внесении записи в книгу продаж на основании счета-фактуры на аванс графы 14—16 и 19 не заполняются (п. 8 Правил ведения книги продаж). Сумма начисленного НДС составит 18 000 руб. (118 000 руб. х 18/118).
Книга продаж при розничной торговле на осно 2021
Если покупатель расплатился за товары платежной картой, то организация обязана применять ККТ. При записи в книге продаж при получении платы за товары наличными и в безналичной форме возникает необходимость исключения стоимости товаров, оплаченных в безналичной форме, из суммы итоговой выручки по контрольной ленте. В противном случае выручка будет задублирована, поскольку запись о стоимости реализованных товаров, оплаченных в безналичной форме, будет внесена на основании оформленного счета-фактуры.
В книге продаж в гр. 2 «Код вида операции» проставляете код 26 «Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога» Это код по неплательщикам НДС и в том числе по физ. лицам
В книге продаж в гр. 2 «Код вида операции» проставляете код 26 «Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога» Это код по неплательщикам НДС, в том числе по физлицам.
Если покупатель расплатился за товары платежной картой, то в силу п. 1 ст. 2 Закона №54-ФЗ от 22.05.2021 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» обязывает организацию применять ККТ. При записи в книге продаж при получении платы за товары наличными и в безналичной форме возникает необходимость исключения стоимости товаров, оплаченных в безналичной форме, из суммы итоговой выручки по контрольной ленте. В противном случае выручка будет задублирована, поскольку запись о стоимости реализованных товаров, оплаченных в безналичной форме, будет внесена на основании оформленного счета-фактуры.
Описание
Общая система налогообложения (ОСНО) на порядок сложнее, чем ЕНВД и УСН, в части ведения документации и сдачи отчетности и существенно более затратная по величине налоговых отчислений. для большинства субъектов РФ для объектов стационарной торговли (розничных магазинов, киосков и т.п.) площадью до Налоги и налогообложение Организация (ОСНО) занимается оптовой торговлей. Она планирует установить кассовый аппарат для организации розничных продаж физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей. как начать розничную торговлю предприятию на осно Онлайн-кассы 2021 для ИП и ООО на спецрежимах УСН, ЕНВД, Патент и ОСНО — новый закон. Как и кто Разработка положений учетной политики для предприятий оптовой и розничной торговли применяющей ОСНО совместно с ЕНВД. Однако если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он обязан определить и отразить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих Сейчас хотим еще розничную торговлю начать. Нужно ли нам дополнительно применять ЕНВД и ККМ или достаточно ККМ на ОСНО? Розница будет для физлиц. И товар продаваться будет непосредственно со склада-торговой точки пока не предусматривается.
Начнём с того, что ИП в торговле платит в 2021 году в соответствии с существующими двумя типами режимов налогообложения: Чтобы не запутать читателя, остановимся сначала на наиболее часто применяемых налогах в разделах торговли оптовая» и розничная»: ОСНО; УСНО; ЕНВД; ПСН
Организации, работающие по договорам (агента, комиссии или поручения) в интересах третьих лиц, отражают в книге продаж только счет-фактуры, выставленные за свои услуги. Документы, составленные покупателям по договорам агента, комиссии, поручения и т. д., они в данном регистре не отражают.
В столбце 13 указывается полная стоимость товаров, услуг, работ с НДС. При этом, если используются стоимостные показатели в иностранной валюте их заносят в графу 13 а, и следующем столбике заполняют их эквивалент в рублях.
Книга продаж – это регистр налогового учета, в котором собирают детальную информацию об исходящем НДС. Ее оформляют в строгом соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.11 (в редакции от 19.01.19).
В обязательном порядке книгу ведут организации (ООО, АО) и ИП, если они:
- плательщики НДС;
- освобождены от обязанности по уплате НДС, но им необходимо подтвердить это право выпиской из книги продаж (п. 6 ст. 145 НК РФ);
- налоговые агенты по НДС (относится и к тем, кто работает на спецрежимах УСНО или ЕНВД);
- ввозят товары на территорию России.
Не оформлять книгу, работая на ОСНО, разрешено только в случаях:
- реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не облагаются НДС. В частности, объекта налогообложения не возникает, когда место реализации не находится в пределах РФ;
- выполнения операций, которые признаются объектом обложения НДС, но в то же время освобождены от налога. Например, ООО или ИП на ОСНО ведет медицинскую деятельность или оказывает ритуальные услуги. Операции, не облагаемые НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.
Книга продаж и Книга покупок: какие документы регистрировать?
Внесение тех или иных изменений в книгу продаж, в том числе и по суммам НДС, может осуществляться двумя способами, в зависимости от того, закрыт ли данный документ по итогам окончания финансового (налогового) периода или ошибка, требующая корректировки, выявлена в ходе такового.
Если налоговый период уже закрыт, то внесение корректировок, в том числе по уплаченным суммам НДС, должно происходить с помощью оформления отдельного листа.
В данном листе указываются только данные корректируемого счета-фактуры, ссылка на его расположение в книге продаж, а также сведения, подлежащие непосредственной корректировке (например, если должны быть изменены сведения о внесенном НДС в размере 18% от общей стоимости товара и итоговой суммы выставленного счета, то необходимо указать только эти данные и исправленную сумму).
С 01.04.2019 вступает в силу Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019. Данный нормативно-правовой акт внес очередные изменения в действующее Постановление № 1137, определяющее унифицированные формы книги покупок и продаж, а также дополнительные листы к ним.
Нововведения скорректировали бланки, действовавшие в предыдущей редакции. Применять новые формы обязательно только со второго квартала 2020 г. (с 01.04.2019). Однако запрета на то, чтобы вести уже новые бланки, нет. Следовательно, если компания начнет использовать обновленную книгу продаж до 1 апреля, это не будет являться ошибкой.
Что конкретно изменилось в форме, как работать с обновлениями, какие нововведения начнут действовать с 1 апреля — разобраться во всем этом поможет наша памятка нововведений.
Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.
Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.
Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.
Внесены новые графы 14а и 17а — используются для расчетов налога на добавленную стоимость по старым ставкам. В графе 14а следует указывать стоимость продаж, облагаемых по ставке 18 %, без учета НДС. В графе 17а указывается сумма налога, исчисленная по ставке 18 % или 18/118.
Книга продаж и покупок ведется всеми плательщиками НДС и налоговыми агентами по обязательным формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, — в электронном или бумажном варианте. В конце отчетного периода бумажный документ надо сшить, пронумеровать его страницы и подписать у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде.
Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС. Это, в первую очередь, счета-фактуры, выставляемые в случаях, когда организация обязана это сделать, согласно положениям Налогового кодекса РФ, а также контрольные ленты кассовой техники и БСО (бланки строгой отчетности). На первом листе налогоплательщик должен указать свое наименование, ИНН и КПП, а также отчетный период. Особенности составления табличной части:
- Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за покупку — 02.
- Номер и дата счета-фактуры (графа 3), название покупателя (гр. 7), его ИНН и КПП (гр. 8) записываются на основании исходящего счета-фактуры. Если счет-фактура корректировочный, его реквизиты указываются в графе 5.
- При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-ом или 6-ом столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
- Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполнять надо только при необходимости.
- Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
- Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
- Номер и дата платежного поручения (гр. 11 книги) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса за покупку.
- В графе 12 указывается название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
- Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20 %, 18 %, 10 % или 0 %). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумма налога должна быть показана в графе 17, 17а или 18 также в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг), а также увеличение суммы НДС.
- Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж он покажет по столбцу 19.
Книга продаж должна быть подписана руководителем организации или иным лицом, наделенным соответствующими полномочиями.
По итогам квартала суммируются значения по столбцам с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы обязательств к уплате.
Книга продаж: правила заполнения и корректировки
При заполнении регистрируются счета-фактуры на покупку товаров, работ или услуг и другие документы, дающие право на налоговый вычет. Например, таможенные декларации на покупку товара, импортируемого в Россию. Записывать документы о покупке следует по мере получения этого права. По счетам-фактурам, оформленным с нарушениями, вычет применять запрещено.
Техническое формирование книги покупок осуществляется схоже с внесением записей в книгу продаж. Заполнение происходит аналогично, только используются данные входящих счетов-фактур. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.
Обратите внимание, что по правилам, действующим с октября 2017 года, вместо данных из счета-фактуры в ситуации, когда налогоплательщики не стали его составлять, в книгу покупок следует вносить данные из первичного документа, подтверждающего сделку. Аналогичная норма действует и для книги продаж.
Еще один важный момент: из правил ведения книги покупок был исключен пп. «д» п. 19. В связи с этим в журнал разрешено вносить сведения из счетов-фактур (в том числе корректировочные, исправленные), «полученных на сумму оплаты покупки, частичной оплаты покупок в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов за покупки». Чтобы пользоваться только актуальным, обновленным бланком, нужно скачать бесплатно бланк книги покупок 2020 года.
Если налогоплательщик обнаружил, что данные счетов-фактур отражены неверно, он должен внести исправления. Для осуществления исправлений существуют два способа. Если ошибка найдена до окончания квартала, неправильную запись надо отразить с отрицательными значениями. Потом снова зарегистрировать счет-фактуру с правильными показателями.
Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация по НДС уже сдана, надо выполнить действия, описанные в первом способе, но уже в дополнительном листе книги продаж или покупок. После этого необходимо сдать уточненную декларацию. Формы дополнительных листов также утверждены Постановлением № 1137, однако они претерпели незначительные изменения в 2020 году.
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга продаж — это налоговый регистр, в котором предприятие регистрирует все исходящие счет-фактуры и прочие документы с выделенным НДС, если они должны отражаться в ней (например, бланки строгой отчетности, ленты ККМ). Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.
Порядок ее ведения, а также обязательная для всех форма книги определены Постановлением от 26 декабря 2011 года № 1147.
Она может заполняться на бумажном носителе (например, типографская книга) или электронно с использованием компьютера.
В специализированных программах по бухгалтерскому учету, при соблюдении процедуры выписки исходящих счет-фактур, книга продаж создается в автоматическом режиме. Регистрация документов осуществляется в момент их составления.
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга продаж образец заполнения рассмотрим ниже подробнее.
В верхней части регистра указывается название предприятия (полное или сокращенное), его ИНН и КПП, которые можно посмотреть в свидетельстве, выдаваемом налоговым органом в момент постановки компании на учет. Здесь же указывается дата начала и конца налогового периода, в рамках которого происходит регистрация счет-фактур.
Каждая запись в книге продаж должна иметь свой номер по порядку. Далее указывается код операции, который можно посмотреть в перечне, определенном ФНС. Потом заполняются данные о номере и дате счет-фактур, в том числе корректировочных, исправительных, а также исправлении корректированного счета-фактуры.
Потом записываются название покупателя (полное или сокращенное), его ИНН и КПП.
Выписываемая счет-фактура может содержать несколько видом операций, поэтому в книге продаж в графе 2 нужно указывать все их коды используя знак «;».
В случае выставления счет-фактуры на полученную предоплату или аванс графы 14-16, 19 заполнять не надо.
Графы 13-19 могут содержать отрицательное значение только в случае аннулирования ранее выписанного счет-фактуры.
Как оформить книги покупок и продаж
В книге должны быть зарегистрированы счета-фактуры, выставляемые продавцом контрагентам-покупателям при совершении операций, которые признаются объектами налогообложения по НДС. Помимо счетов-фактур вносятся все документы, приравненные к ним: бланки строгой отчетности и чеки ККМ. Факт получения предоплаты также должен быть отражен продавцом.
Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате НДС.
Книга подлежит хранению в течение пяти лет с момента, когда была сделана последняя запись. Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью на обороте. Ответственность за полноту и достоверность данных несет руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на то приказом.
Вы можете скачать бланк и посмотреть образец заполнения данной книги
В 2021 году бухгалтеры снова столкнутся с необходимостью заполнять книги покупок и продаж в новой форме. За заполнение неактуальных форм налоговики могут наложить штраф до 30 тысяч рублей. Приказ ФНС номер ММВ-7-3/558@ от 29.10.
2014 утвердил новый формат представления данных книги в органы налогового контроля в составе декларации по НДС. При сдаче отчётности за 1 квартал 2015 года данные отражаются в 9 разделе декларации. Отчеты передаются в ИФНС в формате xml.
В связи с этим, переход на электронной ведение книги становится неизбежным.
В связи с освобождением большинства организаций от необходимости ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, в документе появились дополнительные графы, позволяющие более полно и структурированно показать информацию о каждом зарегистрированном документе. Изменились номера граф, их количество и правила заполнения, о чем далее будет написано подробно.
Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.
С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.
О том, как сформировать данный документ в программе 1С — на следующем видео:
При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.
Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].
То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.
Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры.
Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.
О заполнении графы 11 книги продаж, применяемой при расчетах по НДС
Выписываемая счет-фактура может содержать несколько видом операций, поэтому в книге продаж в графе 2 нужно указывать все их коды используя знак «;».
В случае выставления счет-фактуры на полученную предоплату или аванс графы 14-16, 19 заполнять не надо.
Графы 13-19 могут содержать отрицательное значение только в случае аннулирования ранее выписанного счет-фактуры.
НДС / 12:45 15 января 2020
НДС 0% применяется только при международных перевозках
| Ситуация | Обозначение |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги. | 01 |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. | 01 |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. | 01 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. | 01 |
| Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. | 01 |
| Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. | 01 |
| Покупатель перечислил продавцу предоплату. | 02 |
| Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. | 02 |
| Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. | 06 |
| Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. | 13 |
| Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. | 16 |
| Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. | 17 |
| Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. |
18 |
| Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). | 19 |
| Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. | 20 |
| Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю. |
22 |
| Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. | 23 |
| Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. | 24 |
| Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. | 25 |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.
Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени. |
27 |
| Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. | 28 |
| Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени. |
| Код | Книга покупок | Книга продаж | Часть 1 журнала учета счетов-фактур | Часть 2 журнала учета счетов-фактур |
|---|---|---|---|---|
| 1 | + | + | + | + |
| 2 | + | + | + | + |
| 6 | + | + | – | – |
| 10 | – | + | – | – |
| 13 | + | + | + | + |
| 14 | – | + | – | – |
| 15 | + | + | + | + |
| 16 | + | – | – | – |
| 17 | + | – | – | – |
| 18 | + | + | + | + |
| 19 | + | – | + | + |
| 20 | + | – | + | + |
| 21 | – | + | – | – |
| 22 | + | – | – | – |
| 23 | + | – | – | – |
| 24 | + | – | – | – |
| 25 | + | – | – | – |
| 26 | + | + | – | – |
| 27 | + | + | + | + |
| 28 | + | + | + | + |
| 29 | – | + | + | + |
| 30 | – | + | + | + |
| 31 | – | + | – | – |
| 32 | + | – | – | – |
Если организация начисляет и уплачивает НДС, то ее прямой обязанностью является ведение книги покупок и продаж. Первая, например, применяется для расчета налоговых вычетов по НДС. При этом необходимо внимательно следить за порядком оформления. Во время камеральных проверок налоговых органов эти документы обязательно предоставляются. В статье вы найдете актуальный образец книги покупок и продаж с 1 января 2021 года.
Учреждения вправе отказаться от ведения такого регистра при условии, что они:
- освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
- реализуют товары, работы или услуги только за пределами территории РФ;
- исполняют только те операции, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ.
Бухгалтерские документы не имеют унифицированной формы, ведутся как в бумажном, так и в электронном виде и могут заполняться в том формате, который закреплен в учетной политике бюджетной организации (ст. 10 402-ФЗ). Налоговые регистры формально строго регламентированы ПП РФ № 1137 от 26.12.2011.
При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.
Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок. Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового (исправленного) счета-фактуры впишите с положительными значениями.
Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.
Такой порядок следует из положений пунктов 4 и 9 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий период (ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).
Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор:
- подать уточненную декларацию за соответствующий период (право, а не обязанность). В этом случае потребуется составление дополнительного листа к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура;
- заявить вычет в текущем периоде (в пределах трех лет). В этом случае записи сделайте только в книге покупок за отчетный период;
- ничего не делать (например, если сумма вычета незначительна).
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 1 статьи 81, пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
С 01.04.2018 правила составления книги покупок и продаж изменены (Постановление № 98 от 01.02.2018). Ключевые нововведения связаны с системой Tax-free. Теперь компании вправе включать в КП данные по чекам, выписанным иностранцам, для получения компенсации НДС (п. 1 ст. 169.1 НК).
Отметим, что данную информацию о чеке необходимо регистрировать в КП на дату возникновения права на вычет по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с пунктом 11 статьи 172 НК РФ.
Как регистрировать данные:
- в 3 графе указываем номер и дату чека, выписанного по системе Tax-free;
- в 7 графе проставляем порядковый номер, а также дату фискального чека Tax-free;
- 13 графа — указываем сведения о проставленной отметке представителя Таможенной службы, сделанной на чеке Tax-free;
- в 15 графе прописываем стоимость товаров из фискального чека. Указываем стоимость с учетом НДС;
- в 16 графе проставляем сумму НДС, указанную в чеке Tax-free, и которые подтверждены отметкой таможни.
Напомним, что данные правила обязаны применять только те организации, которые реализовали товары иностранцам по системе «Такс-фри». Остальные налогоплательщики формируют книги покупок и продаж по общим правилам.
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Книга продаж — это налоговый регистр, в котором предприятие регистрирует все исходящие счет-фактуры и прочие документы с выделенным НДС, если они должны отражаться в ней (например, бланки строгой отчетности, ленты ККМ). Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.
Порядок ее ведения, а также обязательная для всех форма книги определены Постановлением от 26 декабря 2011 года № 1147. Она может заполняться на бумажном носителе (например, типографская книга) или электронно с использованием компьютера. В специализированных программах по бухгалтерскому учету, при соблюдении процедуры выписки исходящих счет-фактур, книга продаж создается в автоматическом режиме. Регистрация документов осуществляется в момент их составления.
В книге продаж отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, а также документы, стоимостные показатели которых выражены в иностранной валюте.
Основные правила работы с книгой покупок:
- заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
- стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 15, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
- для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
- бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
- храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.
Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.
Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:
- хронологический порядок отражения доходов и расходов;
- подтверждение их первичными документами;
- полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
- нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
- исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
- КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
- в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
- оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.
ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.