Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление освобождение от НДС в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Первое применяется в отношении всей деятельности хозяйствующего субъекта и требует уведомления налогового органа. Второе распространяется только на конкретные виды операций и применяется без какого-либо оповещения налоговиков. При этом применение каждого из них требует соблюдения определенных условий.
Если налогоплательщик, применяющий освобождение, превысил лимит выручки, то он теряет право на применение данной льготы. В таком случае начислять и уплачивать НДС нужно с первого числа месяца, в котором утрачено право на освобождение.
По истечении 12-месячного срока освобождения, до 20-го числа последующего месяца налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие, что сумма выручки от реализации без налога за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. (п.п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).
Кто освобождается от уплаты НДС
Кроме льготирования, предусмотренного статьей 145, Налоговый кодекс выделяет операции, не облагаемые НДС. Их полный перечень содержится в статье 149. К необлагаемой деятельности относятся:
- предоставление займов;
- передача товаров, работ, услуг в благотворительных целях;
- передача рекламных товаров не дороже 100 руб.;
- медицинские услуги;
- образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями (например, школами);
- банковские операции;
- услуги в сфере страхования.
Налогоплательщик вправе в любое время отказаться от применения освобождения. А иногда может утратить право на него. Особенно частой причиной такой утраты является превышение лимита выручки.
Советник налоговой службы II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г.
Кроме того, п. 2 ст. 149 НК РФ был дополнен пп. 26.1, согласно которому от НДС также освобождается реализация исключительных прав на ноу-хау, изобретения, промышленные образцы и т. д., в том числе полученных по лицензионному договору.
Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС с 2019 года выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).
Если освобождение от НДС больше не нужно
ФНС проведет проверку по вашим отчетным документам: не было ли случая превышения лимита за один из трехмесячных периодов в течение прошедшего года и двух месяцев до него. Ответа вы точно так же, как и при первом заявлении, не получите, но если нарушение все же было, вам доначислят НДС и вы обязательно узнаете об этом.
Хозяйствующие субъекты с небольшой выручкой вправе отказаться от НДС. Но чтобы иметь данное освобождение законно, нужно представить в ИФНС специальное уведомление.
Ждать разрешения от инспекции на применение освобождения не нужно, достаточно просто направить уведомление в срок.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.
Уведомление оформляется по утвержденной приказом Минфина форме. В нем необходимо прописать:
- наименование ИФНС;
- данные налогоплательщика;
- дату, с которой применяется льгота;
- сумму выручки за последние три месяца;
- сведения о подтверждающих документах.
Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предоставляет налогоплательщикам право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (НДС). Пакет документов можно сдать как лично в ИФНС, так и отправить по почте заказным письмом с описью вложений.
Оно может быть реализовано в двух форматах – когда под льготу попадает вся деятельность субъекта хозяйствования и когда от налогообложения освобождаются отдельные операции. Рассмотрим основания для применения права на освобождение от налогообложения по НДС.
Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ
Возможность стать плательщиком НДС, не отказываясь при этом от льготного режима, выгодна в первую очередь крупным аграрникам, которые закупают дорогую технику и оборудование. Ну а небольшие организации и ИП могут освободиться от такой обязанности.
Но при небольшом объеме квартальной выручки можно получить освобождение от НДС. Причем прямо с 1 января 2021 г.
Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения.
Освобождение от НДС в 2021 году стало возможным применительно к операциям по реализации частей в уставном капитале компаний и долей в праве собственности по общему имуществу участников соглашения инвестиционного товарищества.
При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС. С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.
Все вышеназванные документы оформляются в свободной форме, главное, чтобы в них чётко и неоднозначно был прописан размер выручки за период, равный трём предыдущим месяцам.
Законом РФ № 368-ФЗ этот период был увеличен до 20 дней. Начнут действовать такие изменения в НДС с июля 2021 года.
При применении льготы по статье 145 организация или ИП:
- не исчисляет и не уплачивает НДС (кроме экспорта и реализации подакцизных товаров);
- не заявляет вычет по входному НДС, а включает в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг;
- выставляет счета-фактуры, но в графе указания налога ставит отметку «Без НДС»;
- не сдает декларацию по НДС (это правило не действует, если вы являетесь налоговым агентом или выставили клиенту счет-фактуру с выделенным налогом).
Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.
Вновь зарегистрированные компании и ИП могут учитывать выручку, начиная с месяца регистрации. И даже если они не ведут деятельность, то все равно могут освободиться от НДС (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).
Обязанности освобожденного от уплаты НДС
Чтобы сохранять право на работу без НДС, нельзя зарабатывать больше указанного лимита за три месяца подряд в ходе всей дальнейшей деятельности. Компании придется снова платить НДС с того месяца, когда трехмесячная выручка превысит границу в 2 млн рублей.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) как подготовить уведомление о предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
Все указанные документы можно представить как лично, так и заказным письмом по почте. Однако в последнем случае днем их представления будет считаться шестой рабочий день со дня отправления заказного письма.
Если налогоплательщик хочет воспользоваться льготой и соответствует всем требованиям для получения налоговой преференции, ему надо подать в налоговый орган уведомление об освобождении от НДС. Срок его подачи истекает 20 числа в месяце, в котором налогоплательщик начал применять освобождение. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие объем выручки:
- предприятия предоставляют выписку из своего баланса;
- для ИП обязательным документом будет выписка из книги учета доходов и расходов и хозопераций;
- выписка из книги продаж представляется всеми налогоплательщиками.
Заявление на освобождение от НДС налогоплательщик в этом случае не подает, для получения такой льготы по конкретным видам услуг и сделок достаточно соответствовать требованиям, озвученным в ст. 149 НК РФ – то есть выполнять соответствующие работы, в некоторых случаях иметь действующую лицензию. Но такая преференция накладывает на субъекты хозяйствования дополнительные обязательства:
- ведение раздельного учета по налогооблагаемым операциям и в отношении сфер деятельности, освобожденных от налогообложения;
- невозможность принимать НДС к вычету.
Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Срок представления уведомления регламентирован п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ — не позже 20-го числа месяца, с которого юрлицо или ИП начинают применять право на освобождение от НДС.
Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. Указанная статья содержит полный и закрытый перечень таких операций.
Если же вы не подали до 20.01.2021 включительно в свою ИФНС уведомление об освобождении от НДС и документы, подтверждающие выручку (если они нужны), то придется в январе 2021 г. платить НДС с продаж, вести книгу продаж и книгу покупок, выставлять счета-фактуры покупателям (если покупатели — предприниматели или юрлица). Также придется сдавать в ИФНС НДС-декларацию в электронном виде.
С 2022-го льготы по имущественным налогам предоставляются в заявительном порядке. Когда подать заявление, нужно ли вносить «аванс» до отправления заявления, нужно ли уведомление о льготе на объект, налоговая база которого зависит от среднегодовой стоимости?
При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). При этом применение каждого из видов освобождения невозможно без соблюдения определенных обязательных условий.
Как получить освобождение от НДС для ИП на ОСНО
Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.
Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения.
Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность налогоплательщика получить временное освобождение от уплаты НДС. Оно предоставляется тем организациям и ИП, которые за три месяца подряд получили выручку, не превышающую два миллиона рублей. Выручку рассчитывайте по правилам бухгалтерского учета. Определяется она за вычетом налога на добавленную стоимость.
Ждать ответ от налоговой не нужно — просто работайте без НДС с начала месяца, который указали в заявлении и старайтесь не “перебрать” с выручкой.
В 2021 году налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений. Нововведения также коснулись налога на добавленную стоимость.
Для получения данного освобождения от обязательств уплаты по НДС не требуется каких-то специальных мер, а также нет необходимости уведомлять сотрудников налоговой службы о его применении.
И не забудьте о том, что НДС-освобождение дается на 12 календарных месяцев. В течение этого периода нельзя отказаться от него.