Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На 2021 год переход на усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс
После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.
Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:
- Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
- Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
-
Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
- I квартал — 55 млн рублей;
- полугодие — 120 млн рублей;
- 9 месяцев — 160 млн рублей;
- 2021 год — 210 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
- Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
- Авансовый платёж за полугодие = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.
Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
- Авансовый платёж за 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.
Условия перехода на УСН в 2020 году
Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021
Лимиты по УСН на 2021 год
УСН в 2021 году: изменения
Будет ли УСН в 2021 году?
Упрощенная система налогообложения относится к льготным режимам. Ее применение позволяет снизить налоговую нагрузку и уменьшить объем подаваемой отчетности. О смене режима налогообложения компания должна заявить до начала следующего года. Переход на УСН с 2021 года производится по определенным правилам.
Переход на УСН с 2021 года
У «упрощенки» есть целый ряд преимуществ перед ОСНО. Компании, использующие спецрежим, не платят налог на прибыль. ИП освобождены от НДФЛ «за себя». Также «упрощенцами» не платится НДС (кроме ввозного), а налог на имущество взимается только по кадастровой стоимости. К достоинствам относится и упрощенное ведение налогового учета – для составления годовой декларации данные берутся из книги учета, в которой отражаются полученные доходы и учитываемые расходы (КУДиР).
Направить документ о переходе можно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС, по почте или лично представив уведомление в ИФНС через представителя организации. Главное – успеть до истечения крайнего срока, указанного в НК РФ, то есть, до 31 декабря включительно.
Так как переход носит уведомительный характер (налогоплательщик извещает инспекторов о применении спецрежима), ответного подтверждения от налоговой ждать не нужно. Чтобы получить официальное подтверждение, позже можно отправить в ИФНС запрос о факте применения «упрощенки».
Описывая ситуацию с такими доходами, мы имеем в виду ситуацию, когда оплата произведена при одном режиме, а реализация – при другом. При работе на ЕНВД ситуация, при которой отгрузка товара происходит с временным разрывом с оплатой, крайне редка, поскольку в отношении торговой деятельности на ЕНВД может переводиться только розничная торговля. Поэтому здесь и далее, рассказывая о переходящих операциях, мы будем говорить не об отгрузке товара, а об оказании услуг.
Рассмотрим возможность отнесения на расходы стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Если такие объекты были куплены (оприходованы и оплачены) в период применения ЕНВД, то на 1 января 2021 года необходимо отразить их остаточную стоимость по данным бухучета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Эту стоимость затем можно относить на расходы в порядке, установленном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Согласно этому порядку, период списания зависит от срока полезного использования объекта. Например, в отношении объектов со сроком использования до 3 лет включительно остаточная стоимость подлежит включению в расходы при УСН в течение первого календарного года применения упрощенки. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями на последнее число каждого отчетного периода.
А если объект был приобретен в этом году, а в эксплуатацию он будет принят только в 2021? В этом случае расходы на его приобретение учитываются в периоде применения УСН в общеустановленном порядке, независимо от того, когда произошла оплата (письмо Минфина РФ от 25.01.2005 № 03-03-02-04/1/15).
Упрощенная система налогообложения. Новое с 2021 года
Чтобы начать применять УСН, предприниматель или организация должны подать соответствующее уведомление в налоговый орган. Причем не важно, новая компания планирует применять УСН или уже действующая.
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается:
- ИНН и КПП организации (для ИП только ИНН);
- код налогового органа;
- признак налогоплательщика;
- наименование предприятия или ФИО ИП;
- дата перехода на УСН;
- объект налогообложения;
- год подачи уведомления;
- сумма доходов за 9 месяцев (при наличии);
- остаточная стоимость основных средств (при наличии);
- ФИО представителя организации и контактный номер;
- дата и подпись.
Кроме того, на уведомлении проставляется печать организации при ее наличии.
Для того чтобы действующая компания перешла на УСН с 2021 года, ей необходимо соблюсти ряд условий в 2020 году:
- сумма дохода за 9 месяцев – не больше 112,5 миллионов рублей;
- остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
- среднесписочная численность – не более 100 человек;
- отсутствие филиалов, обособленных подразделений и представительств компании;
- доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25%.
Обратите внимание, что сумма дохода за 9 месяцев ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2020 году он равен 1, в 2021-м он составит 1,032.
Кроме этого, есть ряд организаций, которые не имеют права применять УСН согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- банки;
- государственные учреждения;
- ломбарды;
- страховщики;
- нотариусы;
- другие.
Если все условия соблюдены, и компания вовремя подаст уведомление о переходе на упрощенку, то с начала следующего года сможет применять УСН. Главное – успеть вовремя подать заявление.
В 2020 году компании могут применять УСН при условии, что их доходы за год не превысили 150 миллионов, а средняя численность работников не более 100 человек.
Но с 2021 года для упрощенцев вводятся нововведения. Если компания немного превысит данные показатели, они смогут остаться на УСН, но налоговая ставка будет увеличена.
Повышенные ставки налога будут применяться налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составят от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.
Если упрощенец превысит лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.
Более наглядно ставки налогов и соотношение новых условий представлены в таблице ниже.
Ставка налога при УСН с 2021 года
| Сумма дохода и численность штата | Ставка налога при УСН с 2021 года | |
|---|---|---|
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
| Доход до 150 млн. руб.
Численность до 100 человек |
6% | 15% |
| Доход до 150 млн. руб.
Численность 101 – 130 человек |
8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб.
Численность до 100 человек |
8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб.
Численность 101 – 130 человек |
ОСН | ОСН |
При переходе с ОСН на УСН компания должна:
- восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам запасов;
- включить в доходы все незакрытые авансы за вычетом суммы НДС с них;
- учесть в расходах стоимость сырья и материалов, а также готовой продукции.
Кроме этого, если компания продала товары или оказала услуги в период применения ОСН, а получила оплату уже в периоде применения УСН, то полученная сумма денег не учитывается в полученных доходах. Так как данная оплата должна быть учтена в доходах ОСН.
Аналогичная ситуация и с расходами. Если компания, перешедшая на упрощенку, оплатила товары и материалы, которые были учтены в период применения ОСН, то данные расходы не учитываются в УСН.
Все льготные системы налогообложения устанавливают определённые условия и ограничения для применения. Причём, критерии для УСН всегда были достаточно щадящими.
По сути, это всего два основных лимита – по доходам и работникам. При этом максимально допустимая численность персонала для упрощёнки всегда составляла 100 человек. А вот лимиты по УСН в части возможного дохода меняются из года в год.
Сначала ограничение по годовому доходу составляло 60 млн рублей, которые умножались на ежегодный коэффициент-дефлятор. На период с 2017 по 2020 годы действие коэффициента приостановлено, поэтому ставки и лимиты для УСН зафиксированы на следующем уровне:
- на варианте «Доходы» ставка составляла от 1% до 6%;
- на варианте «Доходы минус расходы» ставка составляла от 5% до 15%;
- допустимый доход за год – не более 150 млн рублей.
Если организация или ИП нарушали эти лимиты, то переводились на общую систему налогообложения, что предполагает более высокую налоговую нагрузку. И чтобы помочь бизнесу, пострадавшему от пандемии коронавируса, Правительство решило увеличить действующие лимиты по доходам и работникам.
Конкретные цифры на 2021 год утверждены законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ:
- до 200 млн рублей годового дохода;
- до 130 человек допустимой численности персонала.
Но если раньше увеличение лимита по доходам не предполагало изменения налоговых ставок, то с 2021 года на УСН будут применять разные тарифы.
Таблица: новые ставки и лимиты на УСН в 2021 году
| Лимиты | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
|---|---|---|
| Доход не превышает 150 млн рублей, а численность работников – 100 человек | от 1% до 6% в зависимости от региона | от 5% до 15% в зависимости от региона |
| Доход в пределах от 150 до 200 млн рублей, численность работников – от 101 до 130 человек | 8% | 20% |
Как видим, для тех, кто соблюдает обычные лимиты – 150 млн рублей и 100 работников – на УСН с 2021 года ничего не меняется. Но те, кто попадает в промежуток между действующими и новыми лимитами, будут платить налоги по более высоким ставкам, начиная с квартала, в котором допущено превышение.
✐ Пример ▼
Организация работает на УСН Доходы. В первом квартале получен доход в размере 108 млн рублей. Поскольку обычный лимит в 150 млн рублей не превышен, то авансовый платёж за первый квартал рассчитывается по ставке 6%.
Во втором квартале ООО заработало ещё 62 млн рублей, то есть общий доход с начала года составил 170 млн рублей. Этот доход не превышает новый лимит в 200 млн рублей, поэтому организация сохранила право на УСН. Но остальные налоговые платежи до конца года будут рассчитываться уже по ставке в 8%.
ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».
Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.
«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.
Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.
Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2020 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, равный 1,032.
С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:
| Цели установления лимита по доходам | Лимиты УСН |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций | 112,5 млн. руб. |
| Лимит для применения УСН в 2021 году для предпринимателей | 154,8 млн. руб. |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций | 116,115 млн. руб. |
На переходный период для ЮЛ и ИП ставка УСН увеличивается:
- для объекта «доходы» с 6 до 8%,
- для объекта «доходы минус расходы» с 15 до 20%.
Эти ставки нужно применять тем компаниям и предпринимателям, которые превысили лимиты по доходам в 150 млн. руб. и по численности в 100 человек.
Нововведение № 6. Отменяется ЕНВД
С 01.01.2021 года для налогоплательщиков отменен ЕНВД, поэтому необходимо выбрать иной режим налогообложения.
Решение об отказе ЕНВД вызвано тем, что некоторые организации, как считают в ФНС, уклоняются от уплаты налогов, применяя как раз этот режим.
В 2021 году платежи предпринимателей за себя не будут увеличены. Согласно закону № 322-ФЗ от 15.10.2020, на 2021 год установлена пониженная сумма взносов.
Ранее в планах Правительства было увеличение суммы взносов на 2021 год – 45 218 рублей. Но, в связи со спадом экономики в связи с коронавирусом, эту сумма в 2021 году снижена до значения 2020 года – 32 448 рублей.
| Куда платить | Сумма за год | Срок платежа |
| На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год | 32 448 руб. | 31 декабря 2021 года |
| На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год | 8 426 руб. | 31 декабря 2021 года |
| На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год | 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.
Сумма всех платежей не может быть больше 259 584 руб. |
01 июля 2022 года |
Изменения по УСН в 2021 году
В России вводится новая ставка НДФЛ с 01.01.2021 года. Разные ставки означают, что в стране будет действовать так называемая прогрессивная шкала НДФЛ.
С начала 2021 года увеличится ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, у кого доход более 5 млн. рублей в год. Доходы за год менее 5 млн рублей будут облагаться по обычной ставке, которая действует и сейчас — 13%.
То есть для граждан, которые зарабатывают меньше этой суммы ничего не поменяется. Но вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн рублей, изменения будут. Доход более 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 15%. При этом доходы до 5 млн. будут облагаться по ставке 13%.
Федеральным законом № 5-ФЗ от 28.01.2020 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» отменен отчет о среднесписочной численности, который организации и ИП сдавали в январе.
В законе говорится: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам».
Это значит, что за 2020 год не нужно сдавать отчет о численности отдельным документом. Численность работников сотрудники ИФНС узнают из расчета по страховым взносам.
Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:
- Уведомить партнеров о переходе на новую систему налогообложения. Делается это с целью упрощения оформления документов и правильного проведения операций. Для оповещения необходимо направить контрагентам письма-уведомления и копии информационного письма или титула налоговой декларации по УСН.
- Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог. Крайний срок подачи декларации — 20.01.2021 г., а уплаты налога за 4 квартал текущего года — 25.01.2021 г.
Внимание! Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.
Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2020 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).
Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.
Переход ИП и организаций на УСН с 2021 года: основные условия и сроки
Условия перехода для ИП отличаются от предъявляемых к ООО только отсутствием ограничения в 150 млн рублей остаточной стоимости основных средств.
В уведомлении о переходе ИП с ЕНВД на УСН помимо информации об ОС не требуется информация о доходах за 9 месяцев.
Как рассчитывается налог при УСН
Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.
Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.
Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.
Организации, перешедшие с ЕНВД на УСН, освобождаются от двух видов налогов:
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций, определяемый по среднегодовой стоимости.
ИП освобождаются от следующих налоговых выплат:
- НДФЛ;
- налог на имущество физических лиц, определяемый по среднегодовой стоимости.
Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:
- Выбрать объект налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”;
- Составить заявление о переходе с ЕНВД на УСН по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@:
- Указать код объекта налогообложения;
- Указать сумму доходов за 9 месяцев (для ООО);
- Указать остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2020 (для ООО);
- Направить уведомление в ИФНС до 31 декабря 2020 года;
- Провести инвентаризацию всех расчетов и остатков; Уведомить контрагентов о переходе на УСН;
- Сдать декларацию и уплатить налог по ЕНВД до 20 и 25 января 2021 года соответственно.
Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно — налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.
Какие же у этого минусы:
- на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
- придется платить НДС;
- вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
- ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО — налог на прибыль.
Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2020 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
В 2020 году предельный размер доходов, при превышении которого организация (индивидуальный предприниматель) утрачивает право на применение УСНО, равен 150 млн руб.
С 2021 года к утрате права на применение «упрощенки» приведет доход, превысивший 200 млн руб. Но это не означает, что, как в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ, можно получить доход в 200 млн руб. и облагать его, например, по ставке 6 % (объект «доходы»). Одновременно законодатель ввел отдельный порядок налогообложения доходов, превышающих 150 млн руб. (об этом далее).
Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.
Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.
Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ[2]).
Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.
Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:
-
6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:
-
до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.
Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.
Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.
По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:
-
величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
-
величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
В этом же порядке исчисляются авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
Законами субъектов РФ, как и сегодня, могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для этого налогового периода.
Поясним сказанное на примере (страховые взносы не учитываем).
Пример 1.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», за девять месяцев 2021 года получила доход 120 млн руб. По итогам 2021 года доход составил 180 млн руб. Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?
За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 7,2 млн руб. (120 млн руб. х 6 %).
За налоговый период 2021 год сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 12 млн руб. (7,2 млн руб. + (180 — 120) млн руб. х 8 %).
Переход с ЕНВД на УСН в 2021: как предпринимателю не нарваться на штраф
Пункт 2 ст. 346.18 НК РФ дополнен нормой, которой установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Данная поправка касается только «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».
Кардинально нового в этом случае ничего нет: если расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, превышают полученные доходы, то уплачивается только минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Ставки по УСН в 2021 году будут следующими:
|
Объект налогообложения |
Ставка при соблюдении базовых лимитов |
Ставка в рамках повышенных лимитов |
|
Доходы |
6% |
8% |
|
Доходы минус расходы |
15% |
20% |
Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.
Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.
Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.
Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.
Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:
- Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
- Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
- Результаты 1 и 2 складываются.
УСН представляет собой специальный режим для малого бизнеса, который позволяет заметно уменьшить налоговую нагрузку. Любая организация или ИП могут работать на «упрощенке», если соответствуют всем требованиям, которые прописаны в статье 346.12 НК РФ.
Про все изменения в работе на УСН в 2021 году читайте тут>>
Контролировать доходы компании, а также автоматизировать ведение бухгалтерской и налоговой отчетности помогает программа Класс365. Также в ней есть личный календарь, который напоминает о сроках сдачи отчетов и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас>>
Заявление на УСН в 2021 представляет собой одностраничный документ, который легко заполнить. Однако следует обратить внимание на некоторые нюансы:
- Если ИП при оформлении своего бизнеса сразу же подает заявление на УСН, то графы ИНН и КПП заполнять не нужно.
- Утверждает документ исключительно бизнесмен лично или директор компании. Все остальные, например учредитель, могут сделать это только по доверенности, заверенной нотариусом.
- Прежде чем выбрать объект налогообложения лучше всего проконсультироваться со специалистом, узнать все плюсы и минусы, ведь поменять объект можно будет только после нового года.
Их довольно много. Перечислим основные:
- В 2021 году численность персонала в ИП и компаниях за налоговый период не должна превышать 130 человек.
- Есть свои правила, которые касаются и ОС. В этом году перейти на УСН могут только те, чья стоимость ОС была не выше 150 000 000 руб. Это касается компаний, но после перехода на «упрощенку» ИП тоже нужно будет контролировать лимит остаточной стоимости имущества.
- Организация не должна быть зарегистрирована как казенное, бюджетное учреждение или являться иностранной компанией.
- Не получат упрощенный режим те, кто ведет банковскую, страховую деятельность, производит подакцизные товары и т.д.
- У организации не должно быть филиалов.
О всех изменения в налоговом законодательстве и бухучете с 2021 года читайте тут>>
Есть несколько вариантов подачи уведомления на УСН в 2021:
- В период оформления бизнеса, в течение месяца после постановки на учет. Заявление можно подать вместе с остальными документами и после регистрации сразу применять упрощенку.
- Уже работающие на ОСН ИП или ООО должны подать уведомление не позднее 31 декабря, чтобы уже с 1 января начинать работу по УСН.
- То же правило распространяется на тех предпринимателей, которые хотят сменить объект налогообложения на УСН.
- Плательщики ЕНВД, прекратившие вмененную работу, в течение месяца после того, как они были сняты с учета в этом качестве, то есть до февраля 2021 года.
Рассмотрим перечисленные варианты подробнее.
Если ИП или организации хотят применять УСН с первого дня работы, то следует об этом уведомить контролирующий орган, то есть налоговую. Как мы писали ранее, удобнее всего это сделать во время самой регистрации. Большой плюс – экономия времени, ведь не нужно повторно посещать налоговый орган.
Однако у предпринимателей в распоряжении месяц со дня постановки на учет, чтобы самостоятельно выбрать подходящий режим и подать заявление.
В уведомлении следует прописать признак налогоплательщика:
- 1 – если заявление на УСН подается на начальном этапе вместе с другими необходимыми документами,
- 2 – если в течение 30 дней.
Далее следует указать объект налогообложения:
- 1 «доходы»,
- 2 «доходы минус расходы».
Теперь рассмотрим, как перейти с ОСНО. Происходит это на добровольной основе. Налогоплательщик уведомляет о своем решении налоговый орган.
Перед переходом лучше всего сделать расчет налоговой нагрузки, а для этого необходимо составить хотя бы примерный прогноз доходов, расходов, учесть региональные ставки налогов, возможность возмещения уплаченных страховых взносов.
Пошагово это будет выглядеть так:
- Прежде всего проверьте соответствует ли организация или ИП нормам ст. 346.12 налогового кодекса.
- Выберете объект налогообложения.
- Заполните необходимую форму в двух экземплярах на переход на УСН и подайте заявление в налоговый орган по месту нахождения юрлица или ИП до 31 декабря текущего года.
Напоминаем, что на УСН предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Помощником в ведении и своевременном заполнении КУДиР станет программа Класс365. Она автоматически вносит в отчетность всю информацию о доходах и расходах из первичных документов. Все записи указываются в хронологическом порядке, при этом их можно редактировать, удалять и добавлять новые. Попробовать в работе программу Класс365 для заполнения КУДиР вы можете прямо сейчас>>
Сменить объект налогообложения имеют полное право как новые организации, так и те, кто этот режим уже использует.
К примеру, компания изначально указала в уведомлении объект налогообложения «доходы», но в процессе работы поняла, что выгоднее применять «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, необходимо направить в налоговую уведомление.
Отметим, что менять объект налогообложения можно каждый год. Однако сделать это можно только с начала следующего календарного года, а подать заявление необходимо до 31 декабря текущего года.
Вновь создаваемые организации и ИП могут перейти на упрощенку сразу при регистрации. Для этого сообщить о своем решении налоговикам нужно:
- при регистрации нового юрлица или ИП;
- в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.
В этих случаях компании и ИП вправе применять УСН с даты постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Организации и ИП, которые применяют ОСНО вправе перейти на УСН, если соблюдаются условия по видам деятельности, стоимостным и количественным показателям, а также по составу учредителей, филиалам и размеру их долей в уставном капитале.
Чтобы перейти с общего режима на упрощенку с 1 января 2021 года, заявление в ИФНС нужно подать не позже 31 декабря 2020 года.
Вероятнее всего, что с 2021 года ЕНВД отменят. Поэтому тем, кто применял ЕНВД, нужно будет перейти на другую систему. Для компаний — это общая система или упрощенка, для ИП также можно выбрать патент или спецрежим для самозанятых.
В случае, если действие ЕНВД не продлят, глава 26.3 НК с 1 января 2021 года утратит силу. Изменения внесут и в другие статьи НК, где есть положения, связанные с ЕНВД, в частности, в главу 26.2 НК (п. 4 ст. 346.12, абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Эти положения также утратят силу с 1 января 2021 года.
Поэтому плательщикам ЕНВД, которые решили перейти на УСН с 1 января 2021 года, нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 346.13 НК и уведомить ИФНС не позднее 31 декабря 2020 года, а не в течение 30 календарных дней после прекращения вмененки. Аналогичный вывод – в информации ФНС от 25.06.2020.
Сменить объект налогообложения вправе как организации, только подавшие заявление о переходе на «упрощенку», так и уже применяющие этот спецрежим. Например, компания, которая переходит на упрощенную систему со следующего года, подала заявление с объектом налогообложения «доходы». Но потом руководство решило, что выгоднее все-таки применять другой объект – «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, надо подать в инспекцию уведомление. То же самое может сделать компания, которая уже применяла упрощенную систему, но хочет сменить объект.
Объекты налогообложения разрешено менять ежегодно. Чтобы поменять объект на УСН с 1 января 2021 года, нужно до 31 декабря 2020 года включительно подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 о переходе с объекта УСН «Доходы» (6%) на объект «Доходы минус расходы» (15%) или наоборот, в зависимости от вашей ситуации.