Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в России на 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии с п. п. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ К 2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
При этом местные представительные органы должны успеть утвердить значение К2 до начала нового календарного года. Если акт, утверждающий новое значение К2, не успел вступить в силу в соответствии с действующим законодательством, то в новом году будет действовать К2, который применялся в предшествующем году (Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-11-06/3/82).
Пример:
Местное законодательное собрание городского округа в ноябре текущего года утвердило на следующий календарный год значение К 2 для деятельности по хранению автотранспортных средств в размере 0,8. Решение об установлении значения К 2 на новый год было опубликовано 7 декабря.
Однако, по нормам п. п. 1, 5 ст. 5 НК РФ, данное Решение не может вступить в силу с 1 января следующего года, поскольку оно опубликовано менее чем за один месяц до начала налогового периода (Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-03/07, от 20.02.2008 N 03-11-04/3/80).
Следовательно, в следующем календарном году в городском округе в отношении деятельности по хранению автотранспортных средств должен применяться тот же К 2, который действует в текущем году.
Закон не ограничивает органы власти по установлению К 2. Представительные органы могут установить как конкретное значение К 2 в целом, так и отдельные его составляющие («значения К2»).
В частности, на местах существует практика установления значений К2 в зависимости от уровня заработной платы работников.
Несмотря на то, что способ определения К2 с учетом уровня заработной платы не предусмотрен законом, Минфин РФ в Письмах от 16.04.2008 N 03-11-04/3/196, от 06.03.2008 N 03-11-03/5 разъясняет, что местные органы власти вправе применять подкоэффициенты, учитывающие уровень заработной платы, которую «вмененщики» платят своим работникам.
Если органы власти установили отдельные «значения К2», то налогоплательщикам необходимо исчислять окончательный размер К2 самостоятельно, перемножив установленные значения этого коэффициента (абз. 2 п. 6 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ).
По общему правилу значение К2 в течение календарного года изменяться не может. Однако п. 4 ст. 5 НК РФ предусматривает исключение из этого правила: законодательные акты, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу.
Следовательно, если, например, в мае (июне, другом месяце) актом установлено более выгодное для налогоплательщиков значение К2, а также предусмотрено его распространение на возникшие ранее отношения, то новый коэффициент действует с даты, указанной в этом акте. Такой вывод подтверждают контролирующие органы и суды (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 13.11.2008 N 03-11-04/3/507, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, ФНС России от 02.04.2008 N 02-7-11/110@, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2008 N А26-3574/2008).
В тоже время увеличение К2 должно быть мотивировано и иметь исключительное экономическое обоснование. Применение дополнительных необоснованных обременений, ухудшающих положение налогоплательщиков, недопустимо и может быть обжаловано в судебном порядке (Письмо Минэкономразвития России от 14.04.2010 N Д05-1093). То есть, если новое значение коэффициента К 2 ухудшает положение налогоплательщиков, оно должно применяться в общем порядке, с начала следующего календарного года (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, от 08.05.2008 N 03-11-04/3/233).
Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.
По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.
Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.
Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна – 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.
Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года – 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).
Корректирующие коэффициенты ЕНВД
Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.
К таким факторам относятся:
- режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
- сезонность;
- зарплата сотрудников;
- спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
- доходность;
- конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
- площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
- другие факторы.
Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.
Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.
Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.
К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.
Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.
Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 – 0, 005.
ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.
Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.
При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:
- работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
- деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
- была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.
Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.
ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.
Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.
Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.
Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.
Главной особенностью ЕНВД в 2021 году является утверждение льготной налоговой ставки. Это абсолютное нововведение. Известно, что налоговая ставка составляет 15%, а согласно Федеральному закону № 232, разрешено на уровне региона самостоятельно устанавливать размер данной льготы.
Он может варьироваться в пределах от 7,5 до 15%, соответственно, исходя из этого можно увидеть, что налог может быть уменьшен в 2 раза. Также стоит отметить, что размер ставки принимается на уровне региона и для каждого вида деятельности в отдельности.
Для того чтобы узнать льготную ставку, необходимо обратиться за информацией, которая размещена на официальном сайте городской или районной администрации. Также подобную консультацию можно получить и в ИФНС (налоговая инспекция), специалисты предоставят полную консультацию, помогут в расчетах, заполнении бланков отчетности, а также дадут разъяснение, на какой процент льготы вы можете рассчитывать.
В формуле для расчета налога, к счастью, ничего не изменилось.
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты, которые используются при расчете единого налога на вмененных доход (ЕНВД).
К1 – федеральный дефлятор, действующий по всей территории РФ, вне зависимости от региона регистрации субъекта хозяйствования либо от фактического места ведения деятельности. Значение К1 является фиксированным и ежегодно устанавливается соответствующим приказом Минэкономразвития.
Аналогично К1, коэффициент К2 ежегодно фиксируется на основании законодательных документов. Однако, в отличие от К1, значение коэффициента К2 определяется в соответствие с регионом ведения коммерческой деятельности.
Формула расчета ЕНВД с учетом коэффициентов К1 и К2 имеет следующий вид:
ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,
где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.
В соответствие с приказом Минэкономразвития №595 от 30.10.2021 года, федеральный коэффициент-дефлятор К1 по сравнению с прошедшим годом повышен на 2,5% и в 2021 году составит 1,915 (вместо 1,868 в 2021 году).
Что касается региональных коэффициентов К2, то в настоящее время региональными властями не опубликованы документы, согласно которым устанавливаются повышенные коэффициенты дефляторов. В связи с этим эксперты заявляют, что в 2021 году регионы сохранят значения К2 на прежнем уровне.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год
В настоящее время Крым по праву считается регионом с наиболее лояльным налоговым климатом. С целью развития бизнеса для предпринимателей Республики Крым установлены различные дотации и льготы. ЕНВД в данном случае не является исключением.
В последние несколько лет региональные власти Крыма неоднократно снижали значение коэффициента К2 в отношении деятельности торговли и общепита, тем самым создавая благоприятные условия для развития данных направлений бизнеса.
В районах со сложным климатическим условиями традиционно устанавливается пониженный коэффициент К2 в отношении видов деятельности, связанных с транспортной перевозкой и доставкой грузов. Снижение налоговой нагрузки в отношении данных направлений объясняется стремлением властей улучшить сложную ситуацию с логистикой, обусловленную природными явлениями.
В частности в Республике Бурятия действуют следующие значения К2 в отношении деятельности по автоперевозке:
| № п/п | Вид деятельности | К2 в Бурятии (г. Улан-Удэ) |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров: | ||
| 1 | ТС до 12 посадочных мест включительно | 0,4 |
| 2 | ТС от 13 до 23 посадочных мест включительно | 0,3 |
| 3 | ТС от 24 до 29 посадочных мест включительно | 0,16 |
| 4 | ТС от 30 посадочных мест | 0,13 |
В Тюмени коэффициенты К2 установлены на следующем уровне:
| № п/п | Вид деятельности | К2 в Тюмени |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров: | ||
| 1 | ТС до 4 посадочных мест включительно | 1 |
| 2 | ТС от 5 до 18 посадочных мест включительно | 0,7 |
| 3 | ТС от 19 до 40 посадочных мест включительно | 0,35 |
| 4 | ТС свыше 40 посадочных мест | 0,3 |
В городе Южно-Сахалинске существенно снижена налоговая нагрузка для автоперевозчиков, которые оказывают услуге пассажироперевозок на транспорте свыше 20-ти посадочных мест. Для данной категории плательщиков ЕНВД коэффициент К2 установлен на уровне 0,005. Перевозчики на транспорте до 20-ти посадочных мест, а также грузоперевозчики, работающие в Южно-Сахалинске, оплачивают ЕНВД в полном размере (К2 равен 1).
Согласно НК РФ, ЕНВД применяется на территории муниципального образования при условии, что соответствующее решение принято местными властями региона.
В соответствие с ч.2 ст.21 закона Москвы №45 от 26.09.2012 года, ЕНВД не применяется на территории Москвы с 01.01.2014 года. Также «вмененный налог» не действует в Московской области. Вероятность того, что столичные власти примут закон о возобновлении ЕНВД в Москве, практически минимально, так как согласно НК РФ, ЕНДВ будет полностью отменен по всей территории РФ с 01.01.2021 года.
Порядок применения ЕНВД в Санкт-Петербурге регламентируется законом №299-35 от 17.06.2003 года. В соответствие с документом, значение коэффициента К2 применяется в зависимости от того, в какой зона внутригородского муниципального образования ведет свою деятельность субъект хозяйствования. Законом предусмотрено разделение территории города на две такие зоны.
Как и в остальных регионах, К2 в Санкт-Петербурге сохранен на прежнем уровне. В настоящее время на территории города действуют коэффициенты, принятые в 2017 году.
Как можно догадаться из названия, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 применяется наряду со вторым аналогичным показателем для приведения базовой доходности, служащей основой для расчета базы обложения ЕНВД в сопоставимый с существующими социально-экономическими условиями вид.
Для этих целей законодательно введены два вида коэффициентов:
- К1 — регулирует доходность в зависимости от изменения инфляции и на ежегодной основе утверждается правительством, в связи с чем должен использоваться всеми субъектами на территории РФ;
- К2 — позволяет приспособить размер налоговой базы к бизнес-среде конкретного региона, в связи с чем полномочия по его введению переданы местным властям.
Ввиду того, что диапазон второго показателя согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ ограничен цифрами с 0,005 до 1, его можно назвать уменьшающим. При отсутствии в регионе акта, устанавливающего его размер, считается, что он равен 1, и пересчета базы в меньшую сторону не происходит.
Для определения размера объекта обложения ЕНВД за месяц необходимо базовую доходность, установленную для конкретного направления бизнеса, умножить на коэффициенты К1 и К2 и на значение физического показателя, утвержденного для данной отрасли деятельности.
Наиболее существенное влияние на порядок определения коэффициента может оказать размер территориального образования. В зависимости от этого может быть введен единый сводный корректирующий показатель либо индивидуальный для каждой части области или даже города или поселка.
Нормативный акт, на основании которого вводится коэффициент, должен предполагать его разграничение в зависимости от сферы деятельности фирм. В документе может быть применен как один показатель корректировки для каждого направления, так и перечень нескольких индексов, на основе которых его необходимо рассчитать в зависимости от:
- территории ведения бизнеса (иногда включая конкретный адрес);
- метода его осуществления;
- характера оказываемых услуг;
- наименования применяемых активов;
- наименования реализуемого продукта.
Возможно применение и иных условий (например, численность людей с ограниченными возможностями в компании или расположение на территории проживания военного персонала). При этом коэффициенты в разных регионах, при наличии сходных условий, очень редко совпадают. В качестве примера можно привести специальную таблицу с итоговыми расчетами:
| Субъект РФ | Расчетный коэффициент К2 в 2021 году по направлениям бизнеса | ||||||
| Работа в сфере парикмахерского бизнеса | Ремонт мебели | Лечение домашних животных | Сервисные работы в отношении транспортных средств | Грузоперевозки | Продажа продуктов в розницу через торговые площади без права реализации алкогольной продукции | Предприятия общепита | |
| ЕНВД К2 2021 Воронеж | 0,75 | 0,75 | 0,5 | 0,7 | 1 | 0,7 | 0,65 |
| К2 ЕНВД 2021 Брянская область, Гордеевский район | 0,102 | 0,102 | 0,05 | 0,102 | 0,604 | 0,055 | 1 |
| К2 ЕНВД 2021 Иваново | 0,28 | 0,88 | 0,44 | 0,52 | 1 | 0,88 | 1 |
| К2 ЕНВД 2021 Иркутск | 0,85 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0,9 | 1 |
| К2 ЕНВД 2021 Краснодар | 0,56 | 0,78 | 1 | 0,85 | 1 | 0,46 | 0,78 |
| К2 ЕНВД 2021 Красноярск | 0,99 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0,53 | 0,5 |
| К2 ЕНВД 2021 Московская область, Коломенский район | 0,6 | 0,6 | 0,2 | 1 | 1 | 0,8 | 0,55 |
| К2 ЕНВД 2021 Нижний Новгород, Сормовский район | 0,23 | 0,19 | 0,2 | 0,9 | 1 | 0,26 | 0,25 |
| К2 ЕНВД 2021 Новосибирская область, Коченевский район | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0,24 | 0,24 |
| К2 ЕНВД 2021 Санкт-Петербург, МО Балканский | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| К2 ЕНВД 2021 Саратовская область, Ершовский район | 0,110 | 0,24 | 0,24 | 0,05 | 0,26 | 0,16 | 0,2 |
| К2 ЕНВД 2021 Свердловская область, Байкаловский район | 0,204 | 0,337 | 0,497 | 0,4 | 1 | 0,27 | 0,036 |
| К2 ЕНВД 2021 Татарстан, Набережные Челны | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 1 | 1 | 0,7 | 0,5 |
| К2 ЕНВД 2021 Тюмень | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| К2 ЕНВД 2021 Челябинск | 0,27 | 0,747 | 0,747 | 0,45 | 1 | 0,45 | 0,9 |
| К2 ЕНВД 2021 Ярославль | 0,724 | 0,724 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
Хотя приведенные данные не следует использовать для исчисления налога в конкретном регионе, поскольку в них реализован вариант расчета коэффициента по некоторому теоретическому набору факторов, таблица четко демонстрирует, насколько велико может быть различие между отдельными субъектами.
К1 – это коэффициент-дефлятор. Его используют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. Другими словами, чтобы учесть влияние инфляции (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).
Значение К1 на очередной календарный год устанавливает Минэкономразвития России. Публикуют коэффициент-дефлятор в «Российской газете» не позднее 20 ноября предшествующего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р).
На 2021 год К1 установлен в размере 1,798.
К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 используйте в расчете ЕНВД. При составлении налоговой декларации отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, смотрите местные нормативные документы.
А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах? Например, перевозит грузы по всей России.
В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.
28 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282.
Коэффициенты К2 для ЕНВД в 2021 году по регионам
Чтобы определить назначение K1 и K2, следует предварительно разобраться, что представляет из себя ЕНВД и по какой формуле он рассчитывается.
ИП и юридические лица, занимающиеся определенными законодательством видами деятельности, могут выбрать для себя в качестве системы налогообложения единый налог на вмененный доход (в быту — вмененка). При такой схеме сумма выплат не зависит от фактически полученной прибыли, а определяется тем предполагаемым доходом, который, по мнению госорганов, можно получить от видов деятельности, внесенных в перечень ЕНВД. Эта величина называется базовым доходом. Для некоторых направлений бизнеса назначенный (вмененный) доход составляет:
- перевозка грузов — 6000 рублей с одной единицы автотранспорта;
- перевозка пассажиров — 1500 рублей с одного места;
- продажа товаров с помощью торговых автоматов — 4500 рублей с одного установленного автомата.
Полностью список базовой доходности существует в виде таблицы, ознакомиться с которой можно на официальных ресурсах налоговых органов в интернете. При применении данной схемы единый налог заменяет собой все остальные выплаты, включая НДФЛ, НДС и т. д.
Важно! При торговле с зарубежными партнерами НДС надо учитывать даже при работе на вмененке.
Преимуществами ЕНВД являются:
- сокращение трудозатрат на оформление отчетности;
- упрощение бухгалтерского учета;
- возможность совмещать схему вмененки с другими системами.
По сравнению с 2018 годом K1 увеличился с 1.868 до 1.915 (коэффициент ЕНВД 2021 повышен на 2,5%). Следует отметить, что до 2017 года множитель несколько лет сохранялся на уровне 1.798, и только в 2018 году в связи с ростом уровня инфляции был увеличен на 5%.
Значение К2 ЕНВД 2021 по видам деятельности устанавливается для каждого региона индивидуально.
Показатель ЕНВД K1 в 2021 году публикуется в нормативных документах, с которыми можно ознакомиться на ресурсах:
- Минэкономразвития;
- ФНС;
- региональных налоговых служб;
- других источниках, посвященных налоговому законодательству.
K2 также можно найти на сайте налоговиков в разделе особенностей регионального законодательства. Также этот множитель публикуется и периодически обновляется на ресурсах органах власти субъектов.
Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2021 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2021 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.
Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:
- для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
- если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.
При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.
Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.
Об установлении корректирующего коэффициента К2 для целей ЕНВД
Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.
Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД, вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.
Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД.
ЕНДВ представляет собой такой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.При этом вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он предусматривается действующим законодательством. На фактически полученные доходы налогоплательщиком, данный налог не начисляется.
Нормативные акты устанавливают базовую доходность по отдельным видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД. Базовая доходность в обязательном порядке привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади. Таким образом, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и ИП сможет только при изменении физического показателя.
Важно! В каждом субъекте РФ, путем применения корректирующего коэффициента, может устанавливаться своя величина базовой доходности.
Единый налог при такой системе налогообложения как ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х НС, где
БД – базовая доходность за месяц;
ФП1, ФП2 и ФП3 – физический показатель за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;
К1 и К2 – коэффициенты, корректирующие базовую доходность;
НС – ставка налога.
Для определения величины базовой доходности, необходимо обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). Выбрав свой вид деятельности, можно будет узнать значение базовой доходности. Полученная сумма корректируется на коэффициенты К1 и К2.
При расчета налога при ЕНВД на коэффициент-дефлятор К1 умножают базовую доходность. Коэффициент К1 учитывает изменение цен на товары (услуги и товары) в прошедшем периоде. Значение данного коэффициента утверждает на каждый календарный год Минэкономразвития. К1 на 2021 года для расчета ЕНВД установлен в размере 1,915. В сравнении с прошлым годом, коэффициент-дефлятор увеличился на 2,5%.
Коэффициент К2 является региональным дефлятором, главной особенностью которого является возможность корректировки налога ЕНФД в меньшую сторону, либо сохранение размера налога на предельном уровне.
Устанавливая то или иное значение коэффициента, власти субъектов РФ стимулируют предпринимателей открывать новые направления в бизнесе в конкретной местности. Данный принцип отлично работает в небольших населенных пунктов, в которых организация нового бизнеса происходит проще и обходится дешевле, чем в крупных мегаполисах.
К1 и К2 для ЕНВД на 2021 год — что это такое для ИП
На сегодняшний день для Крыма установлены самые лояльные налоговые условия. Для развития бизнеса в Республике Крым для бизнесменов предусматриваются различные льготы и дотации. За последние несколько лет местные власти не раз снижали размер К2 для деятельности, связанной с торговлей и общепитом. Целью снижения коэффициента является создание благоприятных условий для указанных направлений деятельности. Рассмотрим некоторые значение коэффициента К2, установленные в курортных городах Республики на 2021 год:
| Вид деятельности | Значение коэффициента К2 | ||
| Ялта | Евпатория | Алушта | |
| Разносная торговля | 0,2 | 0,714 | 0,32 |
| Розничная торговля в залах до 5 кв.м | 0,3 | 0,446 | 0,32 |
| Услуги, связанные с временным размещением и проживанием | 0,15 | 0,284 | 0,3 |
| Перевозка пассажиров (для ТС более 15 мест) | 0,8 | 0,548 | 0,48 |
Важно! ЕНВД в 2021 году в Крыму рассчитывается по ставке 4%.
В северных районах с тяжелыми климатическими условиями предусматриваются пониженные размены коэффициента К2 в отношении деятельности по транспортировке и доставке груза. Пониженная налоговая нагрузка по отношении к этим направлениям обусловлена облегчить сложные условия с логистикой, связанные с природными условиями. Например, в Республике Бурятия установлены такие значения коэффициента К2 для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:
- для ТС до 12 мест – 0,4;
- для ТС от 13 до 23 мест – 0,3;
- для ТС от 24 до 29 мест – 0,16;
- для ТС от 30 мест – 0,13.
Для Тюмени К2 установлены в следующих размерах для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:
- для ТС до 4 мест – 1;
- для ТС от 4 до 18 мест – 0,7;
- для ТС от 19 до 40 мест – 0,35;
- для ТС от 40 мест – 0,3.
В Южно-Сахалинске снижена налоговая нагрузка для перевозчиков, оказывающих услуги по перевозке пассажиров на авто более 20 мест. Коэффициент К2 для данных налогоплательщиков установлен в размере 0,005. Для перевозчиков на ТС до 20 мест и грузоперевозчиков коэффициент К2 1. То есть ЕНВД они уплачивают в полном размере.
- Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 в определенном регионе, целесообразнее всего обратиться в территориальную налоговую инспекцию и получить интересующую информацию.
- Можно изучить местные нормативные акты в поисках значения К2, что будет более трудоемко и затратно по времени.
- Значение коэффициента К2 можно узнать через интернет на сайте Федеральной налоговой службы.
| Период | Величина К1 | Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ) |
|---|---|---|
| 2020 | 2,009 | |
| 2019 | 1,915 | от 30.10.2018 N 595 |
| 2018 | 1,868 | от 30.10.2017 № 579 |
| 2017 | 1,798 | от 03.11.2016 № 698 |
| 2016 | 1,798 | от 18.11.2015 № 854 |
| 2015 | 1,798 | от 29.10.2014 № 685 |
| 2014 | 1,672 | от 07.11.2013 № 652 |
| 2013 | 1,569 | от 31.10.2012 № 707 |
Налог ЕНВД = (Базовая доходность х Величина физического показателя х К1 х К2)/Количество календарных дней в месяце х фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога х 15%(ставка налога)
Все значения стоимостных показателей декларации ЕНВД указываются в полных рублях.
ИП без наемного труда может уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых фиксированных взносов за данный период, уплаченных в Пенсионный фонд.
ООО или ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, тоже могут уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых взносов, но не болеее чем 50 процентов от исчисленного налога.
Сначала напомним, на основании каких данных рассчитывается ЕНВД. Коэффициент К1 мы уже подробно разобрали. Значения базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП) берем из таблицы в статье 346.29 НК РФ. Остается определить значение коэффициента К2, для этого надо найти соответствующий региональный нормативный акт (закон, решение, постановление).
Муниципальные органы устанавливают значение К2 на разный период. Это может быть один год или несколько лет. Актуальное значение этого коэффициента для ЕНВД на 2020 год можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности. Но быстрее и проще найти его на сайте ФНС.
Для этого надо выбрать регион, где вы планируете вести бизнес на вмененке. Далее надо найти раздел «Налогообложение в РФ», а в нем подраздел «Действующие налоги и сборы». ЕНВД относится к специальным налоговым режимам.
Значение К2 устанавливают с учетом вида деятельности, сезонности, ассортимента товаров, режима работы, предполагаемой величины дохода и т.д.
При расчете ЕНВД надо учесть следующее:
- если у вас несколько видов бизнеса (в рамках одного кода предпринимательской деятельности), берите максимальный К2;
- если коэффициент не установлен на этот год, применять нужно прошлогоднее значение;
- если для вашего вида деятельности величина К2 не установлена, берите максимальное значение из установленных для ваших товаров или услуг;
- чтобы рассчитать ЕНВД, вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2019 году он составляет 1,915. А в 2020 году будет равен 2,009.
Если у вас смешанная торговля, например, молоко и бытовая химия, применяйте максимальное из установленных для ваших групп товаров значение К2. Можете также использовать коэффициент, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от продажи каждой группы товаров. Но сделать вы это сможете, только если ведете раздельный учет выручки по каждой группе товаров. В этом случае коэффициент К2 для ЕНВД можно рассчитать так:
К2 = К2гр1 x ДВгр1 + К2гр2 x ДВгр2, где:
• К2 — единое значение К2 по всем группам товаров (работ, услуг);
• К2гр1 — значение коэффициента, установленное для первой группы;
• ДВгр1 — доля выручки от реализации первой группы товаров в общей выручке от «вмененной» деятельности;
• К2гр2 — значение К2, установленное для второй группы товаров;
• ДВгр2 — доля выручки от реализации второй группы товаров в общей выручке.
Скачать пример расчета
Рекомендуем закрепить этот способ вычисления К2 в учетной политике — вы сможете избежать претензий налоговой. Скачайте бланк декларации ЕНВД и образец заполнения.
Узнать К2 для своего региона, области, К1 дефлятор
Следует отметить, что самостоятельный расчет К2 в 2020 году может привести к недоимке по налогу. Не следует также производить исчисление ЕНВД, применяя коэффициент К2 равный 1. Впоследствии сформируется переплата, которую довольно сложно вернуть.
Показатель можно узнать одним из способов:
- проконсультироваться в территориальной инспекции ФНС;
- на официальном сайте ФНС;
По каждому из регионов утверждаются не только сами размеры коэффициентов, но и порядок их применения. Для одного вида деятельности может быть установлено несколько К2, тогда потребуется их перемножить.
Итоговое значение не может оказаться больше 1 и меньше 0,005, согласно п. 7, п. 11 ст. 346.29 НК.
На примере г. Челябинска, региональным законом установлено 2 показателя определяющий коэффициент К2. Для расчета применяется формула:
К2 = Кас × Кз, где:
- Кас — коэффициент, зависящий от ассортимента оказываемых услуг;
- Кз – коэффициент, на который влияют особенности ведения деятельности предпринимателя в пределах городского округа;
Рассчитываем значение Кас.
Например — индивидуальный предприниматель оказывает в салоне красоты две услуги.
Получаем:
| Услуги | Коэффициент Кас |
|---|---|
| Парикмахерские | 0,3 |
| Косметические | 0,83 |
Кас = 0,3 × 0,83 = 0,255
Находим значение Кз. Территория города условно поделена на зоны, в каждую из которых входят свои улицы.
Салон красоты находится на ул. Воровского, 19А и принадлежит ко второй зоне, получаем Кз = 0,8 (согласно Постановления от 30 ноября 2004 года № 2161-п «О зонировании территории» г. Челябинска).
| Услуги | Коэффициент Кз |
|---|---|
| зона 1 | 0,9 |
| зона 2 | 0,8 |
| зона 3 | 0,7 |
| зона 4 | 0,6 |
| зона 5 | 0,5 |
Все данные теперь известны, определяем коэффициент базовой доходности:
К2 = 0,255 × 0,8 = 0,204.
Если при перемножении часть после запятой оказывается больше тысячных (0,567777777), то допустимо сократить ее до трех знаков (0,568), применяя правила сокращения.
Налогообложение предпринимательской деятельности в России включает много различных статей, как в любом крупном государстве. Отчетность по каждой из них отдельно, расчеты, оформление занимают огромное количество времени, а для небольшого бизнеса — и средств, несоразмерных с вложением. На помощь малому предпринимательству был создан ЕНВД, использующий региональный коэффициент базовой доходности – единый налог, объединяющий сразу несколько направлений деятельности.
Свой корректирующий коэффициент базовой доходности К2 имеет каждый РФ-регион, каждый крупный город, район-муниципалитет, но его нет в Москве, где он отменен с 2014-го. Срок действия К2 власти вольны ограничивать по своему усмотрению (не меньше года), а также не ставить вовсе (бессрочный). Поэтому актуальные сведения нужно уточнять. Если где-то местный показатель не утвержден, использовать следует общий К2 для ЕНВД по ст. 346 (29) НК РФ.
Бывает, что новые значения уже определены, но еще не введены в действие официально. Тогда допускается воспользоваться прошлогодними значениями, это будет законно.
Узнать все о ЕНДВ и К2 на правовом уровне позволит специальная глава НК РФ за номером 26/3, полностью посвященная вопросу.
В статье 346.27 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) закреплен термин для коэффициента К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который совмещает в себе учет различных особенностей ведения предпринимательства. К данным особенностям относятся: предоставляемый перечень работ, услуг или товаров, сезонность и режим работы, размер получаемых доходов, определенные особенности в зависимости от места ведения деятельности, полезную площадь электронных информационных табло, полезная площадь табло наружной рекламы независимо от типа нанесения изображения, такую же площадь со сменной автоматической поверхностью, количество автомобилей любого типа, различных типов прицепов и речных судов, которые используются для размещения и распространения рекламы, иные особенности. Значение этого коэффициента утверждается каждым муниципальным образованием в отдельности – районы, городские округа, города федерального значения, кроме Москвы (система ЕНВД не применяется с 2014 года).
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2021 год
Значение коэффициента К2 для ЕНВД на 2019 год вы всегда можете узнать, позвонив в налоговую, находящуюся по месту осуществления предпринимательской деятельности или использовать официальный сайт Федеральной налоговой службы. Нередко, этот коэффициент можно найти на сайтах администраций муниципального образования. Обычно они размещены среди региональных нормативно-правовых актов.
В данный момент, самый простой способ узнать коэффициент К2, это воспользоваться перечнем ниже.
Правила пользования перечнем:
- Находите в перечне интересующий вас регион (например: республика Адыгея, либо по порядковому номеру, который соответствует номеру региона);
- Проходите по ссылке, на экране появляется перечень муниципальных образований входящих в республику Адыгея. Напротив каждого образования закреплен нормативный акт. Выбираете необходимое муниципальное образование и нажимаете на нормативный акт (например: Майкопский район – Решение совета народных депутатов МО “Майкопский район” № 314 от 27.11.2014);
- Открывается соответствующее Решение. Немного ниже на странице, есть приложение, находящееся в строке «Прикрепленные документы». Нажимаете на документ, выскакивает окно с предложением сохранить или открыть данный документ. Выбираете нужное действие (например: Открыть в текстовом редакторе установленном по умолчанию).
- После открытия текстового файла, вы находите интересующий вас корректирующий коэффициент К2, который зависит от вида деятельности и, в данном случае, от численности населения (например: вид деятельности №1.6 – «ремонт часов», п. Тульский население (более 10 тыс человек), для такой конфигурации, коэффициент К2 составит 0,1).
Исходя из своей экономической сущности, коэффициент К1 по ЕНВД должен увеличивать вмененный доход на величину роста промышленных цен в прошлом году. Рост цен на розничные товары также сопровождается промышленным ростом, в связи с которым и проводится корректировка коэффициента К1. Приказом Минэкономразвития России проводятся изменения данных показателей для всех систем налогообложения страны.
Наглядное сравнение ЕНВД коэффициентов за последние годы выглядит следующим образом:
-
Коэффициент К1 в 2013 году составлял 1,569
-
Коэффициент К1 в 2014 году составлял 1,672
-
Коэффициент К1 в 2015 году составлял 1,798
-
Коэффициент К1 в 2016 году составляет 1,798, хотя изначально планировался 2,083.
Все коэффициенты, исходя из положения налогового кодекса РФ, устанавливаются до 20 ноября на будущий бюджетный год. В том случае, если приказ не принимается, автоматически продлевается действие прошлогоднего приказа.
К2 ЕНКД 2016 года представляет собой корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. В том числе ассортимент товаров, сезонность и режим работы, размер доходов и иные факторы. Понижающий коэффициент К2 по законодательству утверждается до 20 ноября на следующий финансовый год.
Основное назначение К2 корректирующего коэффициента базовой доходности заключается в уравнивании бизнеса в различных регионах страны. На практике проблематично сравнить условия работы и валовую выручку различных предприятий в деревне и крупном мегаполисе. Именно для этого и существует коэффициент К2, который может быть установлен на уровне 1 или ниже. Решение об этом принимают местные власти, исходя из экономической ситуации в конкретном регионе.
Для того, чтобы узнать коэффициент К2 для своего региона, достаточно обратиться в местную налоговую службу и взять соответствующее постановление. Дефлятор К2 прописывается в разрезе видов предпринимательской деятельности в отличие от коэффициента К1. Кроме этого, решения муниципальных советов регистрируются на официальном сайте ФНС РФ.
Законодатели используют несколько составных частей при подсчете понижающего коэффициента К2, что может вызвать проблемы. Чтобы проще определить его, достаточно знать основные показатели:
-
Вид деятельности (некоторые включают номенклатуру товаров);
-
Адрес осуществления деятельности (в том числе район);
Количество наемных работников.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.