Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Период 2021 года |
Размер минимальной заработной платы, грн |
|
месячный |
почасовой |
|
Январь — ноябрь |
6000 |
36,11 |
Декабрь |
6500 |
39,12 |
Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность
Вид дохода |
Размер ставки |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
НДФЛ |
ВС
Важные цифры 2021 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование
Так, по общему правилу, объектом для обложения предприятий налогом на прибыль (далее – ЧП) является доход. А размер прибыли определяется путем корректировки финрезультата на разницы установленные Налоговым кодексом. Эффективность бизнеса определяется на основании реальной финансовой информации, согласно бухгалтерскому учету по национальным или международным стандартам. Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в прошлое. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета. Следовательно, объект налогообложения определяется как финрезультат к налогообложению, откорректированный на предусмотренные НК разницы. Корректировки 2020 года, предусмотренные Налоговым кодексом также подверглись влиянию со стороны законодательства. Такими корректировками являются:
При применении Корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 20000000 грн., имеют право не пользоваться корректировкой (кроме убытков). В Налоговом кодексе предусмотрены ввод, которые влияют на налог на прибыль предприятий:
В 2021 году ставка ЧП, как и в 2020 году будет составлять 18%. 1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка – это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 20000000 грн. ежегодно. Такие предприятия уплачивают налог на прибыль ежегодно по итогу представления в соответствующие органы отчета-налоговой декларации по налогу на прибыль. 2. Объекты, выручка которых составляет более 20000000 грн. ежегодно. Для таких предприятий введен особый режим-уплата налога на прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены). Годовая декларация по налогу на прибыль на 2021 год будет подаваться плательщиками самостоятельно или через бухгалтерскую компанию по итогу года в течение 60 дней следующих за отчетным годом (ст. 49.18.3 НКУ). Сроки уплаты налога на прибыль (кроме авансовых платежей) составляют 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи Налоговой декларации. Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии объекта налогообложения или показатели, подлежащие декларированию, (кроме лиц, которые имеют разрешительные документы на право осуществления деятельности, связанной с подакцизом). Налог на прибыль. Изменения на 2021 годЕсли же одновременно с ЧП вы также являетесь плательщиком НДС, то вам надо быть внимательными с ведением документации. Учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде. Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль: Юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т. ч. НДС – 200,00 грн.). В конце июня на сайте Минфина были размещены презентация и текст проекта нормативно-правового акта на выведенный капитал. Перед подачей законопроекта в КМУ проводятся регуляторное согласование законопроекта и расчеты поступлений в бюджет по новой модели. В течение нескольких лет работы над законопроектом приводились аргументы, основанные на официальных данных, в подтверждение несостоятельности налога на прибыль для экономики и его неэффективности в украинских реалиях. Именно эти аргументы позволили от концепта в рамках законопроекта №3357 перейти к готового для принятия самостоятельного законопроекта, который прошел согласование в рабочей группе в Минфине. По сути, налог на выведенный капитал это и есть налог на прибыль, избавлен от вредных и неэффективных элементов. Несмотря на два года активного развития событий вокруг налога на выведенный капитал, в широких кругах эта тема недостаточно освещена, а в узких — вызывает истерику. Рассмотрим пример, который важен в современной модели украинской экономики, особенно, когда владелец начинает свой бизнес. Владелец вкладывает средства в развитие бизнеса, осуществляет капитальные инвестиции в создание так называемых квалификационных активов-строительство в качестве примера. Возникает вопрос: Какими принципами экономической целесообразности возможно объяснить инвестору, что часть вложенного им капитала может становится объектом уплаты налога еще до того, как начинает приносить доходы и прибыль? При этом не следует забывать о дополнительной прибыли в виде курсовых разниц, если на счету объекта была иностранная валюта, которая была инвестирована и не потрачена. Вряд ли разумным обоснованием таких правил может быть ссылка на признанные активов налогового характера, которые не были выплачены в связи с переносом сроков и реализуются, или нет, в отдаленном будущем, или ожидании того, что в будущем компания получит расходы в связи с изменением курса государственной валюты в большую сторону. Пока руководитель объекта не начнет выводить деньги из бизнеса, он может не беспокоиться об уплате налогов и думать о заполнении декларации на прибыль 2021. При выводе прибыли автоматически наступает налогообложения. Налог уплачивается в сумме 15% – начисляется сверху, и эффективная ставка составляет 13%. Если у организации есть деньги и нет смысла их вкладывать в предпринимательскую деятельность, но у собственника есть объект с другим бизнесом, то возникает вопрос с переброской денег в другую фирму. У налога на выведенный капитал транзакции различного характера между плательщиками не осуществляется система налогообложения. Любая операция с переброской средств, даже при заключении договора дарения со стороны одного плательщика другому, не приводит к налогообложению. Экономисты считают, что новая модель для частного предпринимателя более выгодна по сравнению с классической, и не важно, какой уровень бизнеса у него был. Государство заботится о субъектах хозяйствования предоставляя отсрочку в уплате налога, и никто, кроме собственника, не инвестирует их лучше. Только владелец имеет право решать, пришло ли время забрать деньги из бизнеса или нет. Это называется «зрелые отношения», в которых «няньки» с ДФС остаются со значительно меньшим объемом работы и полномочий. Когда будет принят законодательный акт – не известно. Сегодня все силы страны направлены на борьбу с короной вирусной инфекцией. Письмо от 27.01.2021 № СД-4-3/868@Р’ 2020 РіРѕРґСѓ базовая ставка налога РЅР° прибыль составляет 18%. РџРѕРјРёРёРјРѕ базовой ставки, законодатель предусмотрел Рё РґСЂСѓРіРёРµ ставки: для игрального бизнеса — 10, 20%, для лотерей — 30% для РґРѕС…РѕРґРѕРІ нерезидентов — 0, 2, 4, 5, 6, 12, 15, 18, 20% для страховиков — 0, 3% РЎ точки зрения как РїРѕСЂСЏРґРєР° уплаты налога РЅР° прибыль, так Рё РїРѕСЂСЏРґРєР° предоставления отчетности, среди плательщиков налога РЅР° прибыль можно выделить РґРІРµ основные РіСЂСѓРїРїС‹: 1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка — это размер СЃСѓРјРјС‹ всех РґРѕС…РѕРґРѕРІ без учета расходов) составляет менее 40 млн. РіСЂРЅ РІ РіРѕРґ. Такие предприятия платят налога РЅР° прибыль раз РІ РіРѕРґ РїРѕ итогу подачи налогового отчета — Налоговой декларации РїРѕ налогу РЅР° прибыль. 2. Предприятия, выручка которых составляет более 40 млн. РіСЂРЅ. РІ РіРѕРґ. Для таких предприятий введен особый режим — уплата налога РЅР° прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены). Годовая декларация РїРѕ налогу РЅР° прибыль подается плательщиками самостоятельно либо через бухгалтерскую компанию РїРѕ итогу РіРѕРґР° РІ течении 60 дней следующих Р·Р° отчетным РіРѕРґРѕРј (СЃС‚. 49.18.3 РќРљРЈ). Уплата налога (РєСЂРѕРјРµ авансовых платежей) осуществляется РІ течении 10 календарных дней СЃ момента прекращения СЃСЂРѕРєР° подачи налоговой декларации. Налогоплательщики РЅРµ обязаны подавать отчетность РїСЂРё отсутствии либо объекта налогообложения либо показателей, подлежащих декларированию, (РєСЂРѕРјРµ лиц, имеющих лицензию РЅР° право осуществления деятельности СЃ подакцизной продукцией). Если же одновременно СЃ налогом РЅР° прибыль РІС‹ также являетесь плательщиком НДС, то вам необходимо обратить внимание РЅР° то, что учет НДС ведется отдельно, Р° НДС, полученный РІ составе РґРѕС…РѕРґР°, РЅРµ учитывается РїСЂРё определении размера налогового обязательства. Учет НДС, Р° именно расчет налогового кредита Рё налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных Рё полученных налоговых накладных РІ налоговом периоде. Рассмотрим конкретный пример расчета налога РЅР° прибыль – юридическое лицо РїРѕ итогам месяца выписало налоговых накладных РЅР° 540,00 РіСЂРЅ. Рё получило накладных РЅР° 360,00 РіСЂРЅ., Р° размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 РіСЂРЅ. (РІ С‚.С‡. НДС – 200,00 РіСЂРЅ.). Размер НДС, подлежащий оплате РІ бюджет, представляет СЃРѕР±РѕР№ разницу между налоговым обязательством Рё налоговым кредитом, Р° именно:
Следующий этап – расчет СЃСѓРјРјС‹ налога РЅР° прибыль. Упомянутая выше особенность налогообложения налогом РЅР° прибыль плательщиков НДС РЅР° практике имеет следующий РІРёРґ:
Таким образом, СЃСѓРјРјР° прибыли Рє налогообложению составляет 1000,00 РіСЂРЅ. Минимальная заработная плата:
Прожиточный минимум:
Для основных социальных и демографических групп населения:
Отдельные размеры прожиточного минимума установлены для:
Объем годового дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения и отчетности, на сегодня зависит от размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года, и в 2021 году составляет:
Ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, второй группы — в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, третьей группы — в процентах к доходу (процентные ставки). Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин в зависимости от вида хозяйственной деятельности. В 2021 году маскимально ставки составят:
Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:
Налог на прибыль — 2021 (Украина)С 1 января 2021 регистраторы расчетных операций или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй — четвертой групп (физическими лицами — предпринимателями), объем дохода которых в течение календарного года не превышает объема дохода, не превышающего 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, то есть до 1 320 000 гривен. Напомним, что плательщики единого налога 1 группы имеют право не применять РРО. Независимо от объема дохода применяют РРО плательщики единого налога, которые осуществляют:
В случае превышения плательщиком единого налога второй — четвертой групп (физическим лицом — предпринимателем) в 2021 году объема дохода в 1 320 000 грн., применение регистратора расчетных операций и / или программного регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций и / или программного регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога. Минимальный размер ЕСВ составляет 22% от минимальной заработной платы:
Максимальный размер ЕСВ начисляется на базу в размере 15 минимальных заработных плат, которая составляет:
более 30 онлайн-сервисов! Ставка — от 0.01% Срок — до 180 дней Сумма — до 20 000 грн. 295 грн. у місяць Онлайн бухгалтерія для ФОП і малого бізнесу перші 30 днів безкоштовно! Все налоговые новшества для бизнеса в 2021 году — полнейший обзорДоходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие. Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал. Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2021 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.
Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал. Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично. Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
Налог на прибыль: нововведения 2021 годаВсе, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:
Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2021 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2022 года. В 2021 году меняются ставки налогов для некоторых групп ФОП по единому налогу. Для первой группы физлиц-предпринимателей единый налог привязан к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц. Предприниматели платят определенный процент от прожиточного минимума — как именно, решают местные власти (но не более 10%). Прожиточный минимум последний раз менялся в декабре 2020 года — тогда он был увеличен до 2270 гривен. С января повышается также размер единого социального взноса (ЕСВ), что связано с увеличением минимальной зарплаты до 6 тысяч гривен. ЕСВ составляет 22% от минимальной зарплаты. То есть, сейчас он составляет 1320 гривен для ФОПов всех групп (в 2020 году был 1034-1100 гривен). Следующее увеличение ЕСВ будет с декабря 2021 года, когда минималка повысится до 6,5 тысяч. Тогда придется платить уже 1430 гривен. То есть, если посчитать налоги ФОП первой группы — единый налог и ЕСВ — то в декабре 2020 года они составляли 1327 гривен, а с января этого года вырастет до 1547 гривен. В июле 2021 года налоговая нагрузка повысится до 1557,9 гривен, а с декабря — до 1678,1. Всего за 2021 год налоги вырастут, по сравнению с прошлым годом, на 351 гривну. При этом с января по май этого года упрощенцы первой группы освобождены от уплаты единого налога и ЕСВ. К каким изменениям нужно быть готовым бухгалтеру в 2021 годуБыло:
Стало:
Новые (повышенные) ставки применяются, начиная с квартала, в котором было зафиксировано превышение лимитов. Источник: закон от 31.07.2020 №266-ФЗ Было:
Стало:
Что это значит? Лимит на полученные доходы упрощенца умножается на утвержденный приказом Минэкономразвития РФ показатель:
То есть, только с превышением планки дохода (нарастающим итогом) 206,4 млн.р., организация или ИП теряет право применять УСН. *приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.20 №720 ИТ-компании получают дополнительные налоговые льготы:
Для того, чтобы воспользоваться льготой, компания должна соответствовать нескольким требованиям:
Также, IT-компании, предлагающие разработку программ не на территории РФ, могут уменьшать налогооблагаемую базу на суммы НДС по рекламе и маркетингу, связанные с такой продажей услуг за границу. Источники:
По иному рассчитывается НДФЛ для тех, кто сумел заработать 5 млн. р. и более.
По ставке 13% по прежнему облагается сумма, полученная от продажи недвижимого имущества или от подаренных ценностей. *закон от 23.11.2020 №372-ФЗ а) Купонный доход от облигацийТеперь купоны от любых облигаций, независимо когда они были приобретены, облагаются 13% НДФЛ для резидентов и 30% для нерезидентов. Налоги удержит брокер. Выход есть: если вы еще не используете индивидуальный инвестиционный счет, можно открыть ИИС типа «б» — по такому счету все доходы налогами не облагаются вообще, независимо от того, купонный ли это доход, дисконт по облигациям или доход по купле-продаже акций. б) Проценты по банковским вкладамТакая же судьба у доходов по банковским вкладам: 13% НДФЛ придется заплатить с суммы, превышающей необлагаемую часть. В 2021 году необлагаемая часть считается по формуле: 1 000 000р.*4,25% (ставка рефинансирования ЦБ РФ на 01.01.2021)= 42 500 р. Иными словами, все доходы по процентам свыше 42500 будут обложены по 13%. *ст. 2 закона от 01.04.2020 №102-ФЗ 14 изменений в налогах с 2021 года, о которых должен знать каждый инвесторВступили в силу изменения в патентной системе налогообложения:
*закон от 23.11.20 №373-ФЗ Понятие «единый налог на вмененный доход» ушло в историю. Отмена ЕНВД в 2021 году ведет к тому, что все вмененщики обязаны определиться и перейти на одну из действующих систем налогообложения: УСН (упрощенку), ПСН (патент), ЕСХД (сельхозналог) или НПД (если вы — ИП). Если заявление в налоговую не подано, и вы не совмещали ЕНВД с УСН — вас автоматически переведут на ОСНО (основную систему налогообложения). *закон от 02.06.16 №178-ФЗ В октябре 2020 года опубликован Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ, который вносит изменения в главу 21 НК РФ в части освобождения от НДС операций организаций признанных несостоятельными. В соответствии с новой редакцией, с 01.01.2021 года не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами). В предыдущей редакции не облагались НДС только операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников. В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, с 2021 года в случае обнаружения налоговым органом несоответствия показателей представленной декларации по НДС контрольным соотношениям, такая налоговая декларация считается не представленной. Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляет налогоплательщику об этом уведомление. В пятидневный срок налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям, в этом случае декларация будет признана сданной той датой, которой было отправлена первая декларация. С 1-го июля 2021 года, устанавливаются требования к предоставлению пояснений в ходе камеральной проверки. Пояснения в электронном виде нужно будет подавать строго по установленному формату, в противном случае, пояснения будут считаться не предоставленными. Налогоплательщиков в этом случае могут оштрафовать за неисполнение обязанности по предоставлению пояснений. Изменения внесены Федеральным законом от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ С июля 2021 года для организаций совершающих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, устанавливается обязанность представлять отчёты и документы о таких операциях в налоговый орган. Федеральным законом, опубликованным 09.11.2020 г. № 371-ФЗ в НК РФ внесены изменения, устанавливающие такую обязанность налогоплательщиков. Кроме того, в счетах-фактурах появятся новые реквизиты:
Выставлять счета-фактуры, в том числе и корректировочные нужно будет в электронном виде. За исключением случаев, когда товар реализуется самозанятым или физическим лицам не для предпринимательских целей, при реэкспорте, а также при реализации и перемещении прослеживаемых товаров из РФ на территорию других государств ЕАЭС. Согласно Федеральному закону в случаях, когда ИФНС выявит несоответствие между декларацией по НДС (Единой Упрощенной Декларацией) и отчетом об операциях с прослеживаемыми товарами, то инспекция сможет истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к операциям с прослеживаемыми товарами. Документы могут быть запрошены, даже если расхождения выявлены между отчетами об операциях разных налогоплательщиков. Перечень прослеживаемых товаров утвержден Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 807, однако действует данный перечень только в рамках пилотного проекта заканчивающегося 31.12.2020 г. Уведомление о приостановке операций по банковским счетам с 1 июля 2021 года налоговые органы будут высылать не позднее 14 дней со дня принятия решения о блокировке. При этом счета будут заморожены по истечении 20 рабочих дней со дня отправки уведомления. Такие правила установлены Федеральным законом от 09.11.2020 № 368-ФЗ. Отчетность по налогу на имущество за 2020 год нужно будет сдавать по новой форме. Формат утвержден Приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Обновление формы обусловлено несколькими причинами. Прежде всего, в связи с появлением новой категории налогоплательщиков, для которых перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года в рамках мер по поддержке экономики из-за распространения COVID-19, для них расширился перечень кодов налоговых льгот. Для лиц заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений в декларацию добавлен признак исчисления налога таким лицом. С 2021 года не нужно будет сдавать отчетность по транспортному и земельному налогам. Однако оплатить указанные налоги нужно в будет в срок (не позднее 1-го марта за 2020 год и не позднее конца следующего за отчетным месяца аванс). Учитывая, что налоговые органы могут направлять налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в сроки от десяти дней до полугода от даты составления Сообщения об исчисленной сумме налога, налогоплательщики вправе обратиться в налоговые органы за информацией об актуализации сведений ЕГРН. При этом налоговым органам поручено принять исчерпывающие меры по рассмотрению таких обращений (письма ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-21/72@, от 16.01.2020 N БС-4-21/452@). Похожие записи: |