Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги По Осно В 2021 Году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.
Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году
ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.
Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.
На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.
Определим сумму страховых взносов.
Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:
- 12 — количество месяцев;
- 12 392 — МРОТ на 2021 год;
- 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
- 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.
«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.
Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.
НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.
Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2021 году
База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.
Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.
Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Применять общую систему налогообложения выгодно:
- если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
- при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
- основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
- организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.
Обратите внимание! С 2021 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.
Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.
Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.
ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
Более подробно про налоги и платежи за работников.
Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».
В 2021 году их размер остался без изменений и составляет 40 874 руб.
Более подробно про фиксированные взносы ИП.
- Плюсы и минусы ОСНО для ИП
- Кто может применять ОСН
- Какие налоги платит ИП на ОСНО
- Календарь налогов на ОСНО на 2021 год
- Налог на добавленную стоимость: как и когда платить
- Имущественный налог
- Земельный и транспортный налоги
- Страховые взносы за себя
- Налоги и взносы за сотрудников
- ИП на ОСНО: какие отчеты сдавать
Предприниматели выбирают общую систему налогообложения вынуждено, так как отчетность ИП на ОСНО в несколько раз выше “упрощенки”. Календарь сдачи налогов это подтверждает. При этом у ОСНО есть плюсы, о которых пойдет речь в этой статье.
Общая система налогообложения для ИП
Для начала обозначим, что ОСН применяется в следующих случаях:
- Если при регистрации ИП вы не подали заявление на УСН, то налоговая система определит вас на ОСНО в автоматическом режиме;
- Сумма доходов превышает порог в 150 млн. рублей (за год/квартал/полугодие/9 месяцев);
- Если ваше имущество было приобретено стоимостью выше 100 тыс. рублей, то остаточная стоимость финансовых средств ИП не должна преодолевать порог в 150 млн. рублей;
- Ваш трудовой коллектив включает более 100 работников.
Налог включает в себя три ставки (по cт. 164 Налогового Кодекса):
- 20% на большинство услуг и товарных единиц;
- 10% на продукцию для детей и определенный перечень продуктов питания;
- 0%- на товарные единицы для экспорта.
О том, как платить НДС предпринимателям, которые в 2021 перешли на ОСН с ЕНВД, читайте здесь>>
После регистрации недвижимости в ЕГРН (Единый государственный реестр) на базе которой осуществляется предпринимательская деятельность, определяется налоговый взнос в зависимости от стоимости помещения. В каждом регионе РФ установлена налоговая ставка на имущество не выше 2,2%;
НДФЛ (налог на доходы физ. лиц). В данном налоговом взносе есть ставка 13%, возможно уменьшение ставки при заполнении определенной декларации;
Размер взноса высчитывает налоговая инспекция, если у вас в пользовании собственный земельный участок или в долгосрочном пользовании транспорт и земля;
Фиксированные взносы за себя – для всех ИП, исключение – самозанятые. На 2020 год сумма платежа составила 49 874 тыс. рублей. Дополнительные взносы за себя по страховке – составляют 1% от прибыли суммой свыше 300 тыс. рублей.
Изменения общей системы налогообложения (ОСНО) на 2021 год
ОСНО — это базовый налоговый режим с необходимостью ведения полного бухгалтерского и налогового учета, а также с большим количеством налогов. Он автоматически назначается всем новым предпринимателям и компаниям, если они при регистрации не выберут один из спецрежимов. Действующий ИП или ООО, который хочет начать работать на ОСНО, с нового налогового периода должен до 15 января отправить в налоговую инспекцию заявление об отказе от спецрежима.
Преимущества общей системы — это отсутствие каких-либо ограничений по объему доходов, количеству наемных работников, сферам деятельности. Большинство организаций, применяющих ОСНО, работают так же как плательщики НДС.
Основные недостатки этой системы налогообложения — сложность ведения учета, большое число обязательных отчетов, высокая налоговая нагрузка. Почти всегда для ведения бухгалтерии нужно нанимать специалиста в штат или отдавать эту обязанность на аутсорс.
Данный режим подходит для организаций и ИП, которые:
- часто сотрудничают с предприятиями на ОСНО с НДС;
- занимаются импортом продукции;
- реализуют продукцию оптом;
- имеют право получать налоговые льготы.
Однако чаще всего общую систему налогообложения выбирают организации с большим числом сотрудников и разветвленной организационной структурой.
Существует ряд ситуаций, когда бизнес может использовать только ОСНО:
- ИП или компания ведет деятельность, которая не подпадает под действие спецрежимов;
- при регистрации не было заявлено о переходе на один из спецрежимов;
- учредитель акционерного общества — иностранный гражданин;
- доход или среднесписочное число сотрудников превысило установленные лимиты для специального режима;
- предприятию необходим расчет с контрагентами с применением НДС.
Во всех этих случаях ИП или компания должны будут перейти на общую систему налогообложения и заплатить налоги в соответствии с ее требованиями.
Общую систему для некоторых сфер деятельности можно совмещать только с «патентом» и только индивидуальным предпринимателям. При этом нужно будет вести отдельный учет по доходам на разных режимах. Компании, работающие на ОСНО, не имеют права совмещать ее с какой-либо другой.
Налоги на ОСНО
Расчет налогов на этом режиме — работа для профессионального бухгалтера. Поэтому рассмотрим только в общем, что и когда нужно платить предприятию.
Объектом налогообложения здесь будет разница между полученными доходами и расходами за определенный период. Основная сложность здесь в том, чтобы доказать ФНС наличие расходов, уменьшающих налоговую базу. Для этого нужны:
- документальное подтверждение затрат — накладные, чеки и так далее;
- экономическая обоснованность затрат — расходы должны быть совершены для получения в дальнейшем прибыли.
В общем случае ставка налога на прибыль равна 20%. Для льготных видов деятельности она меньше, а при наличии дивидендных поступлений от участия в других ООО компания должна будет оплатить до 30% налога на прибыль. Подробно варианты ставок приведены в статье 284 Налогового кодекса.
Компании обязаны ежеквартально перечислять налог на прибыль в виде авансовых платежей, а затем оплатить итоговый годовой налог.
Это аналог предыдущего налога, только для предпринимателей.
Гражданин обязан вносить в бюджет 13% от доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При превышении лимита в 5 миллионов рублей в год ставка возрастает до 15%. К нерезидентам (предпринимателям, которые фактически не находились на территории России 183 дня в течение года) применяется повышенная ставка 30%.
Предприниматели, так же, как и ООО, имеют право уменьшить размер налога на сумму обоснованных и подтвержденных расходов.
ИП обязан отправлять платежи по НДФЛ ежеквартально, в том числе с доходов своих наемных работников.
Этот вид налога уплачивают те предприятия, которые владеют недвижимостью и используют ее в предпринимательской деятельности. Ставка не одинакова для всех, она зависит от региона, обычно это 2,2%.
Данный вид взносов не нужно рассчитывать самостоятельно — это обязана сделать налоговая инспекция, после чего она присылает владельцу недвижимости уведомление с суммой к оплате.
ИП платит налог ежегодно, организации — ежеквартально.
Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.
НДФЛ. Это 13% с зарплат, отпускных и больничных, премий, подарков. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и переводит ее в налоговую.
ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.
Добровольный переход. Это когда ИП сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.
Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно только с начала нового календарного года. Сообщите в налоговую о переходе до 15 января года, с которого планируете работать на ОСН. После уведомления нужно сдать отчетность по УСН за предыдущий год — и всё, можно работать по-новому.
В части имущественных налогов плательщикам — компаниям необходимо учитывать:
- обновление формы декларации по налогу на имущество;
- отмену декларирования транспортного и земельного налогов (за 2020 год уже не отчитываемся);
- новую обязанность сообщать налоговикам об объектах налогообложения ТН и ЗН, если они не прислали налоговое уведомление;
- изменение порядка уплаты транспортного и земельного налогов и авансов по ним.
Важно! С 2021 года организации платят ТН и ЗН за год не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки авансирования больше не устанавливаются региональными властями (п. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Например, авансовый платеж за 1 квартал 2021 года нужно заплатить не позднее 30.04.2021.
Будут поправки в НК РФ в части уплаты ТН по погибшим и уничтоженным ТС.
Какую отчетность сдает и какие налоги платит ИП на ОСНО в 2021 году
Традиционно повышен МРОТ. Его утвержденный размер — 12 392 руб. Но есть вероятность, что порядок расчета минималки и, соответственно, ее размер еще изменятся.
У налоговой будет меньше оснований не принять декларацию, и записаны они будут непосредственно в НК РФ, а не в регламенте, как сейчас.
О блокировке счета за несдачу отчетности налоговики будут предупреждать налогоплательщиков.
По операциям с некоторыми товарами придется сдавать в ИФНС новый отчет.
Поменяются некоторые реквизиты налоговых платежек. КБК с 2021 года будут определяться новым приказом Минфина (будут в т. ч. новые КБК по НДФЛ). А вот ставки платы за НВОС правительство решило не менять.
Реестр МСП будут обновлять не раз в год, а ежемесячно. С 01.01.2021 обновятся реквизиты и порядок заполнения путевых листов.
И приятная новость: 31 декабря 2021 года будет выходным.
Когда гражданин становится на учет в качестве индивидуального предпринимателя, он должен выбрать режим налогообложения. У каждого из них есть свои плюсы и минусы, а также критерии для его применения (особенно в отношении спецрежимов).
ИП с 2021 года могут применять следующие режимы налогообложения:
- налог на профессиональный доход;
- патентную систему налогообложения;
- упрощенную систему налогообложения;
- единый сельскохозяйственный налог;
- общую систему налогообложения.
В 2020 году предприниматели также могли применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД), но с 2021 года этот спецрежим отменяется, поэтому в статье мы не будем говорить о ЕНВД для ИП. Но хотелось бы обратить внимание на то, что ПСН считается режимом, призванным заменить ЕНВД.
Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.
Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:
- услуги химчистки и парикмахерских;
- бытовые услуги населению;
- ремонт и пошив одежды;
- ветеринарные услуги;
- проведение экскурсий;
- автоперевозки;
- услуги общепита;
- другое.
ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.
Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.
Также, основным критерием для применения ПСН является численность наемных работников. Количество сотрудников не должно превышать 15 человек на протяжении всего срока действия патента.
Сумма налога не зависит от реально полученного дохода и рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = Налоговая база / 365 (366) дней × Срок патента в днях × 6%
Налоговая база определяется как потенциально возможный доход от предпринимательской деятельности. Ее размер утверждается региональными властями ежегодно.
Сумма налога подлежит уплаты двумя частями. Первую часть налога необходимо перечислить в бюджет не позднее 90 дней с даты применения ПСН в сумме 1/3 от общей суммы налога. Вторая часть в размере 2/3 от суммы налога подлежит перечислению в бюджет до окончания срока действия патента.
ИП на патенте освобождается от уплаты следующих налогов:
Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.
На 2020 год критерии следующие:
- до 100 работников;
- до 150 миллионов рублей в год;
- до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).
На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):
- до 130 работников;
- до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
- до 150 миллионов рублей по основным средствам.
Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:
- доходная УСН;
- доходно-расходная УСН.
Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.
Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.
Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.
Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).
Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).
Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».
Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).
Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.
Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.
Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.
Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.
Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.
Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.
Но, конечно же, каждый предприниматель выбирает режим именно по своим критериям. Например, бизнесмен не хочет «собирать каждый чек» и проверять потенциальных контрагентов. В этом случае ему выгоднее всего будет применять ПСН или доходную УСН, так как на данных режимах налогообложения специалисты налоговых органов не проверяют расходы.
Если же у ИП предполагаются большие расходы, например, на приобретение дорогостоящего оборудования или постройку здания, то ему выгоднее выбрать УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
И, понятное дело, если человек планирует печь торты и продавать их или заниматься репетиторством, то оптимальным выбором будет не оформлять ИП, а просто зарегистрироваться в качестве самозанятого и не сдавать никакую отчетность в ФНС и другие фонды.
Даже если деятельность не велась, предприниматели на общем режиме должны сдавать декларации по НДС и 3-НДФЛ. Нулевая отчетность подается в те же сроки и в том же порядке, что и обычная. За ее отсутствие тоже оштрафуют.
ИП на ОСНО без сотрудников сдает только отчеты НДС и 3-НДФЛ.
Если же у ИП числятся застрахованные лица, то при отсутствии деятельности, понадобится сдать нулевые 4-ФСС и РСВ, а также:
- сведения о среднесписочной численности;
- СЗВ-М;
- СЗВ-стаж.
Пустые формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не обязательно, но тогда лучше уведомить налоговую инспекцию о том, что ИП не вел деятельность и не делал выплат сотрудникам.
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
ОСНО: суть, особенности и характеристики режима
Среди преимуществ использования ОСН 1 можно выделить:
- получаемая прибыль не регламентируется и не ограничивается законодательно;
- при отсутствии прибыли (отрицательный доход) налоги не оплачиваются;
- нет ограничений по количеству наемных работников.
Предприятиям не нужно соблюдать лимиты. Создается свобода действий. Это актуально для компаний, которые постоянно увеличивают масштабы бизнеса и открывают новые филиалы по всей стране.
Компании охотно сотрудничают между собой, если они обе работают на условиях ОСН. Это позволяет получать вычеты по НДС и упростить формирование отчетности между собой.
Недостатки ОСН 2 заключаются в необходимости сдачи большого количества отчетов и ведения точного бухгалтерского учета с минимальными ошибками. Также индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны хранить всю документацию не менее 4 лет.
Основной формат отчислений в бюджет, где объектом выступает полученная прибыль, т. е. разница между подтвержденными доходами и подтвержденными расходами. Действующий налог на прибыль на общей системе налогообложения позволит снизить сумму платежей благодаря повышению расходов. Хитрые предприниматели специально завышают расходы, скрывая часть прибыли. По этой причине ФНС тщательно контролирует поток информации и требует подтверждения по каждому расходу.
Подтверждением может быть любая первичная документация (накладные, акты, справки, ордер, договор и многое другое). Ошибки, недочеты или сомнительные операции являются поводом отказать в фиксации расходов, и ФНС посчитает их неподтвержденными.
Все расходы должны быть обоснованными и экономически выгодными. Если текущие затраты не обеспечили предприятию доход, ФНС может посчитать их необоснованными и не зафиксировать в отчетах. Только решение суда может отменить такое действие со стороны контролирующих органов.
Если индивидуальным предпринимателем используется общепринятая система налогообложения, действует ставка 20 %. Для физических лиц она стандартная – 13 %. Точная ставка может рассчитываться в индивидуальном порядке, в диапазоне от 9 % до 35 %. Право на ее уменьшение имеют только те предприниматели, которые подтверждают повышенные расходы.
Объектом в условиях организации выступает как движимое, так и недвижимое имущество. Оно должно быть на балансе предприятия. Ставка на уровне 2,2 %.
Если субъектом является индивидуальный предприниматель, тогда включается только недвижимость. Можно использовать собственную недвижимость и платить налог на общих основаниях – 2 % . Если предприниматель работает в условиях специального режима, данный налог не используется.
Кроме основных налогов, расходы при ОСНО для ООО увеличиваются за счет платежей по НДФЛ. Работодатели должны удерживать 13 %, 30 % или 35 % от начисляемой заработной платы. В обязанности входит сдача соответствующей отчетности по имеющимся формам. Оплата налога должна быть не позже следующего дня при начислении заработной платы.
Еще одни платежи передаются в виде взносов на страхование – пенсионное (22 %), медицинское (5,1 %), социальное (2,9 %), травматизм (0,2 % – 8,5 %). Взносы должны передаваться каждый месяц до 15 числа. Могут использоваться две формы отчетности.
Отдельные субъекты могут вести деятельность, где действуют дополнительные налоги:
- игорный бизнес;
- добыча полезных ископаемых;
- пользование водными биоресурсами;
- торговый сбор и многое другое.
Если организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и в наличии есть транспорт или земля, дополнительно начисляется транспортный и земельный налог.
Отсутствие особых видов деятельности полностью освобождает предприятие или ИП от дополнительных начислений, исключая еще одну статью затрат на ведение бизнеса.
Единственное отличие ИП – отсутствие налога на прибыль, но есть три типа деклараций, которые обязательны к сдаче в соответствующем периоде.
- Декларация НДС. По окончанию каждого квартала ИП обязан предоставить документ на протяжении 25 дней. Есть две формы оплаты – частичная и полная.
- НДФЛ. Данный отчет необходимо сформировать до 1 мая, но средства можно перечислить до 15 июня. Когда применяется система авансов, отчет должен быть сдан спустя 6 месяцев. Второй отчет сдается до 15 октября. Третий документ по авансам передается до 15 января.
- Декларация по имуществу. Если такой налог действует и является активным, работники ФНС самостоятельно формируют отчетность и передают ее предпринимателю для проведения дальнейшей оплаты.
Независимо от формы деятельности, общая система налогообложения в Налоговом Кодексе РФ подробно расписана, там есть все объяснения по условиям оплаты налогов. Если есть вопросы, их можно задавать сотрудникам местных отделений ФНС. В условиях аутсорсинга минимизируется налоговая нагрузка на менеджмент предприятий, но увеличиваются расходы на обслуживание бизнеса.
ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%.
Порядок уплаты налога описан в статье 227 НК РФ. В течение года предприниматель проводит 3 авансовых платежа в следующие сроки:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля:
- за 3 квартал — не позднее 25 июля;
- за 4 квартал — не позднее 25 октября.
ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка с 2019 года — 20%. Есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.
НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входного» налога, который ему выставляют поставщики.
НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.
Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.
Налогом на имущество облагается недвижимость, которую ИП на ОСНО использует в своем бизнесе. Это может быть квартира, комната, жилой дом, в том числе объект незавершенного строительства, хозяйственное строение или сооружение, гараж, машино-место. Ставка налога варьируется от 0,1% до 2%.
Исчисляют налог на имущество специалисты инспекции. Предприниматель получает уведомление и производит платеж не позднее 1 декабря следующего года. Отчетность по этому налогу не подается.
Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:
- ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.
Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).
- ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.
Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.
Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.
- ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.
Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.
- ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.